2026年會(huì)計(jì)職稱考試題解含答案一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.9萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.7萬(wàn)元2.甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。2026年1月5日，客戶乙公司破產(chǎn)，應(yīng)收賬款中的20萬(wàn)元無(wú)法收回，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2026年1月5日甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備（）。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.15萬(wàn)元3.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。2025年該企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）。A.380萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.420萬(wàn)元D.450萬(wàn)元4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于合同履約成本的說(shuō)法，正確的是（）。A.與合同直接相關(guān)的、在履行合同過(guò)程中發(fā)生的成本，均應(yīng)確認(rèn)為合同履約成本B.合同履約成本包括為取得合同發(fā)生的成本C.合同履約成本應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.合同履約成本與期間費(fèi)用無(wú)區(qū)別5.某上市公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，流動(dòng)資產(chǎn)總額300萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債總額200萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)總額700萬(wàn)元，非流動(dòng)負(fù)債總額300萬(wàn)元。該公司的流動(dòng)比率為（）。A.1.5B.2C.3D.46.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料的核算。2025年領(lǐng)用材料計(jì)劃成本100萬(wàn)元，材料成本差異率為-2%。2025年領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（）。A.98萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.102萬(wàn)元D.105萬(wàn)元7.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.租金收入D.政府補(bǔ)助收入8.某企業(yè)2025年1月1日發(fā)行5年期債券，面值100萬(wàn)元，票面年利率6%，每年付息一次。2025年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）。A.100萬(wàn)元B.106萬(wàn)元C.94萬(wàn)元D.90萬(wàn)元9.某企業(yè)2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元。2026年1月10日，該批存貨全部出售，售價(jià)為180萬(wàn)元，不考慮其他因素，出售該批存貨確認(rèn)的損益為（）。A.-40萬(wàn)元B.-20萬(wàn)元C.0萬(wàn)元D.20萬(wàn)元10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示，貨幣資金100萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)50萬(wàn)元，應(yīng)收賬款80萬(wàn)元，存貨100萬(wàn)元。該公司的流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成為（）。A.貨幣資金占比20%，交易性金融資產(chǎn)占比10%，應(yīng)收賬款占比16%，存貨占比20%B.貨幣資金占比30%，交易性金融資產(chǎn)占比15%，應(yīng)收賬款占比24%，存貨占比30%C.貨幣資金占比10%，交易性金融資產(chǎn)占比20%，應(yīng)收賬款占比25%，存貨占比45%D.貨幣資金占比40%，交易性金融資產(chǎn)占比5%，應(yīng)收賬款占比15%，存貨占比40%二、多選題（共5題，每題2分）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的說(shuō)法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值C.固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)考慮預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高原則D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，下列屬于職工薪酬的有（）。A.職工工資B.職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)3.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①銷售商品收入100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；②收到客戶預(yù)收款20萬(wàn)元；③提供勞務(wù)收入50萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元。2025年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.13萬(wàn)元B.19.5萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.19萬(wàn)元4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列支出可以在稅前扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出B.職工工資薪金支出C.職工福利費(fèi)支出D.資本性支出5.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨。2025年1月1日存貨100件，單價(jià)10元；1月10日購(gòu)入存貨200件，單價(jià)12元；1月20日出售存貨150件。2025年1月20日該企業(yè)結(jié)存存貨的賬面價(jià)值為（）。A.1400元B.1500元C.1600元D.1800元三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨時(shí)，發(fā)出的存貨成本按其入庫(kù)時(shí)的實(shí)際成本確定。（）2.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。（）4.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)為自有固定資產(chǎn)。（）5.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，合同成本應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）9.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)可以稅前扣除。（）10.企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：流動(dòng)資產(chǎn)總額500萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債總額300萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)總額700萬(wàn)元，非流動(dòng)負(fù)債總額400萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率。（假設(shè)速動(dòng)資產(chǎn)為400萬(wàn)元）2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①銷售商品收入100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；②收到客戶預(yù)收款20萬(wàn)元；③提供勞務(wù)收入50萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元；④發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅所得額（假設(shè)無(wú)其他收入和支出，所得稅稅率為25%）。3.某企業(yè)2025年1月1日存貨100件，單價(jià)10元；1月10日購(gòu)入存貨200件，單價(jià)12元；1月20日出售存貨150件。采用先進(jìn)先出法核算存貨，計(jì)算該企業(yè)1月20日結(jié)存存貨的賬面價(jià)值。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題6分）1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的步驟。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的原則及其應(yīng)用條件。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①購(gòu)入存貨200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元；②銷售商品收入150萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額19.5萬(wàn)元；③發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元；④發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他收入和支出，所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)交增值稅、應(yīng)納稅所得額和所得稅費(fèi)用。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：流動(dòng)資產(chǎn)總額600萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債總額400萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，非流動(dòng)負(fù)債總額500萬(wàn)元。該企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用50萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。答案與解析一、單選題1.B解析：直線法下，年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝（50－5）/5＝9（萬(wàn)元）。2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為9萬(wàn)元。2.A解析：補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備＝應(yīng)收賬款無(wú)法收回金額－已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備＝20－10＝10（萬(wàn)元），但需補(bǔ)提5萬(wàn)元（20×5%－10）。3.A解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＝1000－600－50－80－30＋20＝380（萬(wàn)元）。4.A解析：合同履約成本包括為履行合同發(fā)生的成本，但不含為取得合同發(fā)生的成本，且應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。5.B解析：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝300/200＝1.5。6.C解析：實(shí)際成本＝計(jì)劃成本×（1＋材料成本差異率）＝100×（1－2%）＝102（萬(wàn)元）。7.D解析：政府補(bǔ)助收入屬于免稅收入，股息、紅利、利息、租金收入屬于應(yīng)稅收入。8.A解析：債券賬面價(jià)值為其面值，除非存在折價(jià)或溢價(jià)攤銷。9.B解析：出售存貨確認(rèn)的損益＝售價(jià)－（賬面價(jià)值－轉(zhuǎn)出存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）＝180－（200－20）＝0，但轉(zhuǎn)出存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，實(shí)際損益為-20萬(wàn)元。10.B解析：流動(dòng)資產(chǎn)總額＝100＋50＋80＋100＝330（萬(wàn)元），貨幣資金占比30%，交易性金融資產(chǎn)占比15%，應(yīng)收賬款占比24%，存貨占比30%。二、多選題1.B、C、D解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，但減值測(cè)試應(yīng)考慮可收回金額，減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。2.A、B、C、D解析：職工薪酬包括工資、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等。3.B、D解析：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝13＋6.5＝19.5（萬(wàn)元），但預(yù)收款不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。4.A、B、C解析：合理經(jīng)營(yíng)支出、工資福利費(fèi)可在稅前扣除，資本性支出不可扣除。5.A解析：先進(jìn)先出法下，結(jié)存存貨為100件（10元）＋50件（12元）＝1400元。三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×（部分計(jì)入資產(chǎn)成本）6.×（應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值）7.×（部分計(jì)入資產(chǎn)成本）8.√9.√10.√四、計(jì)算題1.解：-流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝500/300＝1.67-速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債＝400/300＝1.33-資產(chǎn)負(fù)債率＝總負(fù)債/總資產(chǎn)＝（300＋400）/（500＋700）＝0.71（71%）2.解：-增值稅銷項(xiàng)稅額＝13＋6.5＝19.5（萬(wàn)元）-應(yīng)納稅所得額＝收入－成本費(fèi)用＝（100＋50）－（10＋20）＝120（萬(wàn)元）-所得稅費(fèi)用＝120×25%＝30（萬(wàn)元）3.解：-結(jié)存存貨為100件（10元）＋100件（12元）＝2200元五、簡(jiǎn)答題1.固定資產(chǎn)減值測(cè)試步驟：-估計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；-確定其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額；-比較可收回金額與賬面價(jià)值，若低于賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.收入確認(rèn)原則及條件：-原則：在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；-條件：合同各方權(quán)利義務(wù)明確、支付方式確定、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移等。六、綜合題1.解：-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額＝19.5（萬(wàn)元）-應(yīng)納稅所