PAGE煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度總則制定目的本財(cái)務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，同時(shí)符合國(guó)家法律法規(guī)及煙草行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《煙草行業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定制定。適用范圍本制度適用于煙草企業(yè)總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司等各級(jí)核算單位?；驹瓌t1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和煙草行業(yè)政策，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入與利潤(rùn)管理等各個(gè)方面。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位和職責(zé)，明確各部門和人員在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的權(quán)限和責(zé)任，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，適時(shí)調(diào)整和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中，權(quán)衡控制成本與控制效益，以合理的控制成本實(shí)現(xiàn)最佳的控制效果。預(yù)算管理預(yù)算編制1.編制依據(jù)：以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)趨勢(shì)等因素，確定預(yù)算編制的各項(xiàng)指標(biāo)和參數(shù)。2.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等相結(jié)合的方法，確保預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.編制流程：各部門根據(jù)企業(yè)下達(dá)的預(yù)算編制通知和要求，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作計(jì)劃，提出本部門的預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，提出調(diào)整意見，并反饋給各部門進(jìn)行修改。各部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門的意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改后，再次提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門將修改后的預(yù)算草案報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審議。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審議通過后的預(yù)算草案，報(bào)企業(yè)董事會(huì)審批。經(jīng)董事會(huì)審批通過的預(yù)算方案下達(dá)各部門執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行：各部門嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.預(yù)算監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控臺(tái)賬，定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和反饋。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，及時(shí)查明原因，提出改進(jìn)措施，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境重大變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等不可抗力因素，導(dǎo)致原預(yù)算指標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)時(shí)，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整。2.調(diào)整程序：各部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，并提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審議。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審議通過后的預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)企業(yè)董事會(huì)審批。經(jīng)董事會(huì)審批通過的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)各部門執(zhí)行。預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)定預(yù)算完成率、預(yù)算偏差率、費(fèi)用控制率等考核指標(biāo)。2.考核方法：采用定量與定性相結(jié)合的考核方法，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)。3.考核結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，作為部門和員工績(jī)效考核、獎(jiǎng)勵(lì)分配的重要依據(jù)。資金管理資金籌集1.籌集方式：煙草企業(yè)資金籌集方式主要包括自有資金積累、銀行貸款、債券發(fā)行等。2.籌資決策：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，制定合理的籌資計(jì)劃。對(duì)不同籌資方式的成本、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和比較，選擇最優(yōu)的籌資方案?；I資方案經(jīng)企業(yè)管理層審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門備案。資金使用1.資金支付審批：建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。所有資金支付必須經(jīng)過相關(guān)部門和人員的審核、審批，確保資金支付的真實(shí)性、合法性和合理性。2.資金使用范圍：資金主要用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)購(gòu)置、技術(shù)研發(fā)等方面。嚴(yán)禁將資金用于非法活動(dòng)或與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出。3.資金安全管理：加強(qiáng)資金賬戶管理，確保資金賬戶的安全和穩(wěn)定。定期對(duì)資金進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，核對(duì)賬目，確保資金賬實(shí)相符。加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，防范資金被盜用、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。資金結(jié)算1.結(jié)算方式：根據(jù)業(yè)務(wù)需要，選擇合適的資金結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、網(wǎng)上銀行支付等。2.結(jié)算流程：業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同約定和業(yè)務(wù)實(shí)際情況，填寫資金結(jié)算申請(qǐng)單。財(cái)務(wù)部門對(duì)資金結(jié)算申請(qǐng)單進(jìn)行審核，審核無誤后辦理資金結(jié)算手續(xù)。定期對(duì)資金結(jié)算情況進(jìn)行核對(duì)和分析，確保資金結(jié)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：按照資金管理相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收賬款管理：建立應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的管理職責(zé)和流程。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控和分析，及時(shí)催收逾期賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款進(jìn)行專項(xiàng)清理。3.存貨管理：制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理流程。加強(qiáng)存貨的日常核算和管理，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。合理控制存貨庫(kù)存水平，避免存貨積壓或缺貨，降低存貨成本。固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置：根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃經(jīng)企業(yè)管理層審議通過后，按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置過程中的招投標(biāo)管理，確保采購(gòu)過程公開、公平、公正。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.固定資產(chǎn)處置：建立固定資產(chǎn)處置管理制度，明確固定資產(chǎn)處置的條件、程序和審批權(quán)限。對(duì)閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置，確保固定資產(chǎn)處置收入及時(shí)足額入賬。無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得：加強(qiáng)對(duì)企業(yè)商標(biāo)、專利、著作權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，規(guī)范無形資產(chǎn)的取得方式和程序。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，合理確定無形資產(chǎn)攤銷方法和攤銷年限，計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。3.無形資產(chǎn)處置：對(duì)不再使用或已失去使用價(jià)值的無形資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置，確保無形資產(chǎn)處置收入及時(shí)足額入賬。成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用核算1.核算原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，準(zhǔn)確核算企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用。2.核算方法：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。3.成本費(fèi)用分類：將企業(yè)成本費(fèi)用分為生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等類別，分別進(jìn)行核算和管理。成本費(fèi)用控制1.成本費(fèi)用預(yù)算控制：將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各產(chǎn)品，通過預(yù)算控制確保成本費(fèi)用不超支。2.成本費(fèi)用定額控制：制定各項(xiàng)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，如原材料消耗定額、人工工時(shí)定額、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等，通過定額控制降低成本費(fèi)用。3.成本費(fèi)用分析與考核：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找成本費(fèi)用升降的原因，提出改進(jìn)措施。同時(shí)，將成本費(fèi)用考核結(jié)果與部門和員工績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門和員工降低成本費(fèi)用。收入與利潤(rùn)管理收入管理1.收入確認(rèn)原則：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)各項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)。2.銷售收入管理：加強(qiáng)對(duì)卷煙等產(chǎn)品銷售收入的管理，規(guī)范銷售合同簽訂、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理流程，確保銷售收入及時(shí)足額入賬。3.其他收入管理：對(duì)企業(yè)的其他收入，如租金收入、利息收入、投資收益等，按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保收入的真實(shí)性和合法性。利潤(rùn)管理1.利潤(rùn)核算：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，準(zhǔn)確核算企業(yè)的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等指標(biāo)。2.利潤(rùn)分配：根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定，制定合理的利潤(rùn)分配方案，明確利潤(rùn)分配的順序和比例。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告編制：財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.報(bào)告審核：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。3.報(bào)告報(bào)送：經(jīng)審核后的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)企業(yè)管理層審議，并按照規(guī)定報(bào)送上級(jí)主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門。財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，包括償債能力分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、發(fā)展能力分析等。2.分析方法：采用比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。3.分析報(bào)告：撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為企業(yè)管理層提供決策支持，提出改進(jìn)建議和措施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。3.監(jiān)督方式：采用定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等多種審計(jì)方式，確保內(nèi)部監(jiān)督的有效性。自我評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)主體：企業(yè)管理層負(fù)責(zé)組織開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的自我評(píng)價(jià)工作。2.