PAGE單位財務制度與內控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范單位財務行為，加強財務管理和內部控制，提高資金使用效益，保障單位健康穩(wěn)定發(fā)展，確保單位財務活動符合國家法律法規(guī)及相關行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于本單位各部門及全體員工，涵蓋單位所有財務收支活動及相關經濟業(yè)務。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務信息真實、準確、完整，如實反映單位財務狀況和經營成果。3.完整性原則：涵蓋單位財務活動的各個方面，確保制度無遺漏。4.制衡性原則：建立健全內部財務控制體系，使各項財務活動相互制約、相互監(jiān)督。5.成本效益原則：在保證財務活動合法合規(guī)的前提下，注重成本效益分析，提高資金使用效率。二、財務管理制度（一）預算管理1.預算編制各部門應根據單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，結合上一年度預算執(zhí)行情況，編制本部門年度預算草案。預算草案應包括收入預算、支出預算、資金來源與運用等內容，并詳細說明各項預算指標的計算依據和編制理由。財務部門負責對各部門預算草案進行匯總、審核和平衡，形成單位年度預算草案，報單位管理層審批。2.預算執(zhí)行經批準的預算是單位年度財務收支活動的依據，各部門必須嚴格執(zhí)行。財務部門應按照預算安排，及時足額組織收入，合理控制支出進度，確保預算執(zhí)行的均衡性和嚴肅性。各部門應定期向財務部門報告預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差及時分析原因，并采取有效措施進行調整。3.預算調整在預算執(zhí)行過程中，如因國家政策調整、市場環(huán)境變化、單位業(yè)務發(fā)展需要等原因，導致原預算無法執(zhí)行或需要調整的，應按照規(guī)定程序進行預算調整。預算調整申請應由相關部門提出，詳細說明調整的原因、內容、金額及對單位財務狀況和業(yè)務活動的影響。財務部門對預算調整申請進行審核，提出審核意見后報單位管理層審批。經批準的預算調整方案應作為預算執(zhí)行的依據。（二）收入管理1.收入范圍單位收入包括財政撥款收入、事業(yè)收入、經營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。各項收入應明確界定其性質和來源，確保收入的合法性和合規(guī)性。2.收入確認財政撥款收入應按照財政部門批復的預算和相關規(guī)定確認。事業(yè)收入、經營收入等應在實現(xiàn)收入時確認，按照權責發(fā)生制原則進行核算。收入確認應取得合法有效的憑證，如發(fā)票、收據等，并及時入賬。3.收入核算與管理財務部門應按照收入類別和項目進行明細核算，確保收入數(shù)據的準確性和完整性。加強對收入的管理，嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定，嚴禁坐收坐支現(xiàn)金。定期對收入情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取措施加以解決。（三）支出管理1.支出分類單位支出分為基本支出和項目支出?；局С鍪侵竼挝粸楸Ｕ掀湔＿\轉、完成日常工作任務而發(fā)生的支出；項目支出是指單位為完成特定工作任務或事業(yè)發(fā)展目標而發(fā)生的支出。支出還可按照經濟分類分為工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、基本建設支出、其他資本性支出等。2.支出審批建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權限。一般支出由部門負責人審核后報分管領導審批；重大支出或超過一定金額的支出，需經單位管理層集體研究決定。支出審批應嚴格按照規(guī)定程序進行，確保審批手續(xù)完備、依據充分。3.支出控制嚴格執(zhí)行國家有關財務開支標準和規(guī)定，控制不合理支出。加強對支出的審核，確保支出憑證真實、合法、有效，支出內容與預算相符。建立支出預警機制，對接近預算控制指標的支出項目及時進行提醒和監(jiān)控。4.費用報銷員工因工作需要發(fā)生的費用，應按照規(guī)定的報銷流程及時辦理報銷手續(xù)。報銷憑證應包括發(fā)票、收據、審批單等，且內容完整、字跡清晰。財務部門對報銷憑證進行審核，符合規(guī)定的予以報銷；不符合規(guī)定的，應要求報銷人補充或更正相關憑證。（四）資產管理1.資產分類與計價單位資產分為流動資產、固定資產、無形資產等。流動資產包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等，按照實際成本計價。固定資產是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產，按照購置成本或建造成本計價。無形資產是指單位擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，按照實際成本計價。2.資產購置與驗收資產購置應按照預算安排和相關規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行政府采購制度。購置資產時，應簽訂合同或協(xié)議，明確資產的規(guī)格、數(shù)量、價格、質量標準等條款。資產到貨后，采購部門應組織相關人員進行驗收，確保資產符合合同要求。驗收合格后，辦理資產入庫手續(xù)，并及時進行賬務處理。3.資產使用與保管建立資產使用管理制度，明確各部門和人員的資產使用職責，確保資產安全、完整、有效使用。對固定資產應建立臺賬，詳細記錄資產的購置時間、使用部門、使用狀況等信息。定期對資產進行清查盤點，做到賬賬相符、賬實相符。發(fā)現(xiàn)資產盤盈、盤虧或毀損的，應及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。4.資產處置資產處置包括資產出售、轉讓、報廢、對外捐贈等。資產處置應按照規(guī)定程序進行審批，未經批準不得擅自處置資產。資產處置收入應及時足額上繳單位財務，按照規(guī)定進行賬務處理。（五）負債管理1.負債分類單位負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、其他應付款、長期借款等。各項負債應明確其性質和來源，合理控制負債規(guī)模。2.負債審批建立負債審批制度，明確各類負債的審批流程和審批權限。一般負債由部門負責人審核后報分管領導審批；重大負債或超過一定金額的負債，需經單位管理層集體研究決定。負債審批應充分考慮單位的償債能力和財務風險，確保負債規(guī)模與單位經濟實力相適應。3.負債核算與管理財務部門應按照負債類別和項目進行明細核算，及時準確反映負債的增減變動情況。加強對負債的管理，定期分析單位的償債能力，合理安排還款計劃，確保按時足額償還債務。嚴格控制新增負債，避免因過度負債導致單位財務風險增加。三、內部控制制度（一）內部控制目標1.合理保證單位經濟活動合法合規(guī)，確保財務活動符合國家法律法規(guī)和相關行業(yè)標準要求。2.有效防范舞弊和預防腐敗，保護單位資產安全完整。3.提高財務信息質量，確保財務報表真實、準確、完整。4.促進單位提高資金使用效益，實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略目標。（二）內部控制原則1.全面性原則：內部控制應涵蓋單位經濟活動的全過程，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督各個環(huán)節(jié)。2.重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要經濟活動和高風險領域，實施重點控制。3.制衡性原則：內部控制應在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。4.適應性原則：內部控制應與單位的規(guī)模、性質、業(yè)務特點和管理要求相適應，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高不斷修訂和完善。5.成本效益原則：內部控制應權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（三）內部控制要素1.內部環(huán)境單位應建立健全治理結構，明確各部門和人員的職責權限，形成科學有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制。加強單位文化建設，培育員工的風險意識和內部控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境。2.風險評估單位應定期對經濟活動進行風險評估，識別內外部風險因素，評估風險發(fā)生的可能性和影響程度。根據風險評估結果，制定相應的風險應對策略，采取風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等措施。3.控制活動單位應根據風險評估結果，采取相應的控制措施，包括不相容崗位分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。各項控制活動應明確控制目標、控制措施和控制流程，確?？刂苹顒佑行?zhí)行。4.信息與溝通單位應建立健全信息系統(tǒng)，及時、準確、完整地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在單位內部各部門和人員之間有效溝通。加強與外部相關方（如財政部門、審計部門等）的信息溝通，及時了解國家政策法規(guī)變化和外部監(jiān)管要求。5.內部監(jiān)督單位應建立健全內部監(jiān)督制度，明確內部監(jiān)督的職責、權限和程序，定期對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部監(jiān)督應包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及時進行整改，不斷完善內部控制體系。（四）內部控制流程1.業(yè)務流程梳理對單位各項經濟業(yè)務流程進行全面梳理，明確業(yè)務環(huán)節(jié)、操作步驟和風險點。繪制業(yè)務流程圖，清晰展示業(yè)務流程的流轉過程和內部控制要求。2.風險識別與評估根據業(yè)務流程圖，識別各業(yè)務環(huán)節(jié)可能存在的風險因素，評估風險發(fā)生的可能性和影響程度。采用定性與定量相結合的方法，對風險進行分析和排序，并確定風險等級。3.控制措施制定根據風險評估結果，針對不同風險等級的業(yè)務環(huán)節(jié)，制定相應的控制措施。控制措施應包括不相容崗位分離、授權審批、會計核算、財產保護、預算管理等方面的要求。4.制度建設與完善將內部控制流程和控制措施以制度形式固定下來，形成完善的內部控制制度體系。定期對內部控制制度進行修訂和完善，確保制度的有效性和適應性。5.監(jiān)督與評價建立內部控制監(jiān)督機制，定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。開展內部控制自我評價，對內部控制的有效性進行評價，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。四、財務監(jiān)督與審計（一）財務監(jiān)督1.財務部門應加強對單位財務活動的日常監(jiān)督，確保財務收支合法合規(guī)、財務核算準確無誤。2.定期對財務報表、財務分析報告等進行審核，檢查財務信息的真實性、準確性和完整性。3.對預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行過程中的偏差。4.加強對資產管理、負債管理等財務活動的監(jiān)督，確保資產安全完整、負債規(guī)模合理。（二）內部審計1.單位應設立獨立的內部審計機構或配備專職內部審計人員，對單位內部控制制度的執(zhí)行情況、財務收支活動等進行內部審計。2.內部審計機構應制定年度審計計劃，明確審計目標、審計范圍和審計重點。3.按照審計程序開展審計工作，包括審計準備、審計實施、審計報告和后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)。4.對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，督促相關部門及時整改，并對整改情況進行跟蹤