PAGE如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效果，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，促進(jìn)企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引、國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)自身的實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2.重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。4.適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。5.成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部控制環(huán)境（一）治理結(jié)構(gòu)1.完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。2.董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。3.監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。4.管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配1.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中。2.制定各部門的崗位說(shuō)明書，明確各崗位的職責(zé)、工作流程和任職要求，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。（三）內(nèi)部審計(jì)1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員，并保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員能夠獨(dú)立行使職權(quán)。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。(四)人力資源政策1.建立科學(xué)的人力資源政策，吸引、保留和激勵(lì)優(yōu)秀人才，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.制定員工培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織員工培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.建立合理的薪酬制度和績(jī)效考核體系，將員工的工作業(yè)績(jī)與薪酬、晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極履行職責(zé)。4.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)涵蓋企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)、法律等各個(gè)領(lǐng)域，包括但不限于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、融資環(huán)境、法律法規(guī)等外部因素，以及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)等內(nèi)部因素。3.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平和發(fā)生的可能性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。2.對(duì)于超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，即通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失。3.對(duì)于在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，可采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，即采取相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)降低策略包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)抑制。4.對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給其他方，以降低企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。5.對(duì)于企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，即不采取任何措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，而由企業(yè)自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失。四、控制活動(dòng)（一）不相容職務(wù)分離控制1.全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。2.明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程均有明確的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，避免出現(xiàn)越權(quán)審批、違規(guī)操作等問(wèn)題。（二）授權(quán)審批控制1.建立健全授權(quán)審批制度，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。2.企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。3.加強(qiáng)對(duì)授權(quán)審批制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保授權(quán)審批制度的有效執(zhí)行。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1.依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。2.依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)可靠。4.建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行妥善保管，確保會(huì)計(jì)檔案的安全與完整。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。2.嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。對(duì)于重要資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采取額外的保護(hù)措施，如安裝監(jiān)控設(shè)備、設(shè)置門禁系統(tǒng)等。3.定期對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）預(yù)算控制1.實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。2.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等全過(guò)程的管理，確保預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。3.建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，將預(yù)算執(zhí)行情況與各責(zé)任單位和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各責(zé)任單位和個(gè)人積極完成預(yù)算任務(wù)。（六）運(yùn)營(yíng)分析控制1.建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報(bào)告工作，為管理層決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)、有用的信息支持。3.定期召開(kāi)運(yùn)營(yíng)分析會(huì)議，針對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。（七）績(jī)效考評(píng)控制1.建立和完善績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。2.績(jī)效考評(píng)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，注重對(duì)員工工作業(yè)績(jī)、工作能力、工作態(tài)度等方面的綜合評(píng)價(jià)。3.加強(qiáng)對(duì)績(jī)效考評(píng)過(guò)程的監(jiān)督和管理，確?？荚u(píng)結(jié)果的公平、公正和公開(kāi)。對(duì)績(jī)效考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行整改和完善。五、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制要求，建立覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的集成與共享，提高企業(yè)管理效率和決策支持能力。2.信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)需求，具備安全性、穩(wěn)定性、可靠性和可擴(kuò)展性。3.加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)和管理，定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查、評(píng)估和優(yōu)化，確保信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行。（二）信息傳遞與溝通1.建立信息傳遞與溝通機(jī)制，明確各部門之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的信息傳遞渠道和溝通方式，確保信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地傳遞和共享。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，明確內(nèi)部報(bào)告的種類、格式、內(nèi)容和報(bào)送程序，定期編制和報(bào)送內(nèi)部報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。3.加強(qiáng)與外部利益相關(guān)者的溝通與交流，及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、政策法規(guī)變化等信息，為企業(yè)決策提供參考。同時(shí)，積極向外部利益相關(guān)者披露企業(yè)的相關(guān)信息，增強(qiáng)企業(yè)的透明度和公信力。（三）反舞弊機(jī)制1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。2.反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊、侵占資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易舞弊、管理層舞弊等。3.加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德教育，提高員工的誠(chéng)信意識(shí)和法律意識(shí)，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。鼓勵(lì)員工舉報(bào)舞弊行為，對(duì)舉報(bào)屬實(shí)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，并嚴(yán)格保護(hù)舉報(bào)人。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）監(jiān)督檢查機(jī)制1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并加以整改。2.內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部控制的各個(gè)要素和業(yè)務(wù)流程，包括但不限于內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。3.制定內(nèi)部監(jiān)督檢查工作方案，明確監(jiān)督檢查的內(nèi)容、方法、程序和頻率等，確保監(jiān)督檢查工作的有序開(kāi)展。（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面。2.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其他專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員參加，充分聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)和建議。3.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施加以整改，并跟蹤整改情況，確保內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。（三）缺陷認(rèn)定與整改1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督檢查情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行報(bào)告和整改。2.內(nèi)部