PAGE會計出納內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)公司會計出納工作的內(nèi)部控制，規(guī)范會計核算和資金收付行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保公司財務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整，提高公司財務(wù)管理水平和運(yùn)營效率，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的會計出納工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律以及行業(yè)財務(wù)制度，確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋會計核算、資金管理、票據(jù)管理、印章管理等會計出納工作的各個環(huán)節(jié)，不留內(nèi)部控制死角。3.制衡性原則：在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面，注重相互制約和監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中，防止舞弊行為發(fā)生。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求和外部環(huán)境變化，適時調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。二、會計崗位設(shè)置與職責(zé)分工（一）會計崗位設(shè)置公司設(shè)置會計主管、總賬會計、明細(xì)賬會計、成本會計、稅務(wù)會計等崗位，各崗位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量和工作需要合理配備人員。（二）職責(zé)分工1.會計主管負(fù)責(zé)組織和管理公司的會計工作，制定會計核算辦法和財務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。審核各類會計憑證、報表等財務(wù)資料，確保財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。協(xié)調(diào)與外部審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，及時處理財務(wù)相關(guān)事宜。參與公司財務(wù)決策，為公司經(jīng)營管理提供財務(wù)支持和建議。2.總賬會計負(fù)責(zé)登記總賬，編制總賬科目余額表，定期進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的核對，確保賬賬相符。負(fù)責(zé)財務(wù)報表的編制工作，按照規(guī)定的格式和時間要求，準(zhǔn)確、及時地報送各類財務(wù)報表。協(xié)助會計主管進(jìn)行財務(wù)分析，提供有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告，為公司決策提供依據(jù)。3.明細(xì)賬會計根據(jù)審核無誤的記賬憑證，及時、準(zhǔn)確地登記各類明細(xì)賬，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等明細(xì)科目。定期對明細(xì)賬進(jìn)行核對和清理，確保賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進(jìn)行處理。負(fù)責(zé)往來賬款的核算與管理，及時清理債權(quán)債務(wù)，防范壞賬風(fēng)險。4.成本會計負(fù)責(zé)公司成本核算工作，制定成本核算方法和流程，準(zhǔn)確歸集和分配成本費(fèi)用。定期編制成本報表，分析成本變動情況，為成本控制提供數(shù)據(jù)支持和分析建議。參與成本預(yù)算的編制和執(zhí)行監(jiān)控，協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行成本管理和控制。5.稅務(wù)會計負(fù)責(zé)公司稅務(wù)核算和申報工作，熟悉國家稅收法規(guī)和政策，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，按時申報繳納各項稅款。編制稅務(wù)報表，進(jìn)行稅務(wù)分析，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低公司稅負(fù)。負(fù)責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管和核銷工作，確保發(fā)票使用的合規(guī)性。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，及時了解稅收政策變化，處理稅務(wù)相關(guān)事宜。三、會計核算內(nèi)部控制（一）會計憑證管理1.憑證填制：會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照規(guī)定的會計科目和記賬規(guī)則填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)內(nèi)容完整、摘要清晰、金額準(zhǔn)確、借貸平衡，并加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）印章或簽字。2.憑證審核：記賬憑證填制完成后，必須經(jīng)過審核人員的嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、完整性以及會計分錄的正確性等。審核人員應(yīng)在審核無誤的憑證上簽字確認(rèn)。3.憑證傳遞與保管：記賬憑證應(yīng)按照編號順序及時傳遞，不得積壓。每月終了，應(yīng)將本月的記賬憑證連同所附原始憑證一并裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼等內(nèi)容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。裝訂成冊的會計憑證應(yīng)妥善保管，防止丟失和損壞。（二）會計賬簿登記1.賬簿設(shè)置：公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和公司財務(wù)管理的需要，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。各類賬簿應(yīng)具備齊全的扉頁，注明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)管人員一覽表等內(nèi)容。2.賬簿登記要求：會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照規(guī)定的記賬方法和記賬規(guī)則及時登記賬簿。賬簿記錄應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。3.賬簿核對：會計人員應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對，確保賬賬相符?？傎~與明細(xì)賬之間應(yīng)進(jìn)行平行登記，并定期核對余額；日記賬應(yīng)每日與庫存現(xiàn)金、銀行存款實(shí)際收支情況核對；各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬應(yīng)定期與實(shí)物保管部門或使用部門進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤時，應(yīng)按照規(guī)定的錯賬更正方法進(jìn)行更正。（三）財務(wù)報表編制1.報表種類與格式：公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，并根據(jù)公司內(nèi)部管理需要編制其他相關(guān)報表。財務(wù)報表的格式和內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)定要求，不得隨意變更。2.報表編制要求：財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。報表編制完成后，應(yīng)由編制人員、審核人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）簽字并加蓋單位公章。3.報表審核與報送：財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的正確性、報表內(nèi)容的完整性等。審核無誤的財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的時間和方式報送公司管理層、股東以及相關(guān)政府部門。四、出納崗位設(shè)置與職責(zé)分工（一）出納崗位設(shè)置公司設(shè)置出納崗位，負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)票據(jù)、印章的保管等工作。（二）職責(zé)分工1.現(xiàn)金收付嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理公司現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。對收付款項進(jìn)行認(rèn)真審核，確保手續(xù)完備、金額準(zhǔn)確。每日及時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。定期與會計核對現(xiàn)金賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并處理。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金安全。庫存現(xiàn)金應(yīng)存放于保險柜內(nèi)，不得超過規(guī)定的限額。如遇特殊情況需要增加庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.銀行結(jié)算負(fù)責(zé)辦理公司銀行賬戶的開立、變更、注銷等手續(xù)，并按照銀行規(guī)定妥善保管銀行預(yù)留印鑒。根據(jù)審核無誤的付款憑證，及時辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。通過支票、匯票、本票、網(wǎng)上銀行等方式進(jìn)行款項支付，并在付款憑證上加蓋“銀行付訖”戳記。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項進(jìn)行跟蹤核實(shí)，確保銀行存款賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)銀行對賬單的獲取與核對工作，每月初及時取得上月銀行對賬單，并與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對。發(fā)現(xiàn)不符事項，應(yīng)及時與銀行溝通，查明原因并進(jìn)行處理。3.票據(jù)與印章管理負(fù)責(zé)公司各類票據(jù)的購買、保管、使用和核銷工作。建立票據(jù)登記簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類、號碼、購買日期、領(lǐng)用情況、使用情況、作廢情況等信息。按照規(guī)定正確開具發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對已開具的票據(jù)存根聯(lián)和作廢票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期歸檔。負(fù)責(zé)保管公司財務(wù)專用章、法人章等印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用印章。印章使用應(yīng)履行審批手續(xù)，由專人負(fù)責(zé)蓋章，并做好蓋章記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。五、資金管理內(nèi)部控制（一）資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制：公司應(yīng)建立資金預(yù)算管理制度，各部門應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算草案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后報財務(wù)部門。財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總各部門預(yù)算草案，結(jié)合公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)狀況，編制公司年度資金預(yù)算方案。資金預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金籌集與運(yùn)用等內(nèi)容。2.預(yù)算審批：公司年度資金預(yù)算方案應(yīng)提交公司管理層審批。經(jīng)審批后的資金預(yù)算作為公司年度資金管理的依據(jù)，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財務(wù)部門應(yīng)定期對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。每月末應(yīng)編制資金預(yù)算執(zhí)行情況報告，向公司管理層匯報資金預(yù)算執(zhí)行情況，為公司決策提供參考。（二）資金收支控制1.收入控制：公司應(yīng)建立健全收入管理制度，確保各項收入及時、足額入賬。銷售部門應(yīng)及時與客戶簽訂銷售合同，明確收款方式、收款期限等條款。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對銷售收入的核算和管理，定期核對銷售臺賬與財務(wù)記錄，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對于現(xiàn)金收入，出納人員應(yīng)及時收取并繳存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.支出控制：公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金支出審批制度，所有資金支出必須經(jīng)過授權(quán)審批。支出申請部門應(yīng)填寫資金支出申請表，詳細(xì)說明支出事由、金額、支付方式等內(nèi)容，并附上相關(guān)的合同、發(fā)票等證明文件。申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)逐級審批后，出納人員方可辦理付款手續(xù)。對于重大資金支出，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度。3.資金支付方式：公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的資金支付方式，確保資金支付的安全、便捷、高效。對于金額較大的款項支付，應(yīng)優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金支付方式；對于小額零星支出，可以采用現(xiàn)金支付，但應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定。（三）銀行賬戶管理1.賬戶開立與注銷：公司銀行賬戶的開立、變更、注銷等事項應(yīng)按照國家法律法規(guī)和銀行規(guī)定辦理。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，提出銀行賬戶開立申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，到銀行辦理相關(guān)手續(xù)。銀行賬戶開立后，應(yīng)及時向財務(wù)部門報備賬戶信息。如因業(yè)務(wù)調(diào)整等原因需要注銷銀行賬戶，應(yīng)提前做好資金清理和賬戶余額劃轉(zhuǎn)等工作，并按照規(guī)定辦理銷戶手續(xù)。2.賬戶使用與監(jiān)控：公司應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的使用管理，嚴(yán)格按照賬戶用途使用資金，不得出租、出借銀行賬戶。財務(wù)部門應(yīng)定期對銀行賬戶進(jìn)行監(jiān)控，核對銀行對賬單與賬戶記錄，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)銀行賬戶存在可疑交易或被凍結(jié)等情況，應(yīng)立即報告公司領(lǐng)導(dǎo)，并采取相應(yīng)措施保障公司資金安全。六、票據(jù)管理內(nèi)部控制（一）票據(jù)購買與保管1.票據(jù)購買：公司需要購買各類票據(jù)時，應(yīng)由出納人員按照規(guī)定程序向銀行或稅務(wù)機(jī)關(guān)申請購買。購買票據(jù)時，應(yīng)核對票據(jù)的種類、號碼、數(shù)量等信息，確保票據(jù)的真實(shí)性和完整性。購買票據(jù)后，應(yīng)及時登記票據(jù)登記簿，并妥善保管票據(jù)。2.票據(jù)保管：出納人員應(yīng)設(shè)立專門的票據(jù)保管箱，將購買的票據(jù)存放于保管箱內(nèi)，并確保保管箱的安全。票據(jù)應(yīng)按照種類、號碼順序排列存放，便于查找和核對。同時，應(yīng)定期對票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保票據(jù)數(shù)量與登記簿記錄一致。如發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報告公司領(lǐng)導(dǎo)，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行掛失、補(bǔ)辦等處理。（二）票據(jù)使用與核銷1.票據(jù)使用：公司使用票據(jù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途和范圍使用，確保票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。開具票據(jù)時，應(yīng)注明開票日期、開票單位、付款單位、金額、用途等信息，并加蓋公司財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。對于作廢的票據(jù)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并與存根聯(lián)一同保存，不得隨意丟棄。2.票據(jù)核銷：出納人員應(yīng)定期對已使用的票據(jù)進(jìn)行核銷，核對票據(jù)的使用情況與登記簿記錄是否一致。核銷后的票據(jù)存根聯(lián)應(yīng)按照規(guī)定的期限妥善保管，期滿后經(jīng)批準(zhǔn)方可銷毀。在票據(jù)核銷過程中，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。七、印章管理內(nèi)部控制（一）印章種類與保管1.印章種類：公司財務(wù)相關(guān)印章主要包括財務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章等。2.印章保管：財務(wù)專用章和法人章應(yīng)由專人分別保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。發(fā)票專用章應(yīng)由負(fù)責(zé)發(fā)票管理的人員保管。印章保管人員應(yīng)設(shè)立專門的印章保管登記簿，詳細(xì)記錄印章的領(lǐng)取、使用、歸還等情況。印章應(yīng)存放于安全可靠的地方，如保險柜等，確保印章安全。（二）印章使用與審批1.印章使用：公司使用印章時，應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)。使用印章前，應(yīng)填寫印章使用申請表，注明使用事由、印章名稱、使用部門、使用人等信息，并附上相關(guān)的文件或資料。申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)逐級審批后，印章保管人員方可按照審批意見使用印章。印章使用時，應(yīng)在指定位置加蓋，并確保印章清晰、端正。2.印章審批：對于涉及重大資金支出、對外擔(dān)保、重要合同簽訂等事項的印章使用，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度。審批過程中，應(yīng)充分考慮事項的合法性、合規(guī)性和風(fēng)險因素，確保公司利益不受損害。八、監(jiān)督檢查與評價（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司應(yīng)定期開展內(nèi)部審計工作，對會計出納內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計部門應(yīng)制定審計計劃，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和時間安排等。審計人員應(yīng)通過審查會計憑證、賬簿、報表等資料，實(shí)地查看資產(chǎn)狀況，詢問相關(guān)人員等方式，對會計核算、資金管理、票據(jù)管理、印章管理等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）管理層監(jiān)督公司管理層應(yīng)定期對會計出納內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，確保制度的有效執(zhí)行。管理層應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。同時，應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理要求，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行適時調(diào)整和完善。（三）自我評價與持續(xù)改進(jìn)公司應(yīng)定期組織開展會計出納內(nèi)部