PAGE部隊資金內控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強部隊資金內部控制，規(guī)范資金管理行為，防范資金風險，確保部隊資金安全、高效運行，保障部隊各項任務的順利完成。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》《軍隊財務條例》《軍隊資金管理規(guī)定》等相關法律法規(guī)及行業(yè)標準制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于部隊各級單位的資金管理活動，包括預算資金、經(jīng)費資金、專項資金等各類資金的收支、核算、監(jiān)督等環(huán)節(jié)。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和軍隊財經(jīng)紀律，確保資金管理活動合法合規(guī)。2.安全性原則：強化資金安全意識，采取有效措施防范資金風險，保障資金安全完整。3.效益性原則：合理配置資金資源，提高資金使用效益，促進部隊建設發(fā)展。4.制衡性原則：建立健全資金管理崗位責任制，明確各崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。二、資金預算控制（一）預算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)部隊年度工作計劃、任務需求、財力狀況等因素，結合上年度預算執(zhí)行情況，科學合理編制資金預算。2.編制流程：各部門按照職責分工，提出本部門的預算建議數(shù)，經(jīng)財務部門審核匯總后，報部隊首長審批。部隊首長根據(jù)部隊建設發(fā)展規(guī)劃和財力可能，對預算建議數(shù)進行綜合平衡，下達預算控制指標。各部門根據(jù)預算控制指標，編制本部門的詳細預算草案，報財務部門審核。財務部門對各部門預算草案進行審核、匯總，編制部隊年度預算草案，報部隊黨委審議通過后，報上級主管部門審批。3.編制要求：預算編制要做到準確、完整、細化，明確預算項目、金額、執(zhí)行時間等內容，確保預算具有可操作性。（二）預算執(zhí)行1.執(zhí)行責任：各部門是預算執(zhí)行的責任主體，要嚴格按照批準的預算組織實施，確保預算執(zhí)行的嚴肅性。2.執(zhí)行監(jiān)控：財務部門要建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預算執(zhí)行情況進行分析、通報，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預算執(zhí)行進度緩慢的部門，要下達預算執(zhí)行預警通知，督促其加快執(zhí)行進度。3.調整變更：預算一經(jīng)批準，原則上不得調整。因特殊情況確需調整的，要按照規(guī)定的程序進行審批。預算調整要說明調整的原因、項目、金額等內容，經(jīng)部隊首長審批后，報上級主管部門備案。（三）預算評價1.評價指標：建立健全預算評價指標體系，對預算執(zhí)行情況、資金使用效益、預算管理水平等進行全面評價。評價指標要具有科學性、合理性、可操作性，能夠客觀反映預算執(zhí)行效果。2.評價方法：采用定量分析與定性分析相結合的方法，對預算執(zhí)行情況進行評價。定量分析主要通過對預算執(zhí)行率、資金使用效益等指標進行計算分析；定性分析主要通過對預算編制的準確性、執(zhí)行的嚴肅性、管理的規(guī)范性等方面進行綜合評價。3.評價結果應用：將預算評價結果作為部門績效考核、經(jīng)費分配、預算調整等的重要依據(jù)。對預算執(zhí)行情況好、資金使用效益高的部門，給予表彰獎勵；對預算執(zhí)行不力、資金使用效益低下的部門，要進行通報批評，并相應核減其下一年度的預算指標。三、資金收支控制（一）收入管理1.收入范圍：部隊收入主要包括軍費撥款、事業(yè)收入、有償服務收入、捐贈收入等。2.收入確認：各項收入要按照規(guī)定的標準和程序進行確認，確保收入真實、準確、完整。財務部門要及時與上級主管部門、相關業(yè)務部門核對收入情況，確保收入足額入賬。3.收入票據(jù)管理：嚴格按照國家和軍隊有關規(guī)定管理收入票據(jù)，建立健全收入票據(jù)領購、使用、保管、核銷等制度。收入票據(jù)要專人負責、專柜保管，確保票據(jù)安全。（二）支出管理1.支出審批：嚴格執(zhí)行支出審批制度，明確審批權限和審批程序。各項支出要按照規(guī)定的審批權限進行審批，未經(jīng)審批不得支出。支出審批要嚴格把關，確保支出合法合規(guī)、真實合理。2.支出標準：嚴格執(zhí)行國家和軍隊規(guī)定的支出標準，不得擅自提高或降低標準。對沒有明確標準的支出項目，要按照勤儉節(jié)約、從嚴控制的原則進行審批。3.支出核算：按照國家和軍隊統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，確保支出核算準確、規(guī)范。財務部門要定期對支出情況進行清理、核對，及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出核算中的問題。（三）資金結算1.結算方式：根據(jù)資金性質、金額大小等因素，合理選擇結算方式。對大額資金支出要采用銀行轉賬等安全可靠的結算方式，確保資金安全。2.結算流程：建立健全資金結算流程，明確結算環(huán)節(jié)的職責權限和操作規(guī)范。資金結算要嚴格按照規(guī)定的流程進行操作，確保結算準確、及時、安全。3.結算監(jiān)督：加強對資金結算的監(jiān)督檢查，定期對結算情況進行核對、分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正結算中的問題。對違規(guī)結算行為要嚴肅處理，追究相關人員的責任。四、資金核算控制（一）核算原則1.真實性原則：按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行核算，確保會計信息真實可靠。2.準確性原則：嚴格按照國家和軍隊統(tǒng)一的會計制度進行核算，確保會計核算準確無誤。3.完整性原則：全面、完整地記錄和反映部隊的資金收支情況，不得遺漏重要信息。（二）核算方法1.會計科目設置：按照國家和軍隊統(tǒng)一的會計制度設置會計科目，確保會計科目設置合理、規(guī)范。2.賬務處理：按照規(guī)定的賬務處理程序進行賬務處理，確保賬務處理及時、準確、規(guī)范。財務部門要定期對賬務進行核對、清理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正賬務處理中的問題。3.會計報表編制：按照國家和軍隊統(tǒng)一的會計制度編制會計報表，確保會計報表真實、準確、完整。會計報表要及時報送上級主管部門和部隊首長，為決策提供依據(jù)。（三）核算監(jiān)督1.內部監(jiān)督：建立健全內部監(jiān)督機制，加強對資金核算的日常監(jiān)督檢查。財務部門要定期對會計憑證、賬簿、報表等進行審核，確保核算工作規(guī)范有序。2.外部監(jiān)督：接受上級主管部門、審計部門等的監(jiān)督檢查，及時整改存在的問題。對外部監(jiān)督檢查提出的意見和建議，要認真研究分析，采取有效措施加以落實。五、資金風險管理（一）風險識別1.風險因素分析：對部隊資金管理活動中可能存在的風險因素進行全面分析，包括政策風險、市場風險、信用風險、操作風險等。2.風險評估：采用科學的方法對風險因素進行評估，確定風險發(fā)生的可能性和影響程度。根據(jù)風險評估結果，對風險進行分類、排序，并采取相應的風險應對措施。（二）風險應對1.風險規(guī)避：對風險發(fā)生可能性較大、影響程度較高的風險，采取風險規(guī)避措施，如停止相關業(yè)務活動、調整資金投向等。2.風險降低：對風險發(fā)生可能性較小、影響程度較低的風險，采取風險降低措施，如加強內部控制、完善管理制度等。3.風險轉移：對部分風險，可通過購買保險、簽訂合同等方式將風險轉移給其他單位或個人。4.風險承受：對一些風險，在權衡成本效益后，可選擇風險承受策略，即接受風險的存在，不采取特別的措施加以應對。（三）風險監(jiān)控1.監(jiān)控指標設定：建立健全風險監(jiān)控指標體系，對資金風險狀況進行實時監(jiān)控。監(jiān)控指標要包括資金安全指標、預算執(zhí)行指標、資金使用效益指標等。2.監(jiān)控頻率：定期對風險監(jiān)控指標進行分析、評價，及時發(fā)現(xiàn)風險變化情況。對風險預警指標出現(xiàn)異常的，要及時進行調查分析，采取有效措施加以處置。3.監(jiān)控報告：定期向上級主管部門和部隊首長報告資金風險監(jiān)控情況，為決策提供依據(jù)。對重大風險事件要及時報告，并采取應急措施加以處理。六、資金監(jiān)督檢查（一）監(jiān)督檢查主體1.內部監(jiān)督：部隊內部審計部門負責對資金管理活動進行內部審計監(jiān)督，定期對資金預算執(zhí)行情況、收支情況、核算情況等進行審計檢查。2.外部監(jiān)督：接受上級主管部門、審計部門、財政部門等的外部監(jiān)督檢查。對外部監(jiān)督檢查提出的意見和建議，要認真整改落實。（二）監(jiān)督檢查內容1.預算執(zhí)行情況：檢查預算編制的準確性、執(zhí)行的嚴肅性、調整變更的合規(guī)性等。2.資金收支情況：檢查收入的真實性、完整性，支出的合法性、合理性、合規(guī)性等。3.資金核算情況：檢查會計核算的準確性、規(guī)范性、完整性等。4.資金內部控制制度執(zhí)行情況：檢查內部控制制度的建立健全情況、執(zhí)行情況等。（三）監(jiān)督檢查方式1.定期檢查：定期對資金管理活動進行全面檢查，確保資金管理規(guī)范有序。2.專項檢查：針對資金管理中的重點、難點問題，開展專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。3.日常監(jiān)督：通過日常工作中的審核、監(jiān)督等方式，對資金管理活動進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。（四）問題整改1.問題反饋：對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時向被檢查單位反饋，并提出整改意見和建議。2.整改落實：被檢查單位要針對存在的問題，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，認真加以整改落實。3.整改跟蹤：對整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作取得實效。對整改不力的單位，要嚴肅追究相關人員的責任。七、崗位分工與授權批準（一）崗位分工1.不相容崗位分離：明確資金管理活動中不相容崗位，如資金收付與會計核算、資金審批與執(zhí)行、資金保管與盤點等，確保不相容崗位相互分離、相互制約。2.崗位責任制：建立健全資金管理崗位責任制，明確各崗位的職責權限，確保各崗位人員各司其職、各負其責。（二）授權批準1.授權范圍：明確資金管理活動中各項業(yè)務的授權批準范圍，包括預算編制審批、資金收支審批、資金結算審批等。2.授權程序：規(guī)定授權批準的程序，明確審批人、經(jīng)辦人等的職責權限