PAGE基層衛(wèi)生院內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動秩序，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，確保衛(wèi)生院各項工作健康、可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本院實際情況，特制定本內(nèi)控制度。（二）制定依據(jù)1.《中華人民共和國會計法》2.《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》3.《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度》4.《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度》（三）適用范圍本制度適用于基層衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室和全體工作人員。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)規(guī)章制度，確保衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財務(wù)風(fēng)險管理等各個方面。3.制衡性原則：在崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，防止權(quán)力濫用和舞弊行為。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)衛(wèi)生院實際情況和發(fā)展變化，及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，避免過度控制導(dǎo)致效率低下。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結(jié)合衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和上年度預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)收入、財政補(bǔ)助收入等情況進(jìn)行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)按照人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費等分類進(jìn)行編制，并細(xì)化到具體項目和金額。3.預(yù)算編制過程中，各部門應(yīng)充分參與，提供相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總、審核和編制預(yù)算草案，經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.各部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的管理，嚴(yán)格控制各項費用支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和謹(jǐn)慎性原則，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整范圍。2.因政策變化、事業(yè)發(fā)展需要等原因確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，說明調(diào)整理由、調(diào)整金額及調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行的影響等，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報院長辦公會審議批準(zhǔn)。3.預(yù)算調(diào)整后，財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，并在預(yù)算執(zhí)行情況報告中予以反映。（四）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議。2.建立預(yù)算考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況納入各部門績效考核體系，對預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報批評，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。三、收入管理（一）收費管理1.嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，按照規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)或分解收費項目。2.收費人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉收費政策和業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行收費操作，確保收費準(zhǔn)確無誤。3.收費票據(jù)應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，不得虛開、多開或不開票據(jù)。收費票據(jù)存根應(yīng)按規(guī)定保存期限妥善保存，以備查驗。（二）收入核算與確認(rèn)1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。2.收入確認(rèn)應(yīng)符合相關(guān)會計準(zhǔn)則和制度的規(guī)定，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，不得提前或推遲確認(rèn)收入。3.加強(qiáng)對收入的審核和監(jiān)督，定期對收入情況進(jìn)行核對和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因并進(jìn)行處理。（三）退費管理1.建立健全退費管理制度，明確退費范圍、退費流程和審批權(quán)限。2.因特殊原因需要退費的，應(yīng)由患者或家屬提出申請，說明退費理由，經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后，財務(wù)部門方可辦理退費手續(xù)。3.退費應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作，確保退費金額準(zhǔn)確無誤，并做好相關(guān)記錄。四、支出管理（一）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格遵循“一支筆”審批原則，重大支出事項應(yīng)經(jīng)院長辦公會或職工代表大會審議通過。3.審批人員應(yīng)認(rèn)真審核支出的真實性、合法性、合理性和必要性，對不符合規(guī)定的支出不予批準(zhǔn)。（二）支出核算與控制1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制各項費用支出，杜絕不合理支出。對超預(yù)算支出應(yīng)嚴(yán)格審核，報經(jīng)批準(zhǔn)后方可列支。3.規(guī)范支出報銷流程，報銷憑證應(yīng)真實、合法、有效，手續(xù)齊全。財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真審核報銷憑證，對不符合規(guī)定的報銷憑證不予報銷。（三）成本管理1.建立成本核算制度，定期對衛(wèi)生院的成本進(jìn)行核算和分析，為成本控制和決策提供依據(jù)。2.加強(qiáng)成本控制，采取有效措施降低醫(yī)療成本，提高資金使用效益。如優(yōu)化醫(yī)療流程、合理配置資源、控制物資消耗等。3.開展成本效益分析，對重大投資項目和醫(yī)療服務(wù)項目進(jìn)行成本效益評估，為項目決策提供參考。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度，確保貨幣資金的安全。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存限額規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金收付應(yīng)及時入賬，做到日清月結(jié)。3.加強(qiáng)銀行存款管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理制度，定期核對銀行賬戶余額，確保銀行存款安全。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。4.建立貨幣資金盤點制度，定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、保管、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性論證，確保資產(chǎn)的必要性和合理性。3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗收管理，購置的固定資產(chǎn)應(yīng)及時組織驗收，確保資產(chǎn)質(zhì)量符合要求。驗收合格后，應(yīng)及時辦理入賬手續(xù)。4.建立固定資產(chǎn)臺賬和卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置時間、使用部門等信息。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理，做好固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)和維修工作，確保資產(chǎn)正常使用。對閑置或不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)及時進(jìn)行處置，提高資產(chǎn)使用效益。6.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。（三）庫存物資管理1.建立健全庫存物資管理制度，明確庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的管理要求。2.庫存物資采購應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入年度預(yù)算管理。采購庫存物資應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保物資質(zhì)量和價格合理。3.加強(qiáng)庫存物資驗收管理，采購的庫存物資應(yīng)及時組織驗收，確保物資數(shù)量、質(zhì)量符合要求。驗收合格后，應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。4.建立庫存物資臺賬，詳細(xì)記錄庫存物資的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、采購時間、入庫時間、領(lǐng)用部門等信息。定期對庫存物資進(jìn)行清查盤點，確保賬實相符。5.加強(qiáng)庫存物資日常管理，做好庫存物資的保管工作，防止物資損壞、變質(zhì)和丟失。庫存物資領(lǐng)用應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格控制領(lǐng)用數(shù)量。6.定期對庫存物資進(jìn)行盤點，如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。對積壓、過期、變質(zhì)的庫存物資應(yīng)及時進(jìn)行清理，減少庫存積壓。六、負(fù)債管理（一）債務(wù)規(guī)?？刂?.嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，根據(jù)衛(wèi)生院的實際情況和償債能力，合理確定債務(wù)額度。不得盲目舉債，避免債務(wù)風(fēng)險。2.債務(wù)資金應(yīng)主要用于衛(wèi)生院的基本建設(shè)、設(shè)備購置等發(fā)展性支出，不得用于彌補(bǔ)日常經(jīng)費不足。（二）債務(wù)審批與管理1.舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，報經(jīng)上級主管部門和財政部門批準(zhǔn)。2.建立債務(wù)管理制度，明確債務(wù)的管理部門和責(zé)任人，加強(qiáng)對債務(wù)的核算和監(jiān)督。定期對債務(wù)情況進(jìn)行分析和評估，及時掌握債務(wù)動態(tài)。3.按時足額償還債務(wù)本息，確保衛(wèi)生院的信譽(yù)。如因特殊原因無法按時償還債務(wù)的，應(yīng)及時向上級主管部門和財政部門報告，并采取有效措施加以解決。七、財務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.建立財務(wù)風(fēng)險識別與評估機(jī)制，定期對衛(wèi)生院面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。財務(wù)風(fēng)險包括預(yù)算風(fēng)險、收入風(fēng)險、支出風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、負(fù)債風(fēng)險等。2.風(fēng)險識別應(yīng)采用多種方法，如財務(wù)報表分析、比率分析、趨勢分析、敏感性分析等，全面、準(zhǔn)確地識別潛在的財務(wù)風(fēng)險。3.風(fēng)險評估應(yīng)根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別出的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險等級。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于高風(fēng)險事項，應(yīng)采取重點監(jiān)控、專項治理等措施；對于中風(fēng)險事項，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度；對于低風(fēng)險事項，應(yīng)進(jìn)行日常監(jiān)控，確保風(fēng)險處于可控狀態(tài)。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善各項管理制度和業(yè)務(wù)流程，堵塞管理漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險。如加強(qiáng)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等，確保經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。3.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，設(shè)定關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險閾值，當(dāng)指標(biāo)偏離閾值時及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒管理層采取措施防范風(fēng)險。4.加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的風(fēng)險意識和業(yè)務(wù)水平，使其能夠及時識別和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。八、監(jiān)督與評價（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)貫穿于衛(wèi)生院經(jīng)濟(jì)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整，收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債管理等各個環(huán)節(jié)。2.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，定期對衛(wèi)生院的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。3.加強(qiáng)對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，如重大項目建設(shè)、大額資金使用、藥品和醫(yī)療器械采購等。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部監(jiān)督1.主動接受上級主管部門、財政部門、審計部門等外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，積極配合提供相關(guān)資料和信息。2.對外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)提出的意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究分析，及時整改落實，并將整改情況報告上級主管部門。（三）評