PAGE國稅系統(tǒng)內(nèi)控制度一、總則1.目的與宗旨本內(nèi)控制度旨在規(guī)范國稅系統(tǒng)的各項(xiàng)工作流程，防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，提高國稅工作的效率和質(zhì)量，保護(hù)國家稅收利益，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)國稅系統(tǒng)的廉政建設(shè)和規(guī)范化管理。2.適用范圍本制度適用于國稅系統(tǒng)內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收管理、稅務(wù)稽查、稅收政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、人事管理等各項(xiàng)工作中的內(nèi)部控制。3.基本原則合法性原則：內(nèi)控制度必須符合國家稅收法律法規(guī)以及相關(guān)政策規(guī)定，確保各項(xiàng)工作在合法合規(guī)的軌道上運(yùn)行。全面性原則：涵蓋國稅系統(tǒng)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和層面，不留死角，實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的內(nèi)部控制。制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范工作流程，使各項(xiàng)工作之間相互制約、相互監(jiān)督，防止權(quán)力濫用和舞弊行為。適應(yīng)性原則：根據(jù)國稅工作的發(fā)展變化、外部環(huán)境的影響以及內(nèi)部管理的需求，適時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度，確保其有效性和適應(yīng)性。成本效益原則：在保證內(nèi)控制度有效實(shí)施的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以最小的控制成本獲取最大的控制效果。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工1.組織架構(gòu)國稅系統(tǒng)建立健全層級分明、職責(zé)清晰的組織架構(gòu)?？偩纸y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國國稅工作，省級國稅局負(fù)責(zé)本地區(qū)國稅工作的組織實(shí)施和管理，地市級、區(qū)縣級國稅局按照上級要求具體落實(shí)各項(xiàng)稅收工作任務(wù)。同時(shí)，設(shè)置不同的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，如征收管理部門、稅務(wù)稽查部門、政策法規(guī)部門、財(cái)務(wù)管理部門、人事教育部門等，各部門分工協(xié)作，共同推進(jìn)國稅工作。2.職責(zé)分工征收管理部門：負(fù)責(zé)稅收征收管理工作的組織實(shí)施，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理等，確保納稅人依法履行納稅義務(wù)，稅款及時(shí)足額入庫。稅務(wù)稽查部門：依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行檢查和處理，打擊稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序。政策法規(guī)部門：負(fù)責(zé)稅收政策法規(guī)的宣傳、解釋和貫徹落實(shí)，對稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，參與稅收規(guī)范性文件的制定和審核，處理稅收行政復(fù)議、行政訴訟等涉稅法律事務(wù)。財(cái)務(wù)管理部門：負(fù)責(zé)國稅系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督，資產(chǎn)管理，財(cái)務(wù)核算等，確保經(jīng)費(fèi)使用合理合規(guī)，保障國稅工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。人事教育部門：負(fù)責(zé)人事管理、教育培訓(xùn)、隊(duì)伍建設(shè)等工作，選拔任用優(yōu)秀干部，提高國稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、稅收征收管理內(nèi)部控制1.稅務(wù)登記環(huán)節(jié)受理與審核：辦稅服務(wù)廳工作人員受理納稅人稅務(wù)登記申請時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核提交的資料是否齊全、真實(shí)有效。對符合條件的，及時(shí)辦理登記手續(xù)；對不符合條件的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)充或更正的資料。信息錄入與傳遞：準(zhǔn)確錄入納稅人稅務(wù)登記信息，并及時(shí)傳遞給相關(guān)部門，確保信息共享和工作銜接。同時(shí)，定期對稅務(wù)登記信息進(jìn)行清理和核對，保證信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.納稅申報(bào)環(huán)節(jié)申報(bào)輔導(dǎo)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過多種方式為納稅人提供納稅申報(bào)輔導(dǎo)，幫助納稅人了解申報(bào)流程、掌握申報(bào)方法、熟悉申報(bào)資料要求。申報(bào)受理與審核：辦稅服務(wù)廳工作人員受理納稅申報(bào)時(shí)，認(rèn)真審核申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性和邏輯性。對申報(bào)數(shù)據(jù)異常的，及時(shí)與納稅人溝通核實(shí)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查。稅款征收：根據(jù)審核后的納稅申報(bào)信息，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，及時(shí)組織稅款征收。嚴(yán)格執(zhí)行稅款征收程序，確保稅款足額、及時(shí)入庫。3.發(fā)票管理環(huán)節(jié)發(fā)票領(lǐng)購：納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核其資格和申請資料，按照規(guī)定的種類、數(shù)量發(fā)售發(fā)票，并做好發(fā)票領(lǐng)購記錄。發(fā)票開具與使用：加強(qiáng)對納稅人發(fā)票開具和使用情況的監(jiān)管，定期開展發(fā)票檢查，防止虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票等違法行為。發(fā)票繳銷：納稅人不再使用發(fā)票或發(fā)票使用期滿時(shí)，督促其及時(shí)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，對繳銷的發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真核對和查驗(yàn)。4.稅收征管質(zhì)量監(jiān)控建立征管質(zhì)量指標(biāo)體系：設(shè)定稅務(wù)登記率、納稅申報(bào)率、稅款入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率等征管質(zhì)量指標(biāo)，定期對征管工作質(zhì)量進(jìn)行考核評價(jià)。數(shù)據(jù)分析與預(yù)警：利用稅收征管信息系統(tǒng)，對征管數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管工作中的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并發(fā)出預(yù)警信息，以便采取針對性措施進(jìn)行處理。四、稅務(wù)稽查內(nèi)部控制1.選案環(huán)節(jié)選案標(biāo)準(zhǔn)制定：明確稅務(wù)稽查選案的依據(jù)、范圍、方法和程序，制定科學(xué)合理且符合實(shí)際的選案標(biāo)準(zhǔn)。選案應(yīng)綜合考慮納稅人的納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級等因素。案源信息采集：廣泛收集各類案源信息，包括稅收征管數(shù)據(jù)、第三方信息、舉報(bào)信息等。對采集到的信息進(jìn)行篩選、分析和整理，確定有價(jià)值的案源線索。選案審批：選案部門提出的稽查對象名單，應(yīng)報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。審批過程中，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保選案的公正性和準(zhǔn)確性。2.檢查環(huán)節(jié)檢查計(jì)劃制定：根據(jù)選案結(jié)果，制定詳細(xì)的稅務(wù)檢查計(jì)劃，明確檢查人員、檢查時(shí)間、檢查重點(diǎn)等內(nèi)容。檢查計(jì)劃應(yīng)具有針對性和可操作性，確保檢查工作有序開展。檢查實(shí)施：檢查人員按照檢查計(jì)劃實(shí)施檢查，嚴(yán)格遵守檢查程序和工作紀(jì)律。檢查過程中，認(rèn)真查閱納稅人的賬簿、憑證、報(bào)表等資料，詢問相關(guān)人員，進(jìn)行實(shí)地核查，收集充分、有效的證據(jù)。檢查記錄與證據(jù)收集：檢查人員應(yīng)詳細(xì)記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題，制作檢查工作底稿，并及時(shí)收集、整理相關(guān)證據(jù)。證據(jù)應(yīng)真實(shí)、合法、有效，能夠證明案件事實(shí)。3.審理環(huán)節(jié)案件審理標(biāo)準(zhǔn)制定：明確稅務(wù)稽查案件審理的范圍‘、內(nèi)容、程序和標(biāo)準(zhǔn)。審理應(yīng)重點(diǎn)審查案件事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律法規(guī)是否正確、程序是否合法’、處理意見是否得當(dāng)?shù)?。審理組織與實(shí)施：由專門的審理人員組成審理小組，對檢查部門提交的案件進(jìn)行審理。審理人員應(yīng)認(rèn)真審查案件資料，聽取檢查人員的匯報(bào)，必要時(shí)可要求檢查人員補(bǔ)充證據(jù)或說明情況。審理決定：審理小組根據(jù)審理情況，作出審理決定。對事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、處理得當(dāng)?shù)陌讣枰远ㄐ远ò?；對存在問題的案件，提出補(bǔ)充調(diào)查、重新定性或調(diào)整處理意見的建議。審理決定應(yīng)報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。4.執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行計(jì)劃制定：根據(jù)審理決定，制定具體的執(zhí)行計(jì)劃，明確執(zhí)行人員、執(zhí)行時(shí)間、執(zhí)行措施等內(nèi)容。執(zhí)行計(jì)劃應(yīng)確保稅務(wù)處理決定和處罰決定得到有效執(zhí)行。執(zhí)行實(shí)施：執(zhí)行人員按照執(zhí)行計(jì)劃，依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等，督促納稅人履行納稅義務(wù)、繳納罰款。執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和程序規(guī)定，保障納稅人的合法權(quán)益。執(zhí)行反饋：執(zhí)行完畢后，執(zhí)行人員應(yīng)及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給審理部門，對執(zhí)行中遇到的問題和困難進(jìn)行說明。審理部門對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，確保執(zhí)行到位。五、稅收政策執(zhí)行內(nèi)部控制1.政策宣傳與培訓(xùn)宣傳渠道與方式：通過多種渠道廣泛宣傳稅收政策，如辦稅服務(wù)廳公告欄、稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾號‘、納稅人學(xué)堂、新聞媒體等。采用通俗易懂、形式多樣的方式進(jìn)行宣傳，如政策解讀視頻、宣傳手冊、案例分析等，確保納稅人能夠及時(shí)了解和掌握稅收政策。培訓(xùn)計(jì)劃與實(shí)施：制定稅收政策培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織國稅人員參加政策培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括政策法規(guī)解讀、操作實(shí)務(wù)、案例分析等。培訓(xùn)方式可采用集中授課、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、實(shí)地調(diào)研等，提高國稅人員的政策水平和業(yè)務(wù)能力。2.政策執(zhí)行監(jiān)督日常監(jiān)督：各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅收政策執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正政策執(zhí)行過程中存在的問題。通過稅收征管數(shù)據(jù)監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)檢查等方式，對納稅人享受稅收優(yōu)惠政策、執(zhí)行稅收政策規(guī)定等情況進(jìn)行監(jiān)督。專項(xiàng)監(jiān)督：針對重要稅收政策或特定時(shí)期的稅收政策執(zhí)行情況，開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)制定詳細(xì)的檢查方案，明確檢查內(nèi)容‘、范圍、方法和步驟。檢查結(jié)束后，形成專項(xiàng)監(jiān)督報(bào)告，提出改進(jìn)措施和建議。3.政策執(zhí)行反饋與調(diào)整反饋機(jī)制：建立稅收政策執(zhí)行反饋機(jī)制，國稅人員在政策執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題或納稅人提出意見建議時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上級反饋。上級機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真研究反饋信息，分析政策執(zhí)行效果和存在的問題。政策調(diào)整：根據(jù)政策執(zhí)行反饋情況和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展變化，適時(shí)對稅收政策進(jìn)行調(diào)整和完善。政策調(diào)整應(yīng)遵循科學(xué)、合理、合法的原則，充分征求各方意見，確保調(diào)整后的政策更加符合實(shí)際需要。六、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制1.預(yù)算管理預(yù)算編制：按照國家財(cái)政預(yù)算編制要求和國稅工作實(shí)際，科學(xué)合理編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)充分考慮各項(xiàng)工作任務(wù)和業(yè)務(wù)需求，確保經(jīng)費(fèi)安排與工作目標(biāo)相匹配。預(yù)算編制過程中，廣泛征求各部門意見，進(jìn)行充分論證和審核。預(yù)算執(zhí)行：嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和監(jiān)控。建立預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)制度定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，督促各部門合理安排經(jīng)費(fèi)，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的調(diào)整事項(xiàng)，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整：因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額，確保調(diào)整后的預(yù)算合理可行。2.經(jīng)費(fèi)支出管理支出審批：明確經(jīng)費(fèi)支出的審批權(quán)限和審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，經(jīng)辦人、審核人、審批人應(yīng)各司其職，確保支出合法合規(guī)、真實(shí)有效。支出核算：加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出核算，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。定期對經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行分析和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。確保經(jīng)費(fèi)支出核算準(zhǔn)確、完整，為財(cái)務(wù)管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持。專項(xiàng)資金管理：對專項(xiàng)資金實(shí)行專款專用、專項(xiàng)核算。建立專項(xiàng)資金管理制度，明確專項(xiàng)資金的申報(bào)、審批、使用、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求。加強(qiáng)對專項(xiàng)資金使用情況的跟蹤檢查，確保專項(xiàng)資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。3.資產(chǎn)管理資產(chǎn)購置：按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)購置資產(chǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。資產(chǎn)購置前應(yīng)進(jìn)行充分的論證和審批，確保購置的資產(chǎn)符合工作需要‘、質(zhì)量可靠、價(jià)格合理。資產(chǎn)登記與核算：對購置的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行登記入賬，建立資產(chǎn)臺賬。加強(qiáng)資產(chǎn)核算，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等信息。定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。資產(chǎn)處置：資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國庫，不得截留、挪用。對資產(chǎn)處置過程中形成的資料，應(yīng)妥善保管，以備查考。七、人事管理內(nèi)部控制1.人員招錄與調(diào)配招錄計(jì)劃制定：根據(jù)國稅工作實(shí)際需求，科學(xué)合理制定人員招錄計(jì)劃。招錄計(jì)劃應(yīng)明確招錄崗位、人數(shù)、資格條件等內(nèi)容。招錄計(jì)劃制定過程中，充分征求各部門意見，確保招錄人員能夠滿足工作需要。招錄程序：嚴(yán)格按照公務(wù)員招錄程序組織實(shí)施人員招錄工作。通過發(fā)布招錄公告、資格審查、筆試、面試、體檢、考察等環(huán)節(jié)，選拔優(yōu)秀人才進(jìn)入國稅系統(tǒng)。招錄過程應(yīng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，確保招錄結(jié)果的公信力。人員調(diào)配：根據(jù)工作需要和人員實(shí)際情況，合理進(jìn)行人員調(diào)配。人員調(diào)配應(yīng)遵循崗位與人員相匹配、個(gè)人發(fā)展與組織需求相結(jié)合的原則。調(diào)配過程中，應(yīng)征求相關(guān)人員意見，辦理必要的手續(xù)。2.干部選拔任用選拔任用標(biāo)準(zhǔn)制定：明確干部選拔任用的標(biāo)準(zhǔn)和條件，包括政治素質(zhì)、工作能力、業(yè)績表現(xiàn)、廉潔自律等方面。選拔任用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有科學(xué)性、合理性和可操作性，確保選拔出的干部德才兼?zhèn)洹⑷罕姽J(rèn)。選拔任用程序：嚴(yán)格按照干部選拔任用程序進(jìn)行操作，包括民主推薦、考察、醞釀、討論決定、任職等環(huán)節(jié)。選拔任用過程中，應(yīng)充分發(fā)揚(yáng)民主，廣泛聽取意見，確保選拔任用工作的公正性和嚴(yán)肅性。監(jiān)督與管理：加強(qiáng)對干部選拔任用工作的監(jiān)督檢查，防止和糾正選人用人上的不正之風(fēng)。建立健全干部選拔任用工作紀(jì)實(shí)制度‘、責(zé)任追究制度等，對違反選拔任用規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。3.教育培訓(xùn)與考核教育培訓(xùn)計(jì)劃制定：根據(jù)國稅工作發(fā)展需要和人員素質(zhì)狀況，制定年度教育培訓(xùn)計(jì)劃。教育培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)涵蓋政治理論、稅收業(yè)務(wù)、法律法規(guī)、職業(yè)道德等方面的內(nèi)容，確保培訓(xùn)的針對性和實(shí)效性。培訓(xùn)實(shí)施：按照教育培訓(xùn)計(jì)劃組織開展各類培訓(xùn)活動。培訓(xùn)方式可采用內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、實(shí)地調(diào)研等多種形式。加強(qiáng)對培訓(xùn)效果的評估和反饋，不斷改進(jìn)培訓(xùn)工作?？己嗽u價(jià)：建立科學(xué)合理的人員考核評價(jià)體系，對國稅人員的德、能、勤、績、廉等方面進(jìn)行全面考核?？己嗽u價(jià)結(jié)果應(yīng)與干部選拔任用、獎(jiǎng)勵(lì)懲戒、工資待遇等掛鉤，激勵(lì)國稅人員積極工作，提高工作績效。八、監(jiān)督與評價(jià)1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督：國稅系統(tǒng)紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對國稅人員遵守黨紀(jì)政紀(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)行為。通過開展廉政教育、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控、監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)等工作，確保國稅系統(tǒng)風(fēng)清氣正。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門定期對國稅系統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范和內(nèi)部控制有效運(yùn)行。執(zhí)法監(jiān)督：政策法規(guī)部門對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保稅收執(zhí)法嚴(yán)格、規(guī)范、公正、文明。通過開展執(zhí)法檢查、執(zhí)法案卷評查、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究等工作，提高稅收執(zhí)法水平。2.內(nèi)部控制評價(jià)評價(jià)指標(biāo)體系建立：構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系，涵蓋稅收征收管理、稅務(wù)稽查、稅收政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、人事管理等各個(gè)方面。評價(jià)指標(biāo)應(yīng)具有可量化、可操作性強(qiáng)的特點(diǎn)，能夠準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制的有效性。評價(jià)方法與程序：定期采用定性與定量相結(jié)合的方法對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)程序包括制定評價(jià)方案、實(shí)施評價(jià)工作、撰寫評價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。評價(jià)過程中，應(yīng)充分收集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)行深入分析和評估。評價(jià)結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果，及