PAGE小企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本稅務(wù)內(nèi)控制度旨在規(guī)范小企業(yè)稅務(wù)管理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)依法納稅，降低稅務(wù)成本，提高稅務(wù)管理效率，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。（二）適用范圍本制度適用于本小企業(yè)及其所屬各部門、各分支機構(gòu)在稅務(wù)管理方面的活動。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)國家稅收法律法規(guī)、相關(guān)會計準則以及稅務(wù)管理的行業(yè)標準制定，確保企業(yè)稅務(wù)管理活動符合法律要求和行業(yè)規(guī)范。（四）基本原則1.合法性原則：稅務(wù)管理活動嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，杜絕任何違法違規(guī)行為。2.準確性原則：確保稅務(wù)核算準確無誤，納稅申報數(shù)據(jù)真實、完整，避免因稅務(wù)數(shù)據(jù)錯誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。3.風(fēng)險防范原則：識別、評估和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，及時采取措施防范和化解風(fēng)險。4.成本效益原則：在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下，合理降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。5.全員參與原則：稅務(wù)管理涉及企業(yè)各個部門和環(huán)節(jié)，全體員工應(yīng)積極參與，共同做好稅務(wù)管理工作。二、稅務(wù)管理組織架構(gòu)（一）稅務(wù)管理決策層成立稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由企業(yè)負責(zé)人擔(dān)任組長，財務(wù)負責(zé)人擔(dān)任副組長，成員包括各部門負責(zé)人。稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)審議重大稅務(wù)事項，制定稅務(wù)管理戰(zhàn)略和方針，協(xié)調(diào)各部門之間的稅務(wù)管理工作。（二）稅務(wù)管理執(zhí)行層1.財務(wù)部門：作為稅務(wù)管理的核心部門，負責(zé)日常稅務(wù)核算、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)資料保管等工作。財務(wù)部門應(yīng)配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，具備扎實的財務(wù)和稅務(wù)知識，熟悉國家稅收法律法規(guī)和政策。2.其他部門：各部門應(yīng)配合財務(wù)部門做好稅務(wù)管理工作，提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料，協(xié)助財務(wù)部門進行稅務(wù)風(fēng)險評估和控制。例如，采購部門應(yīng)及時提供采購發(fā)票等資料，銷售部門應(yīng)準確提供銷售數(shù)據(jù)等。三、稅務(wù)風(fēng)險識別與評估（一）風(fēng)險識別方法1.政策法規(guī)風(fēng)險：關(guān)注國家稅收法律法規(guī)和政策的變化，及時評估企業(yè)業(yè)務(wù)是否符合新政策要求，是否存在政策理解偏差導(dǎo)致的風(fēng)險。2.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險：對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、投資、融資等業(yè)務(wù)流程進行梳理，分析各環(huán)節(jié)可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險點。例如，采購環(huán)節(jié)發(fā)票取得是否合規(guī)，銷售環(huán)節(jié)收入確認是否準確等。3.內(nèi)部控制風(fēng)險：檢查企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，是否存在因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。4.外部環(huán)境風(fēng)險：考慮經(jīng)濟形勢、行業(yè)競爭、稅務(wù)機關(guān)征管要求等外部因素對企業(yè)稅務(wù)管理的影響，識別潛在的風(fēng)險。（二）風(fēng)險評估指標1.稅務(wù)合規(guī)率：衡量企業(yè)納稅申報和繳納稅款的合規(guī)程度，計算公式為：稅務(wù)合規(guī)率=實際合規(guī)納稅金額/應(yīng)納稅金額×100%。2.稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生率：統(tǒng)計企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險事件的次數(shù)，如稅務(wù)稽查補稅、罰款等，反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的效果。3.稅務(wù)成本率：計算企業(yè)稅務(wù)成本占營業(yè)收入的比例，評估稅務(wù)成本對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，公式為：稅務(wù)成本率=稅務(wù)成本/營業(yè)收入×100%。（三）風(fēng)險評估流程1.收集信息：財務(wù)部門和各相關(guān)部門收集與稅務(wù)風(fēng)險識別相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括法律法規(guī)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制制度等。2.風(fēng)險識別：運用上述風(fēng)險識別方法，對收集的信息進行分析，識別潛在的稅務(wù)風(fēng)險點。3.風(fēng)險評估：根據(jù)風(fēng)險評估指標，對識別出的風(fēng)險點進行量化評估，確定風(fēng)險等級。4.風(fēng)險報告：編制稅務(wù)風(fēng)險評估報告，向稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯報風(fēng)險評估結(jié)果，并提出風(fēng)險應(yīng)對建議。四、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施（一）風(fēng)險規(guī)避對于高風(fēng)險且無法通過其他措施有效控制的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避策略，如調(diào)整業(yè)務(wù)模式、放棄某些高風(fēng)險業(yè)務(wù)等。（二）風(fēng)險降低1.完善內(nèi)部控制：建立健全稅務(wù)管理制度和流程，加強內(nèi)部審計和監(jiān)督，確保稅務(wù)管理活動規(guī)范執(zhí)行，降低因內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的風(fēng)險。2.加強培訓(xùn)與溝通：定期組織稅務(wù)知識培訓(xùn)，提高員工的稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時了解稅收政策變化，確保企業(yè)稅務(wù)處理符合要求。3.稅務(wù)籌劃：在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅負。例如，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)、合理利用稅收優(yōu)惠政策等。（三）風(fēng)險轉(zhuǎn)移通過購買稅務(wù)風(fēng)險保險等方式，將部分稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，降低企業(yè)自身承擔(dān)的風(fēng)險損失。（四）風(fēng)險承受對于一些發(fā)生可能性較小且影響程度較低的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以選擇承受風(fēng)險，但需密切關(guān)注風(fēng)險變化情況，及時調(diào)整應(yīng)對策略。五、稅務(wù)核算與申報管理（一）稅務(wù)核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生和影響期間確認收入和費用，確保稅務(wù)核算的準確性。2.配比原則：將收入與對應(yīng)的成本、費用相配比，正確計算應(yīng)納稅所得額。3.一致性原則：稅務(wù)核算方法應(yīng)保持前后一致，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)按照規(guī)定進行審批和披露。（二）稅務(wù)核算流程1.收入核算：財務(wù)部門根據(jù)銷售合同、發(fā)票等資料，準確核算銷售收入，并按照稅法規(guī)定確定應(yīng)稅收入。對于不同類型的收入，如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入等，應(yīng)分別進行核算。2.成本費用核算：對企業(yè)發(fā)生的各項成本費用進行核算，包括采購成本、生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。嚴格按照稅法規(guī)定的扣除標準和范圍進行列支，確保成本費用的合法性和合理性。3.資產(chǎn)核算：對企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)進行核算，準確計提折舊、攤銷等費用，并按照稅法規(guī)定進行稅務(wù)處理。例如，固定資產(chǎn)折舊年限和方法應(yīng)符合稅法要求。4.稅務(wù)調(diào)整：根據(jù)稅法規(guī)定，對會計利潤進行納稅調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額。納稅調(diào)整項目包括永久性差異和暫時性差異，如業(yè)務(wù)招待費、廣告費、資產(chǎn)減值準備等。（三）納稅申報管理1.申報準備：財務(wù)部門在納稅申報期限前，收集、整理各類稅務(wù)申報資料，包括納稅申報表、財務(wù)報表、發(fā)票清單、稅務(wù)優(yōu)惠備案資料等，確保申報資料真實、完整、準確。2.申報審核：對納稅申報資料進行內(nèi)部審核，審核人員應(yīng)具備專業(yè)的稅務(wù)知識和經(jīng)驗，重點審核申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系、稅務(wù)處理的合規(guī)性等。審核無誤后，加蓋企業(yè)公章。3.申報提交：通過電子稅務(wù)局或其他規(guī)定方式，按時提交納稅申報資料，并及時繳納稅款。如遇特殊情況需要延期申報或繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。六、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，由專人負責(zé)到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票。2.建立發(fā)票領(lǐng)購登記臺賬，詳細記錄發(fā)票的種類、數(shù)量、起止號碼、領(lǐng)購日期、領(lǐng)購人等信息，確保發(fā)票領(lǐng)購情況清晰可查。（二）發(fā)票開具1.嚴格按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，不得虛開發(fā)票。2.對于增值稅專用發(fā)票的開具，應(yīng)確保購買方信息準確無誤，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。同時，按照增值稅發(fā)票開具規(guī)定，準確填寫發(fā)票金額、稅額等內(nèi)容。3.建立發(fā)票開具登記制度，對發(fā)票開具日期、發(fā)票號碼、購買方信息、銷售貨物或提供勞務(wù)內(nèi)容、金額、稅額等進行詳細記錄，以便日后查詢和核對。（三）發(fā)票取得1.在采購商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)向銷售方取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)和稅務(wù)機關(guān)的要求，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實、完整、清晰。2.對取得的發(fā)票進行嚴格審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、有效性，如發(fā)票的格式、印章、防偽標識等是否符合規(guī)定，發(fā)票開具內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)是否一致等。對于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時要求銷售方重新開具。3.妥善保管取得的發(fā)票，按照發(fā)票種類、號碼順序進行整理存放，確保發(fā)票的安全和完整。同時，建立發(fā)票取得登記臺賬，記錄發(fā)票取得日期、發(fā)票號碼、銷售方信息、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等信息。（四）發(fā)票保管1.設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，如保險柜、防火設(shè)備等，確保發(fā)票存放安全。2.定期對發(fā)票進行盤點清查，核對發(fā)票的實際數(shù)量與登記臺賬是否一致，檢查發(fā)票是否存在丟失、被盜、損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。3.發(fā)票保管期限屆滿后，按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行銷毀。銷毀發(fā)票時，應(yīng)填寫發(fā)票銷毀清單，由專人負責(zé)監(jiān)銷，并將銷毀情況記錄存檔。（五）發(fā)票繳銷1.當企業(yè)發(fā)生變更、注銷等情況時，應(yīng)按照規(guī)定及時向稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。繳銷發(fā)票時，應(yīng)提供已開具的發(fā)票存根聯(lián)、未開具的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿等資料。2.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交的繳銷資料進行審核，審核無誤后予以辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況。七、稅務(wù)檔案管理（一）檔案分類1.稅務(wù)法規(guī)文件：收集、整理國家稅收法律法規(guī)、政策文件、稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的各類通知、公告等，按照文件類型、發(fā)布時間等進行分類歸檔。2.納稅申報資料：包括月度、季度、年度納稅申報表及附表、財務(wù)報表、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料等，按照申報期間進行分類存放。3.發(fā)票管理資料：如發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票開具清單、發(fā)票取得記錄、發(fā)票保管和繳銷資料等，按照發(fā)票管理環(huán)節(jié)進行分類整理。4.稅務(wù)籌劃資料：企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的相關(guān)方案、分析報告、審批文件等資料，單獨進行歸檔管理。5.稅務(wù)審計與檢查資料：稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)審計或檢查時企業(yè)提供的資料、審計報告、檢查結(jié)論等，按照審計或檢查時間和內(nèi)容進行分類歸檔。（二）檔案保管1.設(shè)立專門的稅務(wù)檔案保管庫，配備檔案柜、防潮、防蟲、防火等設(shè)施，確保檔案的安全和完整。2.按照檔案分類，對稅務(wù)檔案進行編號和標識，并建立檔案目錄索引，方便查找和使用。3.定期對稅務(wù)檔案進行整理和裝訂，確保檔案資料整齊、有序。對于電子檔案，應(yīng)進行備份存儲，并定期檢查數(shù)據(jù)的完整性和可讀性。（三）檔案查閱與借閱1.查閱權(quán)限：內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，注明查閱目的、查閱內(nèi)容等，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人或相關(guān)授權(quán)人員批準后，方可查閱。查閱時，應(yīng)在指定地點進行，不得擅自將檔案帶出保管場所。2.借閱規(guī)定：外部單位或人員因特殊原因需要借閱稅務(wù)檔案的，必須經(jīng)過企業(yè)負責(zé)人批準，并辦理借閱手續(xù)。借閱期限一般不得超過規(guī)定時間，借閱期間應(yīng)妥善保管檔案，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損壞檔案內(nèi)容。（四）檔案銷毀1.稅務(wù)檔案保管期滿后，由財務(wù)部門提出銷毀申請，經(jīng)稅務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準后，按照規(guī)定進行銷毀。2.銷毀檔案時，應(yīng)編制銷毀清單，注明檔案名稱、數(shù)量、所屬期間等信息，由專人負責(zé)監(jiān)銷，并將銷毀情況記錄存檔。八、附則（一）制度解釋本制度由企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)解釋。在制度執(zhí)行過程中，如遇問