PAGE企業(yè)審計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在建立健全公司審計(jì)內(nèi)部控制體系，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。通過有效的內(nèi)部控制，保障公司資產(chǎn)安全，提高運(yùn)營效率，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動符合法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部規(guī)章制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司等所有納入公司財(cái)務(wù)管理體系的單位和部門。涵蓋公司各類經(jīng)濟(jì)活動，包括但不限于財(cái)務(wù)收支、采購與付款、銷售與收款、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目、對外投資等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：公司審計(jì)內(nèi)控制度遵循國家法律法規(guī)、政策以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保公司經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.全面性原則：內(nèi)部控制覆蓋公司所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門和崗位，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，不留死角。3.制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)加以調(diào)整和完善。5.成本效益原則：內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中，力求以合理的成本實(shí)現(xiàn)最佳的控制效果，避免因控制過度或不足而影響公司運(yùn)營效率。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，直接對董事會負(fù)責(zé)，在公司內(nèi)部獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。審計(jì)部門應(yīng)配備與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的有效開展。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理需求，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)程序：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，對公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價(jià)，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。3.揭示問題與風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理過程中的違規(guī)行為、內(nèi)部控制缺陷以及潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向管理層報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。4.跟蹤整改情況：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到有效解決，整改措施得到落實(shí)。5.參與制度建設(shè)：參與公司內(nèi)部控制制度的制定、修訂和完善工作，提供專業(yè)意見和建議，促進(jìn)公司內(nèi)控制度的健全和有效執(zhí)行。6.開展專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)公司需要，開展專項(xiàng)審計(jì)工作，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制評價(jià)等，為公司決策提供依據(jù)。7.培訓(xùn)與溝通：組織內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力；與公司各部門保持良好溝通，宣傳審計(jì)工作的重要性，取得理解與支持。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何部門或個人的干擾和影響，獨(dú)立開展審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)論的公正性和客觀性。2.保密性：對在審計(jì)工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。3.專業(yè)勝任能力：持續(xù)提升自身專業(yè)知識和技能，具備與所承擔(dān)審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力，確保審計(jì)工作質(zhì)量。4.職業(yè)操守：遵守國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，誠實(shí)守信，廉潔奉公，不得利用職務(wù)之便謀取私利。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)：審查公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，包括收入確認(rèn)、成本費(fèi)用核算、資金收付等環(huán)節(jié)，檢查是否存在截留收入、虛列成本、挪用資金等問題。3.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行審計(jì)：檢查公司財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，評估財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行過程中的偏差和漏洞，提出改進(jìn)建議。（二）采購與付款審計(jì)1.采購流程審計(jì)：審查采購計(jì)劃的制定、采購方式的選擇、供應(yīng)商的管理、采購合同的簽訂與執(zhí)行等環(huán)節(jié)，檢查采購流程是否規(guī)范、透明，是否存在違規(guī)采購、利益輸送等問題。2.采購成本審計(jì)：分析采購成本的構(gòu)成，檢查采購價(jià)格的合理性，評估采購成本控制措施的有效性，查找降低采購成本的潛力點(diǎn)。3.付款環(huán)節(jié)審計(jì)：審核付款審批程序、付款憑證的真實(shí)性和完整性，檢查是否存在提前付款、重復(fù)付款、付款錯誤等情況，確保資金支付安全。（三）銷售與收款審計(jì)1.銷售流程審計(jì)：對銷售合同的簽訂、銷售訂單的執(zhí)行、發(fā)貨與收款等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，檢查銷售流程是否順暢，內(nèi)部控制是否健全，防止銷售舞弊和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2.銷售收入審計(jì)：核實(shí)銷售收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查收入確認(rèn)原則的遵循情況，防止虛增或虛減銷售收入，確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映的收入數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.應(yīng)收賬款管理審計(jì)：審查應(yīng)收賬款的賬齡分析、催收措施、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提等情況，評估應(yīng)收賬款管理的有效性，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。（四）資產(chǎn)管理審計(jì)1.貨幣資金審計(jì)：檢查貨幣資金的內(nèi)部控制制度，盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，審查資金收付憑證，確保貨幣資金安全，防止資金挪用、貪污等問題。2.存貨審計(jì)：對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，檢查存貨數(shù)量的真實(shí)性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，防止存貨積壓、浪費(fèi)和減值損失。3.固定資產(chǎn)審計(jì)：審查固定資產(chǎn)的購置、折舊、處置等業(yè)務(wù)流程，核實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性和所有權(quán)，檢查折舊計(jì)提方法的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，確保固定資產(chǎn)管理規(guī)范。4.無形資產(chǎn)審計(jì)：關(guān)注無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值、攤銷政策、減值測試等情況，審查無形資產(chǎn)的取得、使用和處置是否符合公司規(guī)定，保護(hù)公司無形資產(chǎn)權(quán)益。（五）工程項(xiàng)目審計(jì)1.項(xiàng)目前期審計(jì)：對工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、可行性研究、設(shè)計(jì)方案等前期工作進(jìn)行審計(jì)，檢查項(xiàng)目決策是否科學(xué)合理，是否符合公司戰(zhàn)略規(guī)劃和投資政策。2.工程預(yù)算審計(jì)：審核工程預(yù)算的編制依據(jù)、內(nèi)容完整性和準(zhǔn)確性，評估預(yù)算控制措施的有效性；對工程變更、簽證進(jìn)行審計(jì)，防止預(yù)算超支。3.工程招投標(biāo)審計(jì)：審查工程招投標(biāo)程序的合法性、合規(guī)性，檢查招投標(biāo)文件的真實(shí)性和完整性，監(jiān)督評標(biāo)過程的公正性，防止招投標(biāo)過程中的舞弊行為。4.工程建設(shè)過程審計(jì)：跟蹤工程建設(shè)進(jìn)度，檢查工程質(zhì)量控制、施工安全管理、合同執(zhí)行等情況，審查工程成本核算的準(zhǔn)確性，防止工程建設(shè)中的浪費(fèi)和損失。5.工程竣工決算審計(jì)：對工程竣工決算進(jìn)行全面審計(jì)，核實(shí)工程成本、資產(chǎn)價(jià)值，審查竣工決算報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性，辦理工程竣工結(jié)算手續(xù)，確保工程項(xiàng)目順利交付使用。（六）對外投資審計(jì)1.投資決策審計(jì)：審查對外投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、投資決策程序，評估投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與收益，檢查投資決策是否符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和投資管理制度。2.投資合同審計(jì)：審核投資合同的條款、內(nèi)容，檢查合同的合法性、完整性和有效性，確保公司在投資活動中的權(quán)益得到保障。3.投資資金管理審計(jì)：監(jiān)督投資資金的籌集、投放和使用情況，檢查資金運(yùn)作是否合規(guī)，防止資金挪用、閑置等問題，提高資金使用效益。4.投資收益審計(jì)：核實(shí)投資收益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，審查投資收益的核算方法和分配情況，確保投資收益及時(shí)足額入賬。5.投資項(xiàng)目后續(xù)管理審計(jì)：對投資項(xiàng)目的運(yùn)營情況、資產(chǎn)狀況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查投資項(xiàng)目的管理效果，評估投資項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決投資過程中存在的問題。（七）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度評價(jià)：定期對公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評價(jià)，檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否健全、合理，運(yùn)行是否有效，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制流程審計(jì)：選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，檢查流程中的控制點(diǎn)是否得到有效執(zhí)行，是否存在控制缺陷或漏洞，提出改進(jìn)建議，優(yōu)化內(nèi)部控制流程。3.風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對審計(jì)：審查公司風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的建立和運(yùn)行情況，評估風(fēng)險(xiǎn)識別、評估方法的合理性和有效性，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的恰當(dāng)性和執(zhí)行效果，確保公司能夠有效應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。四、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.確定審計(jì)項(xiàng)目：根據(jù)公司年度審計(jì)工作計(jì)劃、管理層要求或其他相關(guān)因素，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組組長負(fù)責(zé)編制審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時(shí)間安排等，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。4.下達(dá)審計(jì)通知書：在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求等事項(xiàng)，要求被審計(jì)單位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位：審計(jì)組按照審計(jì)通知書確定的時(shí)間進(jìn)駐被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通，了解基本情況，獲取相關(guān)資料。2.開展審計(jì)調(diào)查：通過查閱文件資料、實(shí)地觀察、詢問、問卷調(diào)查等方式，對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行調(diào)查了解，評估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)。3.實(shí)施審計(jì)程序：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。4.形成審計(jì)工作記錄：審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、相關(guān)證據(jù)以及審計(jì)人員的分析和判斷，確保審計(jì)工作記錄真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。5.審計(jì)組內(nèi)部溝通：審計(jì)組定期召開內(nèi)部會議，溝通審計(jì)進(jìn)展情況，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，研究解決方案，確保審計(jì)工作的一致性和準(zhǔn)確性。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組組長根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，組織審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，提出審計(jì)意見和建議。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，征求被審計(jì)單位和相關(guān)部門的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書面意見，審計(jì)組對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或進(jìn)一步核實(shí)情況。3.修改審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，再次征求被審計(jì)單位意見。如被審計(jì)單位仍有異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行充分溝通和協(xié)商，必要時(shí)提請公司管理層協(xié)調(diào)解決。4.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告征求意見稿經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告正式印發(fā)給被審計(jì)單位和相關(guān)部門，并抄送公司董事會、監(jiān)事會等相關(guān)機(jī)構(gòu)。（四）審計(jì)后續(xù)跟蹤階段1.制定跟蹤計(jì)劃：審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議，制定后續(xù)跟蹤計(jì)劃，明確跟蹤的目標(biāo)、范圍、時(shí)間和方式等。2.實(shí)施跟蹤檢查：審計(jì)人員按照跟蹤計(jì)劃，對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，核實(shí)整改措施的落實(shí)情況，檢查整改效果。3.撰寫跟蹤報(bào)告：跟蹤檢查結(jié)束后，審計(jì)人員撰寫跟蹤報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)被審計(jì)單位整改情況，對未整改到位的問題進(jìn)行分析，提出進(jìn)一步的建議和措施。4.建立審計(jì)檔案：審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料，建立審計(jì)檔案，將審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、跟蹤報(bào)告等相關(guān)資料歸檔保存，以便查閱和參考。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）整改落實(shí)1.明確整改責(zé)任：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，確保整改工作落實(shí)到位。2.跟蹤整改進(jìn)度：審計(jì)部門負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期了解整改工作進(jìn)展，及時(shí)掌握整改過程中遇到的問題，并督促被審計(jì)單位加快整改進(jìn)度。3.監(jiān)督整改效果：審計(jì)部門對整改結(jié)果進(jìn)行審查和評價(jià)，檢查整改措施是否有效執(zhí)行，問題是否得到徹底解決，確保整改工作取得實(shí)效。對整改不力的單位和個人，按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)。（二）績效評價(jià)1.建立評價(jià)指標(biāo)體系：結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理要求，建立科學(xué)合理的審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系，包括審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量及整改情況、審計(jì)建議采納情況等方面的指標(biāo)。2.開展績效評價(jià)工作：定期對審計(jì)部門和審計(jì)人員的工作績效進(jìn)行評價(jià)，通過自我評價(jià)、上級評價(jià)、同級評價(jià)等多種方式，全面、客觀地評估審計(jì)工作成效。3.結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)績效評價(jià)結(jié)果，對審計(jì)部門和審計(jì)人員進(jìn)行獎懲，激勵審計(jì)人員提高工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)審計(jì)工作不斷改進(jìn)和完善。同時(shí)，將績效評價(jià)結(jié)果作為審計(jì)人員晉升、晉級、評優(yōu)等的重要依據(jù)。（三）決策支持1.提供審計(jì)信息：審計(jì)部門及時(shí)向公司管理層提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及相關(guān)建議等信息，為管理層決策提供參考依據(jù)。2.參與決策過程：在公司重大決策事項(xiàng)中，審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，對決策事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)評估，提供專業(yè)意見和建議，協(xié)助管理層做出科學(xué)合理的決策。3.促進(jìn)制度完善：通過審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)公司管理制度中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議，推動公司完善內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程，提高公司治理水平。六、附則（一）解