PAGE審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在通過(guò)規(guī)范審計(jì)工作流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，確保公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，提高公司整體運(yùn)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括但不限于財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)銷售、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干涉，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，不留審計(jì)死角，全面評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。3.及時(shí)性原則：審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)開(kāi)展，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋并提出整改建議，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決，避免問(wèn)題擴(kuò)大化。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，合理配置審計(jì)資源，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在公司內(nèi)部獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。審計(jì)部門應(yīng)配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)專員等，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)方案，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。組織領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)，并提出整改建議和措施。組織審計(jì)人員培訓(xùn)和考核，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。2.審計(jì)專員職責(zé)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析，提出初步的審計(jì)意見(jiàn)和建議。協(xié)助審計(jì)經(jīng)理撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，參與審計(jì)結(jié)果的跟蹤和落實(shí)。完成審計(jì)經(jīng)理交辦的其他工作任務(wù)。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1.審計(jì)人員應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)和職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持客觀、公正、廉潔的職業(yè)操守。2.審計(jì)人員應(yīng)保守公司商業(yè)秘密和審計(jì)工作中知悉的敏感信息，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。3.審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。4.審計(jì)人員應(yīng)回避與本人有利害關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)部門應(yīng)每年年初根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。2.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)充分考慮公司內(nèi)外部環(huán)境變化、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及管理層的關(guān)注重點(diǎn)，合理確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)資源配置。3.年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，如因公司經(jīng)營(yíng)情況變化或其他特殊原因需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定具體審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)部門應(yīng)成立審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織審計(jì)組成員進(jìn)行審前培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟悉審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序。2.審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的背景資料，包括公司規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同協(xié)議等，了解被審計(jì)對(duì)象的基本情況和內(nèi)部控制狀況。3.審計(jì)組應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)工作有序開(kāi)展。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審查。審計(jì)方法包括但不限于檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、分析性復(fù)核等。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)，為撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。3.審計(jì)組應(yīng)定期召開(kāi)審計(jì)工作會(huì)議，交流審計(jì)進(jìn)展情況，討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出初步的審計(jì)意見(jiàn)和建議。對(duì)于重大問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯報(bào)，必要時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交給被審計(jì)對(duì)象征求意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納或說(shuō)明理由。3.根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)審批。（五）審計(jì)結(jié)果跟蹤與落實(shí)1.董事會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況。審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象保持密切溝通，督促其制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。2.被審計(jì)對(duì)象應(yīng)按照審計(jì)意見(jiàn)和建議，認(rèn)真組織整改工作，并定期向?qū)徲?jì)部門報(bào)告整改情況。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，確保整改工作取得實(shí)效。3.對(duì)于整改不力或拒不整改的被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)，由董事會(huì)采取相應(yīng)的措施，追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)原則1.全面性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。2.重要性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理有重大影響的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。3.客觀性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)基于客觀事實(shí)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，避免主觀臆斷和片面性。4.及時(shí)性原則：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)及時(shí)開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。（二）評(píng)價(jià)內(nèi)容1.內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)公司治理結(jié)構(gòu)是否健全，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)是否有效運(yùn)作。組織架構(gòu)是否合理，部門職責(zé)是否明確，權(quán)限劃分是否清晰。人力資源政策是否完善，人員招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)等機(jī)制是否健全。企業(yè)文化是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略，是否具有凝聚力和向心力。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是否健全，是否能夠及時(shí)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否合理，是否與公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制是否有效，是否能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。3.控制活動(dòng)評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理制度是否完善，是否涵蓋了主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。授權(quán)審批制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，審批流程是否規(guī)范，審批權(quán)限是否明確。不相容職務(wù)分離制度是否有效落實(shí)，是否存在崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清等問(wèn)題。資產(chǎn)保護(hù)措施是否到位，是否對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行了有效的管理和保護(hù)。4.信息與溝通評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)是否健全，是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與公司經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的信息。內(nèi)部溝通渠道是否暢通，各部門之間是否能夠及時(shí)、有效地進(jìn)行信息交流和協(xié)作。外部信息獲取渠道是否廣泛，是否能夠及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、行業(yè)信息和政策法規(guī)變化等情況。5.內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立、有效，審計(jì)工作是否能夠?qū)?nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。監(jiān)事會(huì)是否能夠充分發(fā)揮監(jiān)督職能，對(duì)董事會(huì)和管理層的決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否健全，如風(fēng)險(xiǎn)管理部門的監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督等是否有效發(fā)揮作用。（三）評(píng)價(jià)方法1.問(wèn)卷調(diào)查法：通過(guò)設(shè)計(jì)問(wèn)卷，向公司員工了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。2.訪談法：與公司管理層、部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員等進(jìn)行面對(duì)面訪談，了解內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況和相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和看法。3.文檔檢查法：查閱公司的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、會(huì)議記錄等相關(guān)文檔，檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和有效性。4.實(shí)地觀察法：到公司各部門、各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地觀察，了解業(yè)務(wù)操作流程、人員工作狀態(tài)、資產(chǎn)保管情況等，直觀感受內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果。5.穿行測(cè)試法：選取若干具有代表性的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對(duì)其從起點(diǎn)到終點(diǎn)進(jìn)行全程跟蹤，檢查內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。（四）評(píng)價(jià)報(bào)告1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)撰寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)結(jié)果、存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議和措施。評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)審計(jì)經(jīng)理審核后，報(bào)董事會(huì)審批。3.董事會(huì)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，及時(shí)研究制定改進(jìn)措施，完善內(nèi)部控制體系，提高公司內(nèi)部控制水平。五、審計(jì)與內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)（一）信息共享1.審計(jì)部門與其他部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，定期召開(kāi)工作協(xié)調(diào)會(huì)，通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果以及其他部門的工作動(dòng)態(tài)。2.審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向其他部門提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改建議，其他部門應(yīng)將涉及內(nèi)部控制的相關(guān)信息及時(shí)反饋給審計(jì)部門，以便審計(jì)部門更好地開(kāi)展審計(jì)工作和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。3.公司應(yīng)建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息、內(nèi)部控制信息等相關(guān)信息的實(shí)時(shí)共享和動(dòng)態(tài)更新，提高信息傳遞的效率和準(zhǔn)確性。（二）協(xié)同工作1.在開(kāi)展重大審計(jì)項(xiàng)目或內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)與相關(guān)部門協(xié)同合作，共同制定審計(jì)方案或評(píng)價(jià)計(jì)劃，明確各自的職責(zé)和工作分工。2.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉及其他部門的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，共同分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，研究制定整改措施。相關(guān)部門應(yīng)積極配合審計(jì)部門的工作，提供必要的資料和支持。3.對(duì)于涉及多個(gè)部門的復(fù)雜問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)組織相關(guān)部門召開(kāi)專題會(huì)議，共同商討解決方案，確保問(wèn)題得到妥善解決。（三）監(jiān)督與支持1.審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。