PAGE政府內(nèi)審內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)政府內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部控制，提高財(cái)政資金使用效益，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，保障政府各項(xiàng)工作合法、合規(guī)、高效運(yùn)行，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于政府各部門(mén)及其所屬單位的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)和單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀公正地開(kāi)展審計(jì)工作，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋政府工作的各個(gè)方面，包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程等，確保不留死角。4.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定控制的重點(diǎn)和方法，提高控制效率。5.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止權(quán)力濫用。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置政府應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與工作需要相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在政府主要負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。（二）人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、政策以及財(cái)務(wù)、審計(jì)等業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）職責(zé)權(quán)限1.職責(zé)對(duì)政府各部門(mén)及其所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)重大投資項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。協(xié)助政府有關(guān)部門(mén)開(kāi)展相關(guān)工作，提供審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)。2.權(quán)限要求被審計(jì)部門(mén)和單位提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等。檢查被審計(jì)部門(mén)和單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料以及其他相關(guān)資料。就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料。對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，有權(quán)予以制止，并及時(shí)向政府報(bào)告。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部控制制度的行為，提出糾正、處理意見(jiàn)；對(duì)造成損失浪費(fèi)的，提出改進(jìn)措施。三、內(nèi)部審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)政府工作重點(diǎn)、上級(jí)審計(jì)要求以及本單位實(shí)際情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)政府主要負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，成立審計(jì)組，確定審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員，并進(jìn)行分工。2.審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度等資料，了解被審計(jì)部門(mén)和單位的基本情況。3.制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)步驟、方法、時(shí)間安排以及人員分工等。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案開(kāi)展審計(jì)工作，通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，調(diào)查詢(xún)問(wèn)等方式，獲取審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真記錄審計(jì)工作過(guò)程，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)步驟、審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)部門(mén)和單位溝通，反饋審計(jì)進(jìn)展情況，聽(tīng)取意見(jiàn)和建議。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)部門(mén)和單位的意見(jiàn)。被審計(jì)部門(mén)和單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，必要時(shí)進(jìn)行核實(shí)和修改。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)政府主要負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)審批。（五）審計(jì)整改1.政府主要負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的審批意見(jiàn)，下達(dá)審計(jì)整改通知，要求被審計(jì)部門(mén)和單位限期整改。2.被審計(jì)部門(mén)和單位應(yīng)按照審計(jì)整改通知的要求，制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限，并認(rèn)真組織實(shí)施。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)跟蹤審計(jì)整改落實(shí)情況，對(duì)整改不到位的，應(yīng)督促被審計(jì)部門(mén)和單位繼續(xù)整改。整改結(jié)束后，被審計(jì)部門(mén)和單位應(yīng)向政府提交整改報(bào)告。四、內(nèi)部控制制度（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)1.政府應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，包括內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等方面。內(nèi)部控制體系應(yīng)覆蓋政府工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門(mén)和單位的職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)防控措施等內(nèi)容。內(nèi)部控制流程應(yīng)具體、清晰，具有可操作性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)定期開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控1.政府應(yīng)定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別財(cái)政資金使用、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等策略，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便采取措施加以應(yīng)對(duì)。（三）預(yù)算管理控制1.加強(qiáng)預(yù)算編制管理，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和完整性。預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合政府工作目標(biāo)和實(shí)際需求，充分考慮各項(xiàng)因素，合理安排財(cái)政資金。2.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算資金按規(guī)定用途使用。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差。3.加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整管理，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整范圍。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。（四）收支管理控制1.規(guī)范財(cái)政收入管理，確保各項(xiàng)收入及時(shí)足額入庫(kù)。加強(qiáng)對(duì)非稅收入、國(guó)有資產(chǎn)收益等的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線(xiàn)規(guī)定。2.嚴(yán)格財(cái)政支出管理，按照預(yù)算安排和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行支出。加強(qiáng)對(duì)支出憑證的審核，確保支出真實(shí)、合法、有效。3.建立健全財(cái)務(wù)審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。重大支出應(yīng)實(shí)行集體決策，確保資金使用安全。（五）政府采購(gòu)控制1.嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)法律法規(guī)和政策，規(guī)范政府采購(gòu)行為。按照規(guī)定的采購(gòu)方式和采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)活動(dòng)公開(kāi)、公平、公正。2.加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算的管理，合理編制采購(gòu)預(yù)算。嚴(yán)格控制政府采購(gòu)支出規(guī)模，并對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。3.建立政府采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督檢查，防止采購(gòu)過(guò)程中的違法違規(guī)行為。（六）資產(chǎn)管理控制1.加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的登記、核算和管理，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整。建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)配置、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.定期開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)存在的問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)收益的管理，確保資產(chǎn)收益足額上繳。3.規(guī)范資產(chǎn)處置行為，嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)處置。資產(chǎn)處置應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，確保資產(chǎn)處置價(jià)格合理、公正。（七）建設(shè)項(xiàng)目管理控制1.加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等全過(guò)程的管理。建立健全建設(shè)項(xiàng)目管理制度，明確各環(huán)節(jié)的管理職責(zé)和工作要求。2.嚴(yán)格控制建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模，確保項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用。加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金的監(jiān)管，防止資金挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象。3.建立建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目存在的問(wèn)題。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。2.各部門(mén)和單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)本部門(mén)和本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日常監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)形成記錄，對(duì)發(fā)