PAGE醫(yī)院財(cái)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各部門及全體員工，涵蓋醫(yī)院日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本核算與控制等各個(gè)環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，對(duì)所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行有效控制。3.制衡性原則：建立健全財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。4.成本效益原則：在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，權(quán)衡控制成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、以前年度預(yù)算執(zhí)行情況以及財(cái)務(wù)收支狀況等因素，按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，編制年度預(yù)算。2.編制流程各部門申報(bào)：各職能科室和業(yè)務(wù)科室應(yīng)于每年規(guī)定時(shí)間前，根據(jù)本科室工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，提出本科室下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，提出綜合平衡的意見。預(yù)算委員會(huì)審議：醫(yī)院成立預(yù)算委員會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)部門匯總后的預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見和建議。院長辦公會(huì)審定：預(yù)算草案經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議通過后報(bào)院長辦公會(huì)審定，形成年度預(yù)算草案。職代會(huì)審議通過：年度預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門備案，并按照規(guī)定程序下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：醫(yī)院將年度預(yù)算指標(biāo)分解到各職能科室和業(yè)務(wù)科室，明確各科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。各科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。3.預(yù)算調(diào)整：預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和重要性原則。調(diào)整事項(xiàng)經(jīng)相關(guān)部門論證后，由財(cái)務(wù)部門提出調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審議，經(jīng)院長辦公會(huì)審定后，提交職代會(huì)審議通過，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。（三）預(yù)算分析與考核1.分析：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算差異原因、預(yù)算執(zhí)行效果等。2.考核：醫(yī)院建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核結(jié)果與科室績效掛鉤，激勵(lì)各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。三、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)與計(jì)量1.醫(yī)療收入：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在提供醫(yī)療服務(wù)并同時(shí)收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系確認(rèn)，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同完成進(jìn)度確認(rèn)，在項(xiàng)目完成并經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入。4.其他收入：按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收費(fèi)管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理：醫(yī)院使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，建立收費(fèi)票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的購領(lǐng)、保管、使用和核銷管理。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，防止丟失、被盜和損壞。3.退費(fèi)管理：嚴(yán)格執(zhí)行退費(fèi)管理制度，對(duì)符合退費(fèi)條件的患者，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理退費(fèi)手續(xù)。退費(fèi)必須經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并注明退費(fèi)原因。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)退費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，確保退費(fèi)準(zhǔn)確無誤。（四）收入核算與監(jiān)督1.核算：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.監(jiān)督：醫(yī)院建立收入監(jiān)督制度，定期對(duì)收入情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入真實(shí)性、合法性的審計(jì)監(jiān)督，防止收入流失和違規(guī)收費(fèi)行為的發(fā)生。四、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助資金安排的項(xiàng)目支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他支出，如捐贈(zèng)支出、利息支出等。（二）支出審批與控制1.審批流程：醫(yī)院建立嚴(yán)格的支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或特殊支出需經(jīng)院長辦公會(huì)或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議通過后，由院長審批。2.支出控制：嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，控制支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核，確保支出合理、合規(guī)、真實(shí)、有效。（三）成本核算與控制1.成本核算：醫(yī)院開展成本核算工作，按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，對(duì)醫(yī)療服務(wù)過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)進(jìn)行分類、歸集、分配和計(jì)算，并定期編制成本報(bào)表。成本核算對(duì)象包括科室、診次、床日等。成本項(xiàng)目包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.成本控制：根據(jù)成本核算結(jié)果進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，建立健全成本管理制度，規(guī)范成本核算流程，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（四）支出核算與監(jiān)督1.核算：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.監(jiān)督：醫(yī)院建立支出監(jiān)督制度，定期對(duì)支出情況進(jìn)行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出真實(shí)性、合法性的審計(jì)監(jiān)督，防止不合理支出和浪費(fèi)行為的發(fā)生。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.庫存現(xiàn)金管理：嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶。定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.票據(jù)及印章管理：加強(qiáng)對(duì)支票、匯票、本票等票據(jù)的管理，建立票據(jù)管理制度，明確票據(jù)的購領(lǐng)、保管、使用和核銷程序。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印章的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用印章，確保印章安全。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，按照規(guī)定程序編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)審批后組織實(shí)施。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式進(jìn)行采購。2.固定資產(chǎn)入賬：固定資產(chǎn)購置后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按照規(guī)定確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。對(duì)符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)登記固定資產(chǎn)卡片，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。3.固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應(yīng)按照國家規(guī)定的最低折舊年限執(zhí)行。4.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量：醫(yī)院自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為無形資產(chǎn)的成本入賬。外購的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為成本入賬。2.無形資產(chǎn)攤銷：醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。攤銷年限應(yīng)按照國家規(guī)定的最低攤銷年限執(zhí)行。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）資產(chǎn)管理監(jiān)督1.定期盤點(diǎn)：資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果的審核，對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。2.審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.報(bào)告內(nèi)容：醫(yī)院按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，并加蓋醫(yī)院公章。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況以及成本效益情況等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.分析報(bào)告：財(cái)務(wù)部門應(yīng)撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，定期向醫(yī)院管理層和相關(guān)部門報(bào)送。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、全面地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出存在的問題和改進(jìn)建議。七、財(cái)務(wù)信息化管理（一）系統(tǒng)建設(shè)1.規(guī)劃與設(shè)計(jì)：根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需求，制定財(cái)務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確系統(tǒng)功能模塊、技術(shù)架構(gòu)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。2.選型與實(shí)施：按照規(guī)劃要求，選擇合適的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，并組織實(shí)施系統(tǒng)建設(shè)。系統(tǒng)建設(shè)過程中應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理要求，確保系統(tǒng)按時(shí)、按質(zhì)、按量完成。（二）系統(tǒng)應(yīng)用與維護(hù)1.應(yīng)用培訓(xùn)：對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員熟練掌握系統(tǒng)操作技能，提高工作效率。2.系統(tǒng)維護(hù)：安排專人負(fù)責(zé)系統(tǒng)維護(hù)，及時(shí)處理系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)和優(yōu)化，以滿足醫(yī)院財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)展的需要。（三）數(shù)據(jù)安全管理1.數(shù)據(jù)備份：建立數(shù)據(jù)備份制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并將備份數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在安全的地方。2.數(shù)據(jù)加密：對(duì)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，防止數(shù)據(jù)泄露。3.用戶權(quán)限管理：嚴(yán)格設(shè)置用戶權(quán)限，確保不同崗位人員只能訪問其權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)非法訪問和篡改。八、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督（一）評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)主體：醫(yī)院成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)小組應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容：對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析、財(cái)務(wù)信息化管理等各個(gè)方面。3.評(píng)價(jià)方法：采用問卷調(diào)查、實(shí)地訪談、穿行測(cè)試、抽樣檢查等方法，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。4.評(píng)價(jià)報(bào)告：評(píng)價(jià)小組應(yīng)撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出存在的問題和改進(jìn)建議。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)報(bào)醫(yī)院管理層和