PAGE審計(jì)局內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)審計(jì)局內(nèi)部管理，規(guī)范審計(jì)工作流程，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，確保審計(jì)工作依法依規(guī)進(jìn)行，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于審計(jì)局全體工作人員在各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)管理活動(dòng)中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何部門、單位和個(gè)人的干涉。3.全面性原則：涵蓋審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)跟蹤等，確保內(nèi)部控制無死角。4.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)國家政策法規(guī)的變化、審計(jì)工作的發(fā)展以及外部環(huán)境的改變，適時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度。二、審計(jì)工作流程控制（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃根據(jù)國家審計(jì)工作重點(diǎn)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際情況，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)人員組成等。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子審核批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。2.項(xiàng)目審計(jì)方案對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定審計(jì)步驟、方法、人員分工、時(shí)間進(jìn)度等。審計(jì)方案應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位的特點(diǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及可能存在的問題，具有針對(duì)性和可操作性。審計(jì)方案在實(shí)施過程中如需調(diào)整，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并記錄調(diào)整的原因和內(nèi)容。（二）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)方案，準(zhǔn)備審計(jì)所需的工作底稿、審計(jì)證據(jù)收集表格等資料。2.審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)人員應(yīng)通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、相關(guān)性、充分性和合法性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和歸納，確保其能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行記錄，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)分析等內(nèi)容。3.審計(jì)工作記錄審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄審計(jì)工作的全過程，包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的獲取和分析、與被審計(jì)單位的溝通情況等。審計(jì)工作記錄應(yīng)采用書面形式，并由審計(jì)人員簽字確認(rèn)。審計(jì)工作記錄應(yīng)妥善保管，作為審計(jì)檔案的重要組成部分。4.審計(jì)現(xiàn)場管理審計(jì)組應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場的管理，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)工作進(jìn)展情況，及時(shí)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。審計(jì)人員應(yīng)遵守審計(jì)現(xiàn)場的工作紀(jì)律，保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和國家機(jī)密。（三）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告初稿編制審計(jì)組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)工作的結(jié)果，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的描述和分析，并提出明確的審計(jì)結(jié)論和建議。2.審計(jì)報(bào)告征求意見審計(jì)報(bào)告初稿編制完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)報(bào)告征求意見稿，告知其在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見。被審計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告征求意見稿，如有異議，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)書面反饋審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對(duì)不合理的意見應(yīng)說明理由。3.審計(jì)報(bào)告審定審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位反饋的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善后，報(bào)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)審定。審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真審查審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、語言等進(jìn)行審核，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，應(yīng)由審計(jì)局主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。4.審計(jì)報(bào)告送達(dá)與公告審計(jì)報(bào)告經(jīng)簽發(fā)后，應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告送達(dá)時(shí)，應(yīng)要求被審計(jì)單位簽收，并記錄送達(dá)時(shí)間和方式。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)于涉及重大事項(xiàng)、社會(huì)關(guān)注度高的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)報(bào)告應(yīng)向社會(huì)公告。審計(jì)報(bào)告公告應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，確保公告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（四）后續(xù)跟蹤1.后續(xù)跟蹤計(jì)劃制定審計(jì)局應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議和被審計(jì)單位的整改情況，制定后續(xù)跟蹤計(jì)劃。后續(xù)跟蹤計(jì)劃應(yīng)明確跟蹤的內(nèi)容、方式、時(shí)間安排、人員分工等。后續(xù)跟蹤計(jì)劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，以及審計(jì)建議的采納和執(zhí)行效果。2.后續(xù)跟蹤實(shí)施審計(jì)人員應(yīng)按照后續(xù)跟蹤計(jì)劃，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。跟蹤檢查可以通過查閱整改資料、實(shí)地走訪、召開座談會(huì)等方式進(jìn)行。審計(jì)人員在跟蹤檢查過程中，應(yīng)收集被審計(jì)單位整改情況的相關(guān)證據(jù)，如整改報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，判斷被審計(jì)單位是否已完成整改，整改措施是否有效。3.后續(xù)跟蹤報(bào)告審計(jì)人員在完成后續(xù)跟蹤檢查后，應(yīng)及時(shí)撰寫后續(xù)跟蹤報(bào)告。后續(xù)跟蹤報(bào)告應(yīng)包括跟蹤檢查的基本情況、被審計(jì)單位整改情況、審計(jì)建議執(zhí)行效果、存在的問題及建議等內(nèi)容。后續(xù)跟蹤報(bào)告應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，作為審計(jì)項(xiàng)目檔案的重要組成部分。后續(xù)跟蹤報(bào)告應(yīng)向被審計(jì)單位和相關(guān)部門通報(bào)，督促被審計(jì)單位進(jìn)一步加強(qiáng)整改，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到徹底解決。三、人員管理控制（一）人員招聘與錄用1.招聘計(jì)劃制定根據(jù)審計(jì)工作需要和人員結(jié)構(gòu)狀況，制定年度人員招聘計(jì)劃。招聘計(jì)劃應(yīng)明確招聘的崗位、人數(shù)、條件、程序等。招聘計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子審核批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。2.招聘程序按照公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，通過發(fā)布招聘公告、資格審查、筆試、面試、體檢、考察等程序，選拔優(yōu)秀人才。招聘過程應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和人事管理規(guī)定，確保招聘工作的公正性和透明度。3.錄用審批對(duì)擬錄用人員進(jìn)行公示，公示無異議后，報(bào)經(jīng)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)審批，辦理錄用手續(xù)。（二）人員培訓(xùn)與發(fā)展1.培訓(xùn)計(jì)劃制定根據(jù)審計(jì)人員的崗位需求和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定年度培訓(xùn)計(jì)劃。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)包括培訓(xùn)目標(biāo)、內(nèi)容、方式、時(shí)間安排等。培訓(xùn)計(jì)劃應(yīng)注重針對(duì)性和實(shí)用性，涵蓋審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)、職業(yè)道德、信息技術(shù)等方面。2.培訓(xùn)實(shí)施按照培訓(xùn)計(jì)劃組織開展各類培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)方式可以包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、專題研討等。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各類專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，并給予適當(dāng)?shù)闹С趾脱a(bǔ)貼。3.培訓(xùn)效果評(píng)估建立培訓(xùn)效果評(píng)估機(jī)制，通過考試、撰寫心得體會(huì)、實(shí)際工作應(yīng)用等方式，對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行評(píng)估。根據(jù)培訓(xùn)效果評(píng)估結(jié)果，及時(shí)調(diào)整培訓(xùn)計(jì)劃和內(nèi)容，提高培訓(xùn)質(zhì)量。（三）人員考核與獎(jiǎng)懲1.考核制度建立健全審計(jì)人員考核制度，明確考核的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方式、時(shí)間等?？己藘?nèi)容包括德、能、勤、績、廉等方面?？己藨?yīng)堅(jiān)持客觀公正、民主公開、注重實(shí)績的原則，全面、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作表現(xiàn)。2.考核方式：考核方式可以包括平時(shí)考核、年度考核、專項(xiàng)考核等。平時(shí)考核主要記錄審計(jì)人員日常工作表現(xiàn)；年度考核在每年年末進(jìn)行，綜合評(píng)價(jià)審計(jì)人員一年的工作情況；專項(xiàng)考核針對(duì)特定項(xiàng)目或任務(wù)進(jìn)行考核。3.獎(jiǎng)懲措施根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，包括榮譽(yù)稱號(hào)、獎(jiǎng)金、晉升等。對(duì)違反審計(jì)紀(jì)律、工作失誤或存在其他問題的審計(jì)人員，視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、警告、記過、降級(jí)、撤職等處分。四、質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系建設(shè)1.建立質(zhì)量控制制度：制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、程序和方法。質(zhì)量控制制度應(yīng)涵蓋審計(jì)工作的全過程，確保審計(jì)質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。2.設(shè)立質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)：成立審計(jì)質(zhì)量控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織全局的質(zhì)量控制工作。領(lǐng)導(dǎo)小組定期召開會(huì)議，研究解決質(zhì)量控制工作中存在的問題，部署質(zhì)量控制工作任務(wù)。3.配備質(zhì)量控制人員：指定專人負(fù)責(zé)質(zhì)量控制工作，質(zhì)量控制人員應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和較高的業(yè)務(wù)水平，熟悉審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)規(guī)定和要求。（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查1.項(xiàng)目自查：審計(jì)組在完成審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)進(jìn)行自查。自查內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計(jì)工作底稿的規(guī)范性、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等。審計(jì)組應(yīng)填寫項(xiàng)目自查表，對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。2.部門復(fù)查：審計(jì)業(yè)務(wù)部門在收到審計(jì)組的自查報(bào)告后，應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)查。復(fù)查可以采取抽查審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告等方式進(jìn)行。復(fù)查人員應(yīng)填寫復(fù)查意見書，提出復(fù)查意見和建議。3.全局抽查：審計(jì)質(zhì)量控制領(lǐng)導(dǎo)小組定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全局抽查。抽查比例應(yīng)不低于年度審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)的一定比例。全局抽查可以采取交叉檢查、重點(diǎn)檢查等方式進(jìn)行。抽查結(jié)束后，應(yīng)形成全局抽查報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行通報(bào)，并提出改進(jìn)措施和要求。（三）質(zhì)量問題整改1.問題反饋：對(duì)于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)審計(jì)組和審計(jì)人員反饋。反饋內(nèi)容應(yīng)包括問題的具體情況、產(chǎn)生的原因、對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響等。2.整改措施制定：相關(guān)審計(jì)組和審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)反饋的問題，制定具體的整改措施。整改措施應(yīng)明確整改責(zé)任人、整改期限和整改目標(biāo)，確保問題得到徹底解決。3.整改跟蹤檢查：審計(jì)質(zhì)量控制部門應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。整改跟蹤檢查可以采取定期檢查、不定期抽查等方式進(jìn)行。對(duì)于整改不力的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。五、信息與檔案管理控制（一）信息管理1.信息收集與整理建立審計(jì)信息收集渠道，廣泛收集與審計(jì)工作相關(guān)的政策法規(guī)、行業(yè)動(dòng)態(tài)、審計(jì)案例等信息。對(duì)收集到的信息進(jìn)行分類整理，建立信息數(shù)據(jù)庫，方便審計(jì)人員查詢和使用。2.信息分析與利用定期對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行分析研究，挖掘信息價(jià)值，為審計(jì)工作提供決策支持。及時(shí)將審計(jì)信息分析成果應(yīng)用于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫等工作中，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。3.信息安全與保密加強(qiáng)審計(jì)信息安全管理，采取必要的技術(shù)手段和管理措施，確保審計(jì)信息的安全存儲(chǔ)、傳輸和使用。嚴(yán)格遵守信息保密規(guī)定，對(duì)涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的審計(jì)信息，應(yīng)采取保密措施，防止信息泄露。（二）檔案管理1.檔案分類與歸檔按照審計(jì)項(xiàng)目檔案、文書檔案、人事檔案等類別，對(duì)檔案進(jìn)行分類管理。審計(jì)項(xiàng)目檔案應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)整理歸檔。歸檔內(nèi)容包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改情況等資料。文書檔案和人事檔案應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)收集、整理和歸檔。2.檔案保管與查閱建立檔案保管制度，配備必