PAGE事業(yè)單位審計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范事業(yè)單位審計(jì)內(nèi)部控制工作，確保單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，資產(chǎn)安全，有效防范舞弊和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位管理水平和運(yùn)營(yíng)效率，保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展，遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于本事業(yè)單位及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范要求，確保審計(jì)內(nèi)部控制工作合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算，資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、收支管理等各個(gè)方面，不留審計(jì)死角。3.制衡性原則：在單位內(nèi)部建立健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，確保審計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，防止權(quán)力濫用和舞弊行為發(fā)生。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)變化、單位發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整以及內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善審計(jì)內(nèi)部控制制度，保持制度的適應(yīng)性和有效性。5.成本效益原則：在保證審計(jì)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦?shí)現(xiàn)最佳的控制效果，提高單位整體運(yùn)營(yíng)效率。二、審計(jì)內(nèi)部控制組織架構(gòu)及職責(zé)分工（一）審計(jì)委員會(huì)1.組成：由單位高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人等組成，設(shè)主任一名，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。2.職責(zé)負(fù)責(zé)審議審計(jì)內(nèi)部控制制度、審計(jì)計(jì)劃和重要審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)內(nèi)部控制工作的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。監(jiān)督審計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，協(xié)調(diào)解決審計(jì)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。定期評(píng)估審計(jì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。（二）審計(jì)部門1.人員配備：配備具有專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)背景，并定期接受培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。2.職責(zé)制定和實(shí)施審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期審計(jì)監(jiān)督。審查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性和合法性，檢查財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性。對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行深入審計(jì)，為單位決策提供依據(jù)。協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息，配合完成審計(jì)任務(wù)。（三）其他部門1.職責(zé)：各部門應(yīng)嚴(yán)格按照本單位審計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，做好本部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制工作，積極配合審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)提供所需資料和信息。同時(shí)，各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，確保本部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、有序開(kāi)展。三、審計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)（一）預(yù)算控制制度1.預(yù)算編制建立科學(xué)合理的預(yù)算編制流程，明確各部門在預(yù)算編制中的職責(zé)分工，確保預(yù)算編制依據(jù)充分、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核和分析，結(jié)合單位發(fā)展戰(zhàn)略、歷史數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)實(shí)際情況，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。2.預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批程序，確保各項(xiàng)支出符合預(yù)算規(guī)定，杜絕無(wú)預(yù)算支出和超預(yù)算支出。3.預(yù)算調(diào)整明確預(yù)算調(diào)整的條件、范圍和程序，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整行為。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標(biāo)和會(huì)計(jì)賬目。（二）收支控制制度1.收入管理建立健全收入管理制度，明確各類收入的確認(rèn)原則、計(jì)量方法和收取程序，確保收入及時(shí)足額入賬。加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，杜絕亂收費(fèi)行為。定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析和核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正收入管理中存在的問(wèn)題，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確。2.支出管理制定完善的支出管理制度，明確支出審批權(quán)限和程序，規(guī)范支出行為。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保支出合法合規(guī)、合理有效。建立健全支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)重大支出項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益。（三）資產(chǎn)管理控制制度1.資產(chǎn)購(gòu)置建立資產(chǎn)購(gòu)置審批制度,明確資產(chǎn)購(gòu)置的標(biāo)準(zhǔn)、流程和審批權(quán)限，嚴(yán)格控制資產(chǎn)購(gòu)置行為。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置的可行性研究和論證，確保資產(chǎn)購(gòu)置符合單位實(shí)際需要，避免盲目購(gòu)置和重復(fù)建設(shè)。2.資產(chǎn)驗(yàn)收建立資產(chǎn)驗(yàn)收制度,對(duì)購(gòu)置的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，確保資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等符合合同要求。驗(yàn)收合格的資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)、入賬手續(xù)，明確資產(chǎn)保管責(zé)任。3.資產(chǎn)使用建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，規(guī)范資產(chǎn)使用行為，提高資產(chǎn)使用效率。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)使用情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。4.資產(chǎn)處置建立資產(chǎn)處置審批制度，明確資產(chǎn)處置范圍、程序和審批權(quán)限，嚴(yán)格控制資產(chǎn)處置行為。加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)處置的評(píng)估和審核，確保資產(chǎn)處置價(jià)格合理、處置過(guò)程公開(kāi)透明，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。（四）采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度1.采購(gòu)計(jì)劃建立采購(gòu)計(jì)劃管理制度，根據(jù)單位實(shí)際需要和庫(kù)存情況，科學(xué)合理地編制采購(gòu)計(jì)劃，明確采購(gòu)項(xiàng)目、數(shù)量、規(guī)格、時(shí)間等要求。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃的審核和審批，確保采購(gòu)計(jì)劃符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算安排。2.采購(gòu)方式明確各類采購(gòu)項(xiàng)目適用的采購(gòu)方式，嚴(yán)格按照規(guī)定的采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)方式選擇的管理，確保采購(gòu)方式合法合規(guī)、公開(kāi)透明，符合性價(jià)比原則。3.采購(gòu)程序建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)流程，包括采購(gòu)申請(qǐng)、審批、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，確保采購(gòu)過(guò)程規(guī)范有序。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)回避制度，防止采購(gòu)過(guò)程中的舞弊行為。4.采購(gòu)合同管理建立采購(gòu)合同管理制度，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同的簽訂、履行、變更、終止等環(huán)節(jié)的管理。嚴(yán)格審核采購(gòu)合同條款，確保合同內(nèi)容合法合規(guī)、明確具體，維護(hù)單位合法權(quán)益。（五）工程項(xiàng)目控制制度1.項(xiàng)目立項(xiàng)建立工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批制度，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目立項(xiàng)的可行性研究和論證，確保項(xiàng)目立項(xiàng)符合單位發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際需要。明確工程項(xiàng)目立項(xiàng)的審批權(quán)限和程序，嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)行為。2.項(xiàng)目招標(biāo)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，確保招標(biāo)過(guò)程公開(kāi)、公平、公正。加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目招標(biāo)的監(jiān)督管理，嚴(yán)格審查投標(biāo)單位資質(zhì)和投標(biāo)文件，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等違法行為。3.項(xiàng)目建設(shè)建立工程項(xiàng)目建設(shè)管理制度，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面的管理。明確工程項(xiàng)目建設(shè)各方責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)資金的管理，確保資金使用合法合規(guī)、安全有效。4.項(xiàng)目驗(yàn)收建立工程項(xiàng)目驗(yàn)收制度，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目驗(yàn)收的組織和管理。嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，確保工程項(xiàng)目質(zhì)量符合要求，及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。四、審計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。各部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)本部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行日常檢查和監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。2.專項(xiàng)監(jiān)督根據(jù)單位實(shí)際情況，針對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、關(guān)鍵崗位、重大風(fēng)險(xiǎn)等開(kāi)展專項(xiàng)監(jiān)督檢查，深入分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。專項(xiàng)監(jiān)督檢查結(jié)束后，應(yīng)形成專項(xiàng)監(jiān)督報(bào)告，報(bào)送審計(jì)委員會(huì)和單位管理層，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）自我評(píng)價(jià)1.定期評(píng)價(jià)單位應(yīng)定期對(duì)審計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，每年至少開(kāi)展一次全面的自我評(píng)價(jià)工作。自我評(píng)價(jià)工作應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)組織實(shí)施，審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)，各部門積極配合，共同完成自我評(píng)價(jià)任務(wù)。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)，包括單位治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化建設(shè)等方面。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定和執(zhí)行情況等?？刂苹顒?dòng)評(píng)價(jià)，包括預(yù)算控制、收支控制、資產(chǎn)管理控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、工程項(xiàng)目控制等各項(xiàng)控制制度的執(zhí)行情況。信息與溝通評(píng)價(jià)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)、信息傳遞與共享、內(nèi)部溝通與外部溝通等方面。內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的開(kāi)展情況、監(jiān)督效果等。3.評(píng)價(jià)方法自我評(píng)價(jià)可采用問(wèn)卷調(diào)查、訪談、實(shí)地觀察、數(shù)據(jù)分析、穿行測(cè)試等方法，廣泛收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的相關(guān)證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。4.評(píng)價(jià)報(bào)告自我評(píng)價(jià)結(jié)束后，應(yīng)形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)結(jié)果、存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議等。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)和單位管理層，并在單位內(nèi)部公開(kāi)披露，接受全體員工監(jiān)督。五、審計(jì)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與整改（一）缺陷認(rèn)定1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)缺陷，指內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)上存在漏洞或不合理之處，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷，指內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過(guò)程中存在執(zhí)行不力、監(jiān)督不到位等問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。重大缺陷，指內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)、資產(chǎn)重大損失或嚴(yán)重影響單位正常運(yùn)營(yíng)。重要缺陷，指內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、資產(chǎn)損失或?qū)挝贿\(yùn)營(yíng)產(chǎn)生較大影響，但未達(dá)到重大缺陷程度。一般缺陷，指內(nèi)部控制缺陷對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和運(yùn)營(yíng)影響較小。2.認(rèn)定程序?qū)徲?jì)部門在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行記錄和分析，并根據(jù)缺陷的性質(zhì)和影響程度，初步認(rèn)定缺陷等級(jí)。組織相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)估和論證，綜合考慮各種因素，最終確定缺陷等級(jí)，并形成內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定報(bào)告。（二）整改措施1.制定整改計(jì)劃針對(duì)認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門制定整改計(jì)劃，明確整改目標(biāo)、整改措施、整改責(zé)任人、整改期限等。整改計(jì)劃應(yīng)具有可操作性和針對(duì)性，確保能夠有效消除內(nèi)部控制缺陷，提高內(nèi)部控制水平。2.實(shí)施整改相關(guān)部門應(yīng)按照整改計(jì)劃認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，確保整改措施落實(shí)到位。在整改過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)解決整改過(guò)程中遇到的問(wèn)題，確保整改工作順利進(jìn)行。3.跟蹤檢查審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整