財稅培訓課件：接收虛開增值稅專用發(fā)票的風險與應對第一章虛開增值稅專用發(fā)票概述什么是虛開增值稅專用發(fā)票?虛開的核心特征虛開增值稅專用發(fā)票是指在沒有真實貨物交易或服務提供的情況下開具發(fā)票,或者雖有交易但發(fā)票記載的金額、品名、數量等關鍵信息與實際交易內容不符的違法行為。這種行為嚴重破壞了增值稅鏈條的完整性,使國家稅收監(jiān)管失去有效憑證,造成稅款大量流失。專用發(fā)票的特殊地位增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時開具的發(fā)票,是購買方抵扣進項稅額的重要法定憑證。正因其具有稅款抵扣功能,虛開專用發(fā)票成為不法分子牟取非法利益的工具。無中生有型虛開完全沒有貨物交易或勞務提供,純粹為他人或自己虛構開具發(fā)票夸大金額型虛開有真實交易但故意夸大交易金額或數量,多開發(fā)票金額品名不符型虛開虛開發(fā)票的危害國家層面造成國家稅款大量流失破壞正常稅收征管秩序削弱宏觀調控能力影響財政收入穩(wěn)定性市場層面擾亂公平競爭環(huán)境劣幣驅逐良幣效應損害守法企業(yè)利益破壞市場信用體系企業(yè)層面面臨高額罰款和稅款追繳可能承擔刑事法律責任信用評級嚴重受損影響融資和經營資質導致重大經營風險甚至破產虛開發(fā)票法律嚴懲任何虛開增值稅專用發(fā)票的行為都將受到法律的嚴厲制裁。企業(yè)必須樹立紅線意識,堅守合規(guī)底線,切勿因一時利益觸犯法律。第二章法律法規(guī)與行政處罰我國針對虛開增值稅專用發(fā)票建立了完善的法律法規(guī)體系,從行政處罰到刑事制裁形成了多層次的法律責任追究機制。企業(yè)必須深入理解相關法律規(guī)定,明確法律紅線,才能有效規(guī)避風險。相關法律法規(guī)體系01《稅收征收管理法》作為稅收征管的基本法律,明確規(guī)定了納稅人的權利義務,以及稅務機關的征管權限和法律責任追究機制,是打擊虛開發(fā)票的根本法律依據。02國稅發(fā)〔1997〕187號文《關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》詳細規(guī)定了納稅人取得虛開發(fā)票后的稅務處理原則,明確了善意取得與惡意取得的區(qū)分標準。03國稅函〔2007〕1240號文《關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》進一步細化了善意取得虛開發(fā)票的處理方式,明確不加收滯納金的具體情形。其他重要規(guī)定《刑法》第205條關于虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定《發(fā)票管理辦法》及其實施細則各地稅務機關的具體實施規(guī)定政策特點法律層級高,強制力強處罰措施明確具體持續(xù)更新完善執(zhí)行力度不斷加大行政責任與刑事責任的區(qū)別行政責任由稅務機關依據《稅收征收管理法》等行政法規(guī)作出處罰罰款:可處未繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款追繳稅款及滯納金限制發(fā)票使用降低納稅信用等級暫停辦理出口退稅吊銷營業(yè)執(zhí)照(嚴重情形)刑事責任由司法機關依據《刑法》追究刑事法律責任構成虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或拘役,并處罰金數額較大或有其他嚴重情節(jié):三年以上十年以下有期徒刑數額巨大或有其他特別嚴重情節(jié):十年以上有期徒刑或無期徒刑可并處沒收財產單位犯罪的,對單位判處罰金,并追究直接責任人員刑事責任關鍵區(qū)別:行政責任側重經濟處罰和資格限制,刑事責任則可能剝奪人身自由。實踐中,嚴重的虛開行為往往同時承擔行政和刑事雙重責任。竇慧娟律師案例分享"在多年的稅務爭議案件代理經驗中,我深刻體會到行政責任與刑事責任的界限把握對企業(yè)命運的重大影響。一個案件的定性,可能決定企業(yè)是接受罰款還是面臨牢獄之災。"——竇慧娟律師1案例背景某制造企業(yè)因接收上游供應商提供的虛開發(fā)票,被稅務機關立案調查,涉案金額達800萬元,面臨刑事追責風險。2關鍵爭議企業(yè)是否存在真實交易?是否明知發(fā)票來源非法?能否認定為善意取得?這些問題直接決定案件性質。3辯護策略律師團隊收集了完整的貨物運輸記錄、付款憑證、倉儲單據,證明交易真實存在,企業(yè)對發(fā)票來源不知情,符合善意取得條件。4處理結果司法機關認定企業(yè)不構成犯罪,僅由稅務機關作出行政處理,追繳稅款但未加收滯納金,企業(yè)補繳稅款并繳納一定罰款后結案。案例啟示:真實交易記錄和完善的證據鏈是企業(yè)最有力的保護。即使不慎接收虛開發(fā)票,只要能證明善意和交易真實性,就可能避免刑事責任。同時,及時配合調查、主動補救也是獲得從寬處理的重要因素。第三章善意取得虛開發(fā)票的認定標準善意取得是企業(yè)避免嚴重法律后果的重要法律概念。準確理解和把握善意取得的認定標準,對企業(yè)自我保護具有重要意義。本章將詳細解析善意取得的四大核心條件及其司法實踐中的具體應用。善意取得的四大核心條件1真實交易存在購貨方與銷售方之間必須存在真實的貨物交易或應稅勞務、服務提供關系,這是認定善意取得的基礎前提。有書面購銷合同或訂單實際發(fā)生貨物交付或服務提供交易價格符合市場行情交易具有商業(yè)合理性2發(fā)票合法來源銷售方使用的是其在當地稅務機關合法領購的增值稅專用發(fā)票,而非假發(fā)票、盜用他人發(fā)票或從非法渠道取得的發(fā)票。發(fā)票真?zhèn)慰赏ㄟ^稅務系統(tǒng)查驗開票單位與銷售方主體一致發(fā)票號碼在有效范圍內發(fā)票格式符合規(guī)范要求3票貨相符一致增值稅專用發(fā)票上記載的貨物名稱、規(guī)格型號、數量、金額等關鍵信息與實際交易內容完全一致,不存在貨票分離現象。貨物品名與合同約定一致數量與入庫記錄相符金額與付款憑證匹配稅率適用正確4主觀不知情購貨方在接收發(fā)票時不知道也不應當知道該發(fā)票是銷售方虛開的,沒有證據表明購貨方與虛開行為存在共謀或明知。未與銷售方串通虛開未支付開票費或好處費盡到了合理審查義務無其他明顯異常情形重要提示:四個條件必須同時滿足才能認定為善意取得。任何一個條件不符合,都可能導致認定為非善意取得,從而面臨更嚴重的法律后果。企業(yè)應建立完善的證據留存機制,確保每個條件都有充分證據支持。善意取得的稅務處理原則核心處理規(guī)則根據國稅發(fā)〔1997〕187號文和國稅函〔2007〕1240號文的規(guī)定,對于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的納稅人,稅務機關將按照以下原則進行處理:不認定偷稅善意取得虛開發(fā)票的行為不按偷稅或逃避繳納稅款論處,企業(yè)主觀上沒有偷逃稅款的故意,不承擔偷稅的法律責任。不得抵扣已經抵扣的進項稅額必須依法追回,不允許繼續(xù)用于抵扣銷項稅額,企業(yè)需作進項稅額轉出處理,補繳相應稅款。不加滯納金對于追繳的稅款不加收滯納金,這是善意取得與惡意虛開的重要區(qū)別,體現了對善意納稅人的保護原則。實務操作要點及時調整賬務:發(fā)現問題后應立即進行進項稅額轉出,調整相關賬務處理主動補繳稅款:按照稅務機關要求及時足額補繳應繳稅款保留證據材料:完整保存證明交易真實性和善意取得的全部證據配合稅務檢查:積極配合稅務機關調查,如實說明情況尋求專業(yè)幫助:必要時聘請稅務律師或專業(yè)機構協助處理防范虛開從審核開始發(fā)票審核是企業(yè)防范虛開風險的第一道防線。建立嚴格的發(fā)票審核制度,對每一張發(fā)票進行認真核驗,是企業(yè)財稅合規(guī)管理的基礎工作。細節(jié)決定成敗,審核工作容不得半點馬虎。第四章接收虛開發(fā)票的風險及補救措施即使是善意取得虛開發(fā)票,企業(yè)仍將面臨多方面的風險和損失。了解這些風險點,掌握有效的補救措施,能夠最大限度地降低企業(yè)損失,化解潛在危機。企業(yè)面臨的主要風險點進項稅額損失已抵扣的進項稅額將被全額追繳,企業(yè)需補繳相應稅款,直接增加稅負成本。如果發(fā)票金額巨大,可能造成嚴重的現金流壓力。所得稅扣除風險虛開發(fā)票對應的成本費用可能無法在企業(yè)所得稅前扣除,尤其是無法提供其他合法有效憑證證明支出真實性的情況下,將面臨企業(yè)所得稅補繳風險。稽查風險加劇一旦涉及虛開發(fā)票案件,企業(yè)將被納入稅務機關重點監(jiān)控對象,未來幾年內可能面臨更頻繁、更嚴格的稅務稽查,日常稅務管理難度顯著增加。信用評級下降納稅信用等級將受到嚴重影響,可能被評定為C級或D級納稅人,導致發(fā)票領用受限、稅務審批時間延長、融資貸款受阻等連鎖反應。商業(yè)糾紛風險如果上游供應商因虛開被查處,可能影響正常供貨,甚至引發(fā)合同糾紛。企業(yè)需要尋找新的供應商,增加采購成本和經營不確定性。風險量化:據統(tǒng)計,企業(yè)因接收虛開發(fā)票造成的直接經濟損失平均為發(fā)票金額的17%-30%,包括補繳稅款、罰款、利息以及各類間接損失。有效的補救措施1第一時間固定證據發(fā)現問題后立即收集并妥善保管所有能證明交易真實性的原始憑證和資料:購銷合同或訂單協議(簽字蓋章完整)銀行付款憑證(轉賬記錄、支票存根)貨物運輸單據(物流簽收單、運輸發(fā)票)貨物入庫驗收記錄(入庫單、質檢報告)往來郵件、微信聊天記錄等溝通證據貨物照片、視頻等影像資料2積極要求補開發(fā)票第一時間聯系對方要求重新開具合法有效的增值稅專用發(fā)票:以書面方式(函件、郵件)正式提出補開要求明確指出原發(fā)票存在的問題要求對方在合理期限內補開保留所有溝通往來記錄作為證據3提供替代證明材料如果對方無法或拒絕補開發(fā)票,應收集其他證據證明支出的真實性:對方出具的收款收據或證明第三方提供的交易證明(如物流公司、倉儲公司)行業(yè)協會或商會的證明文件相關政府部門的備案或審批文件公證處公證的證據材料4主動向稅務機關報告發(fā)現接收虛開發(fā)票后,主動向主管稅務機關報告并說明情況:如實陳述交易的真實情況提交已收集的全部證據材料說明企業(yè)的善意和不知情表明配合調查的積極態(tài)度爭取從寬處理案例分析:某企業(yè)善意取得后的成功補救2021年3月-問題發(fā)現某機械制造企業(yè)在稅務自查中發(fā)現,2020年從某供應商采購配件取得的專用發(fā)票存在問題,該供應商已被認定為虛開企業(yè),涉及金額500萬元。2021年3月-緊急應對企業(yè)立即成立應急小組,聘請專業(yè)稅務律師,全面收集證據材料,包括26份采購合同、89張銀行付款憑證、156份物流單據、完整的入庫驗收記錄等。2021年4月-證據呈現向稅務機關提交了厚達1200頁的證據材料,詳細說明了每筆交易的真實性。聘請第三方會計師事務所出具專項審計報告,證明貨物流、資金流、發(fā)票流三流一致。2021年5月-補救行動企業(yè)通過法律途徑要求原供應商補開發(fā)票,雖然對方已被吊銷執(zhí)照,但通過其清算組成功獲得部分合法發(fā)票。對于無法補開的部分,提供了貨物現場照片、生產領用記錄等替代證據。2021年7月-處理結果稅務機關認定企業(yè)符合善意取得條件,僅要求補繳稅款85萬元,未加收滯納金,未處以罰款。補開的合法發(fā)票部分允許繼續(xù)抵扣,企業(yè)實際損失控制在原預估的30%以內。成功關鍵因素第一時間發(fā)現問題并采取行動證據材料完整充分專業(yè)團隊協助處理主動配合稅務機關積極尋求補救途徑經驗教訓總結平時就要注重證據留存建立供應商資質審查機制定期進行稅務風險自查發(fā)現問題不要拖延尋求專業(yè)力量幫助第五章實務操作中的注意事項防范虛開風險需要將合規(guī)要求落實到日常財稅工作的每個環(huán)節(jié)。本章將從發(fā)票審核、付款方式、賬務處理三個關鍵維度,提供可操作的實務指引,幫助企業(yè)建立全流程風險防控體系。發(fā)票審核核心要點1基本信息審核對發(fā)票的基礎信息進行全面核查,確保形式合法有效:發(fā)票抬頭:必須是本單位全稱,不能有錯別字或簡稱納稅人識別號:18位統(tǒng)一社會信用代碼必須準確無誤發(fā)票代碼和號碼:通過稅務系統(tǒng)查驗真?zhèn)伍_票日期:不能早于交易日期,不能晚于規(guī)定期限發(fā)票專用章:清晰完整,與開票單位名稱一致2交易內容核對將發(fā)票記載內容與實際交易進行詳細比對:貨物或服務名稱:與合同約定、實際交付內容嚴格一致規(guī)格型號:詳細準確,不能過于籠統(tǒng)數量單位:符合行業(yè)慣例和實際情況單價金額:與合同價格、市場行情相符稅率:適用正確的增值稅稅率或征收率3三流一致驗證確認貨物流、資金流、發(fā)票流三者保持一致:貨物流:有物流單據、入庫單、驗收記錄等證明貨物確實收到資金流:付款單位、收款單位與交易雙方一致,金額匹配發(fā)票流:開票方、收票方與實際交易主體一致時間邏輯:交易、收貨、付款、開票的時間順序合理4異常情況識別對以下異常情況保持高度警惕:供應商頻繁更換開票主體或要求變更收款賬戶以明顯低于市場價格交易后開具高額發(fā)票開票方提出收取"開票費"或"稅點"發(fā)票與付款憑證的金額、時間存在較大差異對方公司注冊時間很短但業(yè)務規(guī)模很大開票方在稅務異常名單或失信名單中審核工具推薦:利用全國增值稅發(fā)票查驗平臺()進行發(fā)票真?zhèn)尾轵?通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢供應商基本信息和信用狀況。付款方式選擇建議銀行轉賬的優(yōu)勢通過銀行轉賬方式付款是企業(yè)防范虛開風險、保障交易安全的最佳選擇。銀行轉賬具有以下顯著優(yōu)勢:資金流向清晰可追溯每筆轉賬都有完整的銀行記錄,包括付款時間、金額、收款賬戶等信息,可隨時調取查詢。證明力強銀行轉賬憑證具有高度的法律效力,是證明款項支付的最有力證據,稅務機關和司法機關高度認可。便于賬務核對銀行對賬單與企業(yè)賬簿自動對應,方便財務人員進行賬實核對,減少差錯和糾紛。符合監(jiān)管要求大額交易必須通過銀行轉賬,符合反洗錢等金融監(jiān)管規(guī)定,降低企業(yè)合規(guī)風險?，F金交易的風險缺乏可靠的付款憑證難以證明款項去向容易產生爭議糾紛可能被認定為資金流異常為虛開行為提供可乘之機無法滿足大額交易報告要求付款操作規(guī)范統(tǒng)一對公賬戶支付:所有業(yè)務款項必須通過企業(yè)對公賬戶支付,嚴禁使用個人賬戶、現金或其他非正規(guī)方式收款賬戶核實:確認收款賬戶開戶名稱與合同簽訂方、發(fā)票開具方完全一致,如有差異應書面說明原因并留存?zhèn)渥⑿畔⑼暾?轉賬時在備注欄注明合同編號、發(fā)票號碼、貨物名稱等關鍵信息,便于后續(xù)核對分次付款匹配:如分次付款,每次付款金額應與合同約定、發(fā)票開具情況相對應,保持一致性憑證妥善保管:所有銀行轉賬回單、電子憑證必須完整保存,建立電子和紙質雙重檔案賬務處理規(guī)范要求賬實相符原則企業(yè)賬簿記錄必須與實際業(yè)務情況完全一致,做到有交易才入賬,有憑證才記賬,賬賬相符、賬證相符、賬實相符。真實性:如實反映經濟業(yè)務準確性:金額、科目、對方單位準確無誤及時性:及時登記不拖延完整性:所有業(yè)務全部入賬票貨款一致原則發(fā)票開具、貨物交付、款項支付三者必須保持一致,形成完整的業(yè)務閉環(huán),杜絕票貨分離、票款分離現象。發(fā)票記載內容與實際交付貨物一致付款金額與發(fā)票金額相符交易主體在三個環(huán)節(jié)保持一致時間邏輯合理順暢異常發(fā)票處理原則對發(fā)現的異常發(fā)票必須立即采取補救措施,及時調整賬務,避免風險擴大,將損失降到最低。暫停使用異常發(fā)票抵扣進行進項稅額轉出處理調整相關成本費用科目補開合法發(fā)票或提供替代憑證賬務處理具體要求處理環(huán)節(jié)操作要點注意事項取得發(fā)票審核發(fā)票合規(guī)性,確認無誤后方可入賬發(fā)現問題立即退回,不得將問題發(fā)票入賬進項抵扣符合抵扣條件的發(fā)票按規(guī)定認證抵扣認證前再次核對發(fā)票信息,異常發(fā)票不得認證成本核算根據合法有效憑證準確核算成本費用無合法憑證的支出不得稅前扣除檔案管理建立完善的發(fā)票檔案管理制度按時間順序分類保管,保存期限不少于10年第六章防范虛開風險的企業(yè)策略預防勝于治療。企業(yè)應當建立系統(tǒng)化、制度化的風險防控體系,從源頭上杜絕虛開發(fā)票風險。本章將從人員培訓、供應商管理、信息化建設三個層面,提出全面的風險防范策略。提高員工稅務合規(guī)意識定期合規(guī)培訓建立常態(tài)化的稅務合規(guī)培訓機制,確保全體員工特別是財務、采購、業(yè)務部門人員充分了解虛開風險及防范措施。每季度至少組織一次專題培訓邀請稅務專家進行授課學習最新稅收政策和典型案例進行培訓效果考核測試內部審核流程建立多層級的發(fā)票審核機制,明確各級人員的審核職責,確保每張發(fā)票都經過嚴格把關。經辦人員初審:核對基本信息部門負責人復審:確認業(yè)務真實性財務人員專審:檢查合規(guī)性財務負責人終審:把握整體風險風險預警機制建立發(fā)票異常情況預警系統(tǒng),及時發(fā)現并處理潛在風險,防止問題擴大。設定風險識別指標異常情況自動提示建立快速響應機制定期風險評估報告跨部門協作加強財務、采購、業(yè)務、法務等部門之間的溝通協作,形成風險防控合力。定期召開聯席會議共享風險信息和案例協同處理疑難問題建立信息通報機制培訓重點:重點培訓內容應包括:虛開發(fā)票的表現形式、法律后果、審核要點、異常情況識別、應急處理措施等。通過案例教學讓員工深刻認識到虛開風險的嚴重性。選擇合規(guī)供應商01準入資質審查建立嚴格的供應商準入制度,對新供應商進行全面的資質審查,從源頭控制風險:核實營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證等基本證照查詢企業(yè)信用信息公示系統(tǒng),了解基本情況核實經營范圍是否與交易內容相符要求提供近期納稅申報表、完稅證明了解企業(yè)實際經營場所、人員規(guī)模查詢是否存在稅務異常、行政處罰記錄02信用評級管理對供應商進行動態(tài)信用評級,建立分級管理制度:根據經營年限、規(guī)模、信譽等因素評級定期更新供應商信用信息對不同等級供應商采取差異化管理優(yōu)先選擇高信用等級供應商對低信用供應商加強監(jiān)控或淘汰03實地考察驗證對重要供應商進行實地考察,核實其真實經營能力:查看生產經營場所、設備設施了解員工人數、技術力量核實貨物來源、生產能力考察財務管理、稅務合規(guī)情況評估持續(xù)經營能力和穩(wěn)定性04持續(xù)監(jiān)控預警建立供應商持續(xù)監(jiān)控機制,及時發(fā)現異常情況:定期更新供應商工商稅務信息關注供應商經營狀況變化監(jiān)控交易過程中的異常行為建立黑名單制度,及時清退問題供應商與其他企業(yè)分享供應商風險信息高風險供應商特征注冊時間很短但業(yè)務量很大頻繁變更法定代表人、地址無實際辦公場所或聯系不上經營范圍與實際業(yè)務不符要求現金交易或頻繁更換賬戶價格明顯偏離市場行情在稅務異常名錄或失信名單中優(yōu)質供應商標準經營歷史悠久,業(yè)界口碑良好工商稅務登記信息規(guī)范完整有固定經營場所和穩(wěn)定團隊財務制度健全,納稅記錄良好交易流程規(guī)范,票貨款一致提供完善的售后服務和質量保證持有相關行業(yè)資質和認證充分利用稅務信息系統(tǒng)發(fā)票真?zhèn)尾轵灣浞掷萌珖鲋刀惏l(fā)票查驗平臺,對取得的每張發(fā)票進行真?zhèn)魏蓑?確保發(fā)票合法有效。登錄國家稅務總局發(fā)票查驗平臺輸入發(fā)票代碼、號碼等信息核對查驗結果與發(fā)票信息是否一致將查驗結果截圖存檔備查政策信息獲取及時關注稅務機關發(fā)布的政策公告、風險提示,了解最新監(jiān)管動態(tài)和要求。訂閱稅務機關官方微信公眾號定期瀏覽稅務總局、省市稅務局網站參加稅務機關組織的政策宣講會建立政策信息收集和傳達機制信用信息查詢利用各類信用信息平臺,查詢供應商、客戶的信用狀況,防范交易風險。國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)信用中國網站中國裁判文書網地方稅務信用管理平臺信息化建設建議有條件的企業(yè)應當加強財稅信息化建設,利用技術手段提升風險防控能力:電子發(fā)票管理系統(tǒng)部署專業(yè)的電子發(fā)票管理系統(tǒng),實現發(fā)票的自動查驗、自動歸檔、自動預警,提高管理效率,降低人為失誤。供應商管理平臺建立供應商信息數據庫,記錄供應商的基本信息、交易歷史、信用評級等,實現供應商全生命周期管理。稅務風險監(jiān)控系統(tǒng)開發(fā)或采購稅務風險監(jiān)控系統(tǒng),設置風險指標和預警閾值,自動識別異常交易,及時發(fā)出風險提示。業(yè)財稅一體化平臺推進業(yè)務、財務、稅務系統(tǒng)的集成整合,實現數據自動流轉和共享,確保業(yè)務真實性和三流一致。第七章最新政策解讀與未來趨勢稅收政策持續(xù)完善,監(jiān)管手段不斷升級。了解最新政策動向和未來發(fā)展趨勢,有助于企業(yè)提前布局,主動適應監(jiān)管環(huán)境變化,實現可持續(xù)合規(guī)發(fā)展。小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票新規(guī)政策要點根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(2019年第33號),小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。這一政策的實施,擴大了可以自開專用發(fā)票的納稅人范圍,便利了小規(guī)模納稅人的經營活動。政策影響小規(guī)模納稅人開票更加便利減少了代開發(fā)票的環(huán)節(jié)和成本有利于小微企業(yè)業(yè)務拓展但也增加了受票方的審核難度企業(yè)應對加強對小規(guī)模納稅人的資質審查核實對方是否具備自開資格更加注重交易真實性審查保存更加完備的交易證據特別提示:小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票后,一旦發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形需要開具紅字專用發(fā)票的,按照規(guī)定流程在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后,開具紅字專用發(fā)票。稅務機關加強虛開打擊力度大數據監(jiān)控稅務機關建立了全國統(tǒng)一的稅收大數據平臺,實現發(fā)票信息、申報數據、第三方信息的全面整合,通過智能分析自動識別虛開風險。跨部門協作稅務、公安、海關、市場監(jiān)管等部門建立聯合打擊機制,實現信息共享、線索互通、案件移送,形成監(jiān)管合力。全鏈條打擊不僅打擊虛開團伙和中介,還追查受票企業(yè)責任,對虛開產業(yè)鏈實施全鏈條、全環(huán)節(jié)打擊,切斷利益鏈條。快速響應建立快速響應機制,從發(fā)現線索到立案查處的時間大幅縮短,提高了案件查辦效率和震懾力。監(jiān)管技術升級100%發(fā)票全覆蓋所有增值稅發(fā)票納入電子底賬系統(tǒng)實時監(jiān)控24h實時預警異常發(fā)票24小時內自動預警推送98%識別準確率風險識別模型準確率達到98%以上50%+案件增長虛開案件查處數量同比增長超過50%典型打擊案例:2023年,某地稅務機關利用大數據分析發(fā)現一起特大虛開案件,涉及企業(yè)500余家,虛開金額超過80億元。通過與公安機關聯合行動,成功打掉虛開團伙,追繳稅款10億