納稅實(shí)務(wù)全套可編輯PPT課件

目錄01認(rèn)識(shí)稅收04稅收的立法和執(zhí)法02稅收法律關(guān)系03稅收實(shí)體法和稅收程序法項(xiàng)目一稅收基礎(chǔ)知識(shí)認(rèn)知引言眾所周知，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。2022年全國(guó)財(cái)政工作視頻會(huì)議強(qiáng)調(diào)，積極的財(cái)政政策要加力提效。當(dāng)前財(cái)政收支矛盾加劇，財(cái)政可持續(xù)性面臨挑戰(zhàn)，財(cái)稅體制改革要趟過(guò)“深水區(qū)”,加強(qiáng)財(cái)政政策的宏觀調(diào)控能力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，離不開(kāi)現(xiàn)代預(yù)算制度的支撐和保障作用。引言我們要健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入，加大稅收、社會(huì)保障等轉(zhuǎn)移性支付的調(diào)節(jié)力度，不斷釋放制度優(yōu)勢(shì)，提高財(cái)政政策執(zhí)行力，提高財(cái)政資源配置能力，提高財(cái)政可持續(xù)性，更好地發(fā)揮財(cái)政政策的宏觀調(diào)控能力，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。任務(wù)一

認(rèn)識(shí)稅收PARTONE任務(wù)一

認(rèn)識(shí)稅收認(rèn)識(shí)稅收稅收制度要素認(rèn)識(shí)稅收一、認(rèn)識(shí)稅收

稅收作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，自封建社會(huì)產(chǎn)生以來(lái)就一直存在，沒(méi)有因?yàn)樯鐣?huì)制度變遷與國(guó)家性質(zhì)更替而消失，反而在內(nèi)容、形式上都有跨越性發(fā)展，并且成為當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一個(gè)不可或缺的部分。任務(wù)一

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收(一)稅收的定義

稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，通過(guò)參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配的方式，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。它是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。任務(wù)一

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收(二)稅收的特征固定性強(qiáng)制性無(wú)償性任務(wù)一

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收

稅收自產(chǎn)生以來(lái)，一直是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。與其他財(cái)政收入形式相比，稅收具有三個(gè)特征習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。1.強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收這種分配形式是以國(guó)家政治權(quán)力為依托的，表現(xiàn)為國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，通過(guò)頒布法律、法規(guī)等形式對(duì)稅收加以規(guī)定，任何單位和個(gè)人都必須遵守，否則就要受到法律的制裁。強(qiáng)制不意味著強(qiáng)迫，它指的是國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，以法律為后盾來(lái)征稅。對(duì)居民和社會(huì)組織來(lái)說(shuō)，稅收是非自愿的、強(qiáng)制繳納的，一切有納稅義務(wù)的人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。任務(wù)一

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收2.無(wú)償性稅收的無(wú)償性是針對(duì)具體納稅義務(wù)人而言的，稅收沒(méi)有直接返還性，國(guó)家也不會(huì)為此支付任何形式的直接報(bào)酬，即國(guó)家征稅后既不需要償還，也不需要向納稅義務(wù)人付出任何代價(jià)，并不像商品交換一樣實(shí)行等價(jià)交換。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收區(qū)別于國(guó)債等財(cái)政收入形式。任務(wù)一

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收3.固定性稅收的固定性是指稅收是一種普遍的、經(jīng)常的收入形式，是按照法律事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)征收和繳納的。首先，在內(nèi)容上，稅收具有一定的制度性與普遍認(rèn)可的原則；其次，在形式上，稅法體系是統(tǒng)一、完整、嚴(yán)密的；最后，在確定方式上，稅收是法定機(jī)構(gòu)按法定程序與標(biāo)準(zhǔn)制定、頒布和實(shí)施的。國(guó)家在征稅之前以法律的形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額和征收方法等，使稅收具有相對(duì)的穩(wěn)定性。稅收的固定性，使稅收區(qū)別于罰沒(méi)等財(cái)政收入形式。任務(wù)一

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收(二)稅收的特征任務(wù)一

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收稅收的三個(gè)特征是互相聯(lián)系、缺一不可的。稅收的強(qiáng)制性決定了征收的無(wú)償性，而強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了稅收的固定性。稅收的特征使稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式(如上繳利潤(rùn)、國(guó)債收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入等)。稅收的特征是不同社會(huì)形態(tài)下稅收的共性，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。(三)稅收的作用(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。(2)稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。(3)稅收可以維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往。任務(wù)一

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收(4)稅收為國(guó)家及企業(yè)管理提供經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具任務(wù)一

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收由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征，同時(shí)其來(lái)源十分廣泛，因而在籌集財(cái)政資金、實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入和保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性等方面起著重要作用。163(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具組織財(cái)政收入是稅收的基本作用。稅收是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，是為了滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要而產(chǎn)生的。稅收自產(chǎn)生之日起，為國(guó)家行使職能而組織財(cái)政收入成了它的第一職能。國(guó)家通過(guò)稅收，可以把分散在各部門(mén)的國(guó)民收入集中起來(lái)，以滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要。01任務(wù)一

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收(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具02稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要支柱。目前，我國(guó)稅收占國(guó)家財(cái)政收入的84%左右，在日本占91%，在英國(guó)占96%，在美國(guó)占98%。由此可見(jiàn)，稅收在各種不同制度的國(guó)家普遍存在，并且在國(guó)家財(cái)政收入中都占有重要地位。所以，當(dāng)前更應(yīng)該強(qiáng)化和重視稅收在組織財(cái)政收入方面的作用。任務(wù)一

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收(1)稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具03稅收可以使國(guó)家財(cái)政收入得到切實(shí)保證。稅收具有強(qiáng)制性的特征，它是國(guó)家憑借政治權(quán)力，依靠法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)而取得的收入，這樣便可以減少或避免拖欠和偷稅漏稅行為的發(fā)生。任務(wù)一

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收（2）稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一任務(wù)一

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收政府可以通過(guò)制定符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的稅法，以法律形式確定國(guó)家與納稅義務(wù)人之間的利益分配關(guān)系，調(diào)節(jié)收入分配水平，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，平衡納稅義務(wù)人的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。（2）稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一①

稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。這種職能是指國(guó)家通過(guò)征稅，改變不同納稅義務(wù)人、不同經(jīng)濟(jì)部門(mén)在國(guó)民收入中所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生某種影響。國(guó)家的一些政策及政治、經(jīng)濟(jì)目的，就是通過(guò)這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來(lái)實(shí)現(xiàn)的。稅收是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，其調(diào)節(jié)的主要內(nèi)容是資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)總量。任務(wù)一

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收（2）稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一②

稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體做法。國(guó)家通過(guò)征收耕地占用稅的稅收政策，加強(qiáng)了對(duì)耕地的管理；通過(guò)減征企業(yè)所得稅(低稅率)的稅收政策，吸引了外資高新技術(shù)企業(yè)在我國(guó)投資，促進(jìn)了我國(guó)技術(shù)水平的提高；通過(guò)免征和減征企業(yè)所得稅，支持了邊遠(yuǎn)和貧困地區(qū)新建企業(yè)的發(fā)展任務(wù)一

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收（2）稅收是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一任務(wù)一

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收總之，國(guó)家可以運(yùn)用稅收手段，通過(guò)對(duì)納稅義務(wù)人、征收對(duì)象、稅率以及具體的稅收征管辦法的確定，達(dá)到促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步、社會(huì)穩(wěn)定以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的目的。（3）稅收可以維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往任務(wù)一

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收在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，充分運(yùn)用國(guó)家的稅收管轄權(quán)，在平等互利的基礎(chǔ)上，適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織所規(guī)定的基本原則，利用國(guó)際稅收協(xié)定等規(guī)范性手段，加強(qiáng)同各國(guó)、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)交流與合作，不斷擴(kuò)大和發(fā)展引進(jìn)外資、技術(shù)的規(guī)模、形式和渠道，建立和完善涉外稅收制度，在維護(hù)國(guó)家權(quán)益的同時(shí)，發(fā)展國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作關(guān)系。任務(wù)一

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收(4)稅收為國(guó)家及企業(yè)管理提供經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督稅收涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，稅收收入的結(jié)構(gòu)可以反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)狀況及其發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，稅收深入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，可以監(jiān)督經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人依法經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)，通過(guò)稅務(wù)檢查，嚴(yán)肅查處各種違法行為，可以為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)秩序。0102(一)納稅義務(wù)人及其相關(guān)概念納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體。負(fù)稅人負(fù)稅人是與納稅人既有聯(lián)系又有區(qū)別的一個(gè)概念。納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人如果能夠通過(guò)一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，就不再是負(fù)稅人；否則，納稅人同時(shí)也是負(fù)稅人。任務(wù)一

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收二、稅收制度要素030405代扣代繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位和個(gè)人。代收代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人是指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。任務(wù)一

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收代征代繳義務(wù)人代征代繳義務(wù)人是指接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，按國(guó)家稅法規(guī)定代征稅款的單位和個(gè)人。由代征代繳義務(wù)人代征稅款的征收方法，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)征收管理，方便群眾納稅，對(duì)于不便直接征收，有關(guān)單位又能控制的稅源采取的一種有效征管形式。(二)課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過(guò)規(guī)定課稅對(duì)象，解決對(duì)什么征稅這一問(wèn)題。課稅對(duì)象是稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素。課稅對(duì)象01任務(wù)一

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收計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，也是納稅人正確履行納稅義務(wù)，合理負(fù)擔(dān)稅收的重要標(biāo)志。稅款的計(jì)算方式一般有兩種：一是從價(jià)計(jì)征；二是從量計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)任務(wù)一

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收02(1)從價(jià)計(jì)征是以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)的。計(jì)稅金額是指征稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額。我國(guó)稅收法律制度大量采取從價(jià)計(jì)征方式。(2)從量計(jì)征是以征稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)的。我國(guó)的車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅種采取從量計(jì)征方式。計(jì)稅依據(jù)任務(wù)一

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收02任務(wù)一

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收(三)稅目稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目的制定方法分為列舉法和概括法。列舉法是按照每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)稅目，必要時(shí)還可以在稅目之下劃分若干細(xì)目。概括法是對(duì)同一征稅對(duì)象用集中概括的方法將其分類歸并。列舉法和概括法各有其優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)配合運(yùn)用。(四)稅率任務(wù)一

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收稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國(guó)家稅收收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。因此，稅率是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率具體包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。(四)稅率比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。比例稅率的基本特點(diǎn)是：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，便于按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率。比例稅率主要包括：第一，單一比例稅率(如增值稅)；第二，差別比例稅率，可分為產(chǎn)品差別比例稅率(如消費(fèi)稅、關(guān)稅等)、行業(yè)差別比例稅率(如電信業(yè)增值稅)和地區(qū)差別比例稅率(如城市維護(hù)建設(shè)稅)。比例稅率01任務(wù)一

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收(四)稅率累進(jìn)稅率是指對(duì)同一課稅對(duì)象，征收比例隨數(shù)量的增大而提高的稅率。它將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。累進(jìn)稅率包括：第一，超額累進(jìn)稅率(如個(gè)人所得稅中的工資薪金所得)；第二，超率累進(jìn)稅率(如土地增值稅)。累進(jìn)稅率02任務(wù)一

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收(四)稅率定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定的固定的征稅數(shù)額。定額稅率的基本特點(diǎn)是：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量無(wú)關(guān)，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響，適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。定額稅率主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等。定額稅率03任務(wù)一

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收(五)稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是指國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。制定這種特殊規(guī)定，一方面是為了鼓勵(lì)和支持某些行業(yè)或項(xiàng)目的發(fā)展，另一方面是為了照顧某些納稅人的特殊困難。稅收優(yōu)惠有以下幾種主要形式。任務(wù)一

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收(五)稅收優(yōu)惠減免稅是指根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策要求，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的照顧。對(duì)應(yīng)征稅款依法減少征收為減稅；對(duì)應(yīng)征稅款全部免除納稅義務(wù)為免稅。減免稅的基本形式如下：1.減免稅任務(wù)一

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收(五)稅收優(yōu)惠1)稅基式減免稅基式減免是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅，具體包括改變起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。任務(wù)一

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收(五)稅收優(yōu)惠2)稅率式減免稅率式減免是通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減免稅，包括低稅率、零稅率等。例如，企業(yè)所得稅中，對(duì)于符合小型微利條件的企業(yè)適用20%的稅率，而對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，則適用15%的稅率，因此，相對(duì)于25%的基本稅率，20%和15%的企業(yè)所得稅稅率就是稅率式減免。任務(wù)一

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識(shí)

稅

收(五)稅收優(yōu)惠3)稅額式減免稅額式減免是通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅，包括全部免征、減半征收、核定減免率等。任務(wù)一

認(rèn)

識(shí)

稅

收2.起征點(diǎn)與免征額免征額是征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的部分，只就超過(guò)免征額的部分計(jì)征稅款。2)免征額起征點(diǎn)是稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。1)起征點(diǎn)任務(wù)一

認(rèn)

識(shí)

稅

收(六)納稅環(huán)節(jié)任務(wù)一

認(rèn)

識(shí)

稅

收任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)。有的稅種納稅環(huán)節(jié)較明確、固定，有的稅種則需要在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中確定適當(dāng)?shù)募{稅環(huán)節(jié)。按照確定納稅環(huán)節(jié)的多少，納稅環(huán)節(jié)可以分為一次課征制、兩次課征制和多次課征制。(七)納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅主體向征稅機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。納稅期限是衡量征納雙方是否按時(shí)行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)的尺度，是稅收的強(qiáng)制性和固定性特征在時(shí)間上的體現(xiàn)。任務(wù)一

認(rèn)

識(shí)

稅

收(八)納稅地點(diǎn)任務(wù)一

認(rèn)

識(shí)

稅

收納稅地點(diǎn)是指繳納稅款的場(chǎng)所，即納稅人應(yīng)向何地征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并繳納稅款。納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地，也有營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地。納稅地點(diǎn)關(guān)系到征稅管轄權(quán)和是否方便納稅等問(wèn)題，在稅法中明確規(guī)定納稅地點(diǎn)，有利于防止漏征或重復(fù)征稅。(九)罰則罰則是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。稅法規(guī)定的法律責(zé)任形式主要有三種：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括補(bǔ)繳稅款、加收滯納金等；二是行政責(zé)任，包括吊銷稅務(wù)登記證、罰款、稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行等；三是刑事責(zé)任，對(duì)違反稅法情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為，要依法承擔(dān)刑事責(zé)任。罰則的規(guī)定對(duì)于保障國(guó)家稅收利益不受或少受侵犯，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和威懾作用。任務(wù)一

認(rèn)

識(shí)

稅

收(十)附則附則一般規(guī)定與相關(guān)稅法緊密相關(guān)的內(nèi)容，如稅收征管法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。任務(wù)一

認(rèn)

識(shí)

稅

收任務(wù)二

稅收法律關(guān)系PARTtwo任務(wù)二

稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的概念稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系一、稅收法律關(guān)系的概念稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系包括：國(guó)家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；征稅機(jī)關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；國(guó)際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；稅收救濟(jì)法律關(guān)系；等等。稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，具有法律關(guān)系的一般特征。任務(wù)二

稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素稅收法律關(guān)系的主體即征納主體，是指稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的雙方當(dāng)事人，一方為稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方為納稅人。(一)稅收法律關(guān)系的主體任務(wù)二

稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素(一)稅收法律關(guān)系的主體第一，征稅主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)是指參加稅收法律關(guān)系，享有國(guó)家稅收征管權(quán)力和履行國(guó)家稅收征管職能，依法對(duì)納稅主體進(jìn)行稅收征收管理的當(dāng)事人。嚴(yán)格意義上講，只有國(guó)家才能享有稅收的所有權(quán)。因此，國(guó)家是真正的征稅主體。任務(wù)二

稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素(一)稅收法律關(guān)系的主體第二，納稅主體。納稅主體就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。對(duì)于納稅主體，有許多不同的劃分方法。按照納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位；根據(jù)征稅權(quán)行使范圍的不同，可以分為居民納稅人和非居民納稅人等。任務(wù)二

稅收法律關(guān)系(二)稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。任務(wù)二

稅收法律關(guān)系(三)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容任務(wù)三、稅收實(shí)體法和稅收程序法PARTthree任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法稅收實(shí)體法稅收程序法稅收實(shí)體法和稅收程序法一、稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。其主要內(nèi)容包括納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減稅、免稅等，是國(guó)家向納稅人行使征稅權(quán)和納稅人負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的條件，只有具備這些條件時(shí)，納稅人才負(fù)有納稅義務(wù)，國(guó)家才能向納稅人征稅。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法二、稅收程序法(一)稅收程序法的概念稅收程序法也稱稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，即只要是與稅收程序有關(guān)的法律規(guī)范，不論其存在于哪個(gè)法律文件中，都屬于稅收程序法的范疇。如有關(guān)行政處罰、行政許可、行政強(qiáng)制的法律規(guī)定，同樣適用于稅收行政行為，并對(duì)其產(chǎn)生約束力。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法(二)稅收征收程序任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，將納稅人依法應(yīng)該向國(guó)家繳納的稅款，及時(shí)足額地征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總和。稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。稅款征收是稅收征管的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位，是稅收征管的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。稅款征收中的相關(guān)制度主要包括應(yīng)納稅額核定制度、納稅調(diào)整制度、代扣代繳稅款制度、欠稅管理制度、滯納金征收制度、稅款的退還和追征制度等。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收(1)應(yīng)納稅額核定制度。核定稅額是針對(duì)由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款而采取的一種措施。但是核定稅額不是簡(jiǎn)單地隨意確定，而應(yīng)有合法、合理的依據(jù)。(二)稅收征收程序任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收(2)納稅調(diào)整制度。納稅調(diào)整是指企業(yè)所得稅中對(duì)企業(yè)所得進(jìn)行課稅，在計(jì)算上，稅法有著嚴(yán)格的規(guī)定，與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額的計(jì)算有不一致的地方。因此，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)，以會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以計(jì)算出應(yīng)稅所得，并按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。這一過(guò)程，就是納稅調(diào)整。(二)稅收征收程序任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收（2）納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異形成的，就是按照相關(guān)法律對(duì)利潤(rùn)所得進(jìn)行調(diào)整，包括按照稅法，超規(guī)定的工資、費(fèi)用和提取的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)、教育費(fèi)、折舊，不能在稅前扣除的各種開(kāi)支等等。還有未提取或者未提足的成本費(fèi)用，可以進(jìn)行調(diào)整提足。納稅調(diào)整一般發(fā)生在所得稅匯算期，也就是說(shuō)以前申報(bào)的稅有不合適的地方，在匯算期內(nèi)，根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)調(diào)整納稅額，把應(yīng)交的稅都交了，把不應(yīng)交的稅也扣除了。(二)稅收征收程序任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收（3)代扣代繳稅款制度。代扣代繳稅款制度是指企業(yè)、單位等代為扣除納稅人的應(yīng)納稅額并代為繳納到稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便納稅人無(wú)須親自繳納稅款的一種稅收管理制度。該制度旨在減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，促進(jìn)稅收的規(guī)范化管理。同時(shí)，代扣代繳稅款制度也可以有效遏制一些企業(yè)或個(gè)人的稅收逃漏行為，保障國(guó)家稅收利益。在代扣代繳稅款制度下，企業(yè)或單位需要按照相關(guān)規(guī)定將納稅人的稅款直接從其工資、薪金或其他所得中扣除，并及時(shí)將扣繳的稅款上繳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。(二)稅收征收程序任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收（4)欠稅管理制度。欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限解繳稅款的行為。欠稅時(shí)間從規(guī)定的納稅期限屆滿的次日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者解繳稅款的當(dāng)日。欠稅金額是指納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者應(yīng)解繳稅款與納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳納稅款的差額。自2001年5月1日起，對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。(二)稅收征收程序任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收（5)滯納金征收制度。滯納金征收制度是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。(二)稅收征收程序任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1.稅款征收（6)稅款的退還制度。稅款的退還制度是指對(duì)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。退還多繳的稅款主要包括兩種情況：一是因?yàn)榧夹g(shù)上的原因或計(jì)算上的錯(cuò)誤造成納稅人多繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征的稅款；二是正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款。在退還稅款的過(guò)程中，如果納稅人有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒(méi)有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息留抵下期應(yīng)納稅款。(二)稅收征收程序1.稅款征收（7)稅款的追征制度。稅款的追征是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的原因有很多，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照不同的情況進(jìn)行追征。對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法(二)稅收征收程序1.稅款征收對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。對(duì)于這種原因造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。偷稅、抗稅騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法(二)稅收征收程序2.稅收保全措施（1)行為條件。行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。沒(méi)有逃避納稅義務(wù)行為的不能采取稅收保全措施。逃避納稅義務(wù)行為主要包括轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等。1)稅收保全措施的條件任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法（2)時(shí)間條件。時(shí)間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。超過(guò)了時(shí)限的規(guī)定而沒(méi)有繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施。2.稅收保全措施2)稅收保全措施的內(nèi)容任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法3)擔(dān)保條件。在上述兩個(gè)條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款?？垩骸⒉榉饧{稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

（1）未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人。（2）未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的納稅擔(dān)保人。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法1)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的對(duì)象3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：(1)強(qiáng)制扣款，即書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法2)強(qiáng)制執(zhí)行的措施3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（2)拍賣(mài)變賣(mài)，即扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。任務(wù)三

稅收實(shí)體法和稅收程序法2)強(qiáng)制執(zhí)行的措施任務(wù)四、稅收的立法和執(zhí)法PARTfour任務(wù)四

稅收的立法和執(zhí)法稅收立法稅收?qǐng)?zhí)法稅收的立法和執(zhí)法一、稅收立法稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，即特定的國(guó)家機(jī)關(guān)就稅收問(wèn)題所進(jìn)行的立法活動(dòng)。廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)；狹義的稅收立法則是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。任務(wù)四

稅收的立法和執(zhí)法一、稅收立法任務(wù)四

稅收的立法和執(zhí)法稅收立法如下所示：(1)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律。(2)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)立法。(3)國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。(4)地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。(5)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章。(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章。二、稅收?qǐng)?zhí)法稅收?qǐng)?zhí)法又稱稅收行政執(zhí)法，存在廣義和狹義兩種理解。廣義的稅收?qǐng)?zhí)法是指國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的行為，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理行為。狹義的稅收?qǐng)?zhí)法專指國(guó)家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對(duì)人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實(shí)施稅法的活動(dòng)。(一)稅收?qǐng)?zhí)法概述任務(wù)四

稅收的立法和執(zhí)法二、稅收?qǐng)?zhí)法稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督是指作為行政監(jiān)督主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，依照國(guó)家稅收管理體制和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施的監(jiān)督檢查。任務(wù)四

稅收的立法和執(zhí)法(二)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督感謝觀看納稅實(shí)務(wù)目錄01增值稅的認(rèn)知04增值稅的征收管理02增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算03增值稅專用發(fā)票的使用及管理項(xiàng)目二增值稅納稅實(shí)務(wù)05增值稅的納稅申報(bào)引言改革開(kāi)放四十多年來(lái)，稅收改革始終是我國(guó)改革大潮中的重頭戲。從持續(xù)實(shí)施大規(guī)模稅制改革到不斷推進(jìn)稅收征管服務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從分稅制設(shè)立兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別運(yùn)作到新時(shí)代合并兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，展現(xiàn)在世人面前的無(wú)一不是一幅幅波瀾壯闊、永載史冊(cè)的改革畫(huà)卷?？v觀整個(gè)稅收改革的歷程，增值稅改革成為重中之重。由于國(guó)情不同、條件各異，我國(guó)增值稅改革走出了一條頗具自身特點(diǎn)的發(fā)展道路?；仡櫢母餁v程，總結(jié)鮮明特色，不僅對(duì)豐富世界增值稅改革實(shí)踐有重要的借鑒作用，而且對(duì)指導(dǎo)我國(guó)進(jìn)一步完善增值稅乃至對(duì)整個(gè)稅制改革也有積極的現(xiàn)實(shí)意義。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知PARTONE任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知增值稅的認(rèn)知增值稅概述增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人及納稅人的分類增值稅的征稅范圍增值稅的稅率和征收率增值稅的稅收優(yōu)惠一、增值稅概述增值稅是對(duì)銷售商品或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。目前，世界上已經(jīng)有一百多個(gè)國(guó)家使用增值稅，它已成為具有世界意義的流轉(zhuǎn)稅。增值稅之所以能夠在世界上眾多國(guó)家推廣，是因?yàn)槠淇梢杂行У胤乐股唐吩诹鬓D(zhuǎn)過(guò)程中的重復(fù)征稅問(wèn)題，并使其具備保持稅收中性、普遍征收、稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)、實(shí)行稅款抵扣制度、實(shí)行比例稅率、實(shí)行價(jià)外稅制度等特點(diǎn)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知一、增值稅概述為了進(jìn)一步完善增值稅制，消除重復(fù)征稅，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2012年1月1日起，在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。2016年3月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。這些構(gòu)成我國(guó)增值稅法律制度的主要內(nèi)容。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知二、增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人及納稅人的分類

(一)納稅人據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》)的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(一)納稅人單位個(gè)人單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。其他個(gè)人是指除了個(gè)體工商戶外的自然人。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(一)納稅人單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱“承包人”)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口增值稅的納稅人。資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(二)扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(三)納稅人的分類由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的制度，因此，要求增值稅納稅義務(wù)人會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)核算資料及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。為了嚴(yán)格執(zhí)行增值稅的征收管理，《增值稅暫行條例》規(guī)定將納稅義務(wù)人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算水平劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(三)納稅人的分類1.小規(guī)模納稅人規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)如下：任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知1.小規(guī)模納稅人3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以自行選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，一律視同小規(guī)模納稅人。1)自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知1.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2.一般納稅人任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)核算資料和報(bào)送納稅資料的增值稅納稅人。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：2.一般納稅人(1)年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人。(2)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。未申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。01-02任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2.一般納稅人03（3)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2.一般納稅人04-05(4)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。(5)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2.一般納稅人(6)增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。(7)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。06-07任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2.一般納稅人任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。3.下列納稅人不必辦理一般納稅人資格登記手續(xù)(1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，其他個(gè)人指自然人。(2)全部銷售免稅貨物的企業(yè)。(3)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位。(4)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知三、增值稅的征稅范圍根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(一)增值稅的一般征稅范圍1.銷售或進(jìn)口貨物貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2.提供加工、修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。(1)加工是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只代墊輔助材料，按照委托方要求進(jìn)行加工并收取加工費(fèi)的行為。在委托加工業(yè)務(wù)中，貨物的所有權(quán)始終歸委托方所有。(2)修理修配是指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)。1)交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(1)陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)是指通過(guò)陸路(地上或者地下)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)。鐵路運(yùn)輸服務(wù)是指通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他陸路運(yùn)輸服務(wù)是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)?。任?wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(2)水路運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸服務(wù)是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)而開(kāi)展的收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知期租業(yè)務(wù)是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(3)航空運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù)是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。3.銷售服務(wù)航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。航天運(yùn)輸服務(wù)是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(4)管道運(yùn)輸服務(wù)。管道運(yùn)輸服務(wù)是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2)郵政服務(wù)郵政服務(wù)是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。郵政普遍服務(wù)是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.銷售服務(wù)郵政特殊服務(wù)是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他郵政服務(wù)是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。3)電信服務(wù)電信服務(wù)是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知基礎(chǔ)電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。增值電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.銷售服務(wù)4)建筑服務(wù)建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。工程服務(wù)是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)安裝服務(wù)是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)修繕?lè)?wù)是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

裝飾服務(wù)是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知5)金融服務(wù)金融服務(wù)是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)3.銷售服務(wù)(1)貸款服務(wù)。貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)資性售后回租是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(2)直接收費(fèi)金融服務(wù)。直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(3)保險(xiǎn)服務(wù)。保險(xiǎn)服務(wù)是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。它包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(4)金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)6)現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。研發(fā)服務(wù)也稱技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。合同能源管理服務(wù)是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)工程勘查勘探服務(wù)是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。專業(yè)技術(shù)服務(wù)是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。(2)信息技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)軟件服務(wù)是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息系統(tǒng)服務(wù)是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。信息系統(tǒng)增值服務(wù)是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。它包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(3)文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。設(shè)計(jì)服務(wù)是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫(huà)、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。廣告服務(wù)是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。會(huì)議展覽服務(wù)是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(4)物流輔助服務(wù)。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。①

航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通信服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播撒、航空降雨、航空氣象探測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)②

港口碼頭服務(wù)是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通信服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。③

貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車(chē)服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車(chē)輛編解服務(wù)、車(chē)輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車(chē)牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)④

打撈救助服務(wù)是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。⑤

裝卸搬運(yùn)服務(wù)是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。⑥

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。⑦

收派服務(wù)是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(5)租賃服務(wù)。租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。①

融資租賃服務(wù)是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)，即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。②

經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)（6）鑒證咨詢服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。鑒證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)咨詢服務(wù)是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)。它包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。(7)廣播影視服務(wù)。廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)是指進(jìn)行專題(特別節(jié)目)、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。它具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭制作、片尾制作、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)是指以分賬、買(mǎi)斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品)，以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(8)商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、人力資源服務(wù)和安全保護(hù)服務(wù)。企業(yè)管理服務(wù)是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。它包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、記賬代理、拍賣(mài)等。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)貨物運(yùn)輸代理服務(wù)是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。人力資源服務(wù)是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。安全保護(hù)服務(wù)是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(9)其他現(xiàn)代服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。7)生活服務(wù)

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。它包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(1)文化體育服務(wù)。文化體育服務(wù)包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。文化服務(wù)是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。它包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。體育服務(wù)是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(2)教育醫(yī)療服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。教育服務(wù)是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)是指根據(jù)教育行政管理部門(mén)確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)包括學(xué)前教育及各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)醫(yī)療服務(wù)是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。(3)旅游娛樂(lè)服務(wù)。旅游娛樂(lè)服務(wù)包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。旅游服務(wù)是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。娛樂(lè)服務(wù)是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。它具體包括歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(4)餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。餐飲服務(wù)是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。住宿服務(wù)是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。它包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)(6)其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。(5)居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.銷售服務(wù)任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知銷售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。4.銷售無(wú)形資產(chǎn)5.銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。(二)增值稅特殊的征稅范圍1.折扣銷售1)商業(yè)折扣商業(yè)折扣是企業(yè)為了促銷而在標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額(即凈額)確定收入，會(huì)計(jì)處理上要求按照凈額法核算。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2)現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方盡快付款而提供的債務(wù)扣除。一般現(xiàn)金折扣的表示方法為：“2/10，1/20，n/30”(10天內(nèi)付款給予2%的折扣，20天內(nèi)付款給予1%的折扣，20天以后付款沒(méi)有現(xiàn)金折扣，最遲的付款期為30天)，會(huì)計(jì)處理上要求按照總額法核算。3)銷售折讓銷售折讓是指貨物銷售后由于其品種、質(zhì)量等原因購(gòu)貨方未予退貨，但銷貨方需給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格折讓。銷售折讓可以將折讓后的銷售額作為增值稅計(jì)稅銷售額。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2.視同銷售任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知1)視同銷售貨物單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。(2)銷售代銷貨物。(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2)視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)單位或者個(gè)人的下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，征收增值稅：(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.混合銷售行為和兼營(yíng)行為1)混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物(稅率為13%，9%，3%或0)繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)(稅率為9%，6%，5%或3%)繳納增值稅。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。自2017年5月起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。3.混合銷售行為和兼營(yíng)行為任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知3.混合銷售行為和兼營(yíng)行為任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知2)兼營(yíng)行為兼營(yíng)，是指納稅人的經(jīng)營(yíng)中包括銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。納稅人發(fā)生兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下辦法適用稅率或征收率：(1)兼有不同稅率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。(三)不征收增值稅項(xiàng)目(1)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。(2)存款利息。(3)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。(4)房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(5)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。(6)納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。(7)納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。(三)不征收增值稅項(xiàng)目四、增值稅的稅率和征收率我國(guó)增值稅采用比例稅率，其中一般納稅人適用稅率，小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的增值稅一般納稅人適用征收率。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(一)增值稅的稅率增值稅的基本稅率為13%，適用范圍如下：(1)一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物。(2)一般納稅人提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)。(3)一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知1.基本稅率2.低稅率(1)自2018年5月1日起，一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按9%的稅率計(jì)征增值稅。①

農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油。農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。②

自來(lái)水、冷氣、暖氣、熱水、煤氣、天然氣、石油液化氣、沼氣、居民用煤炭制品。

③

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。④

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不含農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜。⑤

音像制品。

⑥

電子出版物。

⑦

二甲醚。

⑧食用鹽。任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知任務(wù)一

增值稅的認(rèn)知(1)納稅人出口貨物。(2)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用零稅率：①

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。②

航天運(yùn)輸服務(wù)。③

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)；合同能源管理服務(wù)；設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；軟件服務(wù)；電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；信息系統(tǒng)服務(wù)；業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)；轉(zhuǎn)讓技術(shù)。3.零稅率(二)增值稅的征收率