2025年中職（大數(shù)據(jù)與會計）審計學(xué)實務(wù)試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：請將每小題的正確答案填寫在題后的括號內(nèi)。(總共20題，每題2分，每題只有一個正確答案)1.審計的本質(zhì)是（）A.一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動B.一種經(jīng)濟(jì)評價活動C.一種經(jīng)濟(jì)鑒證活動D.一種經(jīng)濟(jì)管理活動2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國發(fā)達(dá)的資本市場D.中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)3.審計人員對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計，其審計對象是（）A.被審計單位的財務(wù)狀況B.被審計單位的經(jīng)營成果C.被審計單位的現(xiàn)金流量D.被審計單位的財務(wù)報表4.審計的獨立性主要表現(xiàn)在（）A.機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、經(jīng)濟(jì)獨立B.機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、思想獨立C.機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、目標(biāo)獨立D.機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立、技術(shù)獨立5.按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計分為（）A.賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婤.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計C.財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計D.詳細(xì)審計、抽樣審計、計算機審計6.審計業(yè)務(wù)約定書具有（）A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風(fēng)險評估程序的證據(jù)性質(zhì)D.實施分析程序的前提性質(zhì)7.審計計劃通?？煞譃椋ǎ〢.總體審計計劃和具體審計計劃B.初步審計計劃和詳細(xì)審計計劃C.審計策略和審計方法D.審計程序和審計范圍8.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見9.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.充分性與適當(dāng)性相互影響B(tài).充分性與適當(dāng)性無關(guān)C.適當(dāng)性影響充分性D.充分性影響適當(dāng)性10.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天11.下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.注冊會計師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.審計報告的格式12.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對下列（）交易保持警惕，考慮是否存在重大的舞弊風(fēng)險。A.復(fù)雜的股權(quán)交易B.簡單的商品銷售交易C.正常的生產(chǎn)經(jīng)營交易D.日常的費用報銷交易13.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各要素的說法中，不正確的是（）A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定并固定不變的B.重大錯報風(fēng)險是評估的結(jié)果C.檢查風(fēng)險是通過審計程序控制的D.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險14.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是（）A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退15.注冊會計師在對被審計單位存貨進(jìn)行審計時，下列費用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用B.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的包裝費C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用16.注冊會計師在對被審計單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的是（）A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊C.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得變更17.注冊會計師在對被審計單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列說法中，不正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.函證的方式分為積極式函證和消極式函證C.函證應(yīng)收賬款的目的是證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性D.對于未回函的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序18.注冊會計師在對被審計單位應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，下列說法中，不正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B.注冊會計師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序檢查應(yīng)付賬款是否存在C.注冊會計師可以檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理D.對于未入賬的應(yīng)付賬款，注冊會計師可以通過檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證來查找19.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進(jìn)行審計時，下列說法中，不正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性分析程序，以識別營業(yè)收入的重大錯報風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對營業(yè)收入實施截止測試，以確定營業(yè)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂gC.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對營業(yè)收入進(jìn)行函證，以證實營業(yè)收入的真實性20.注冊會計師在對被審計單位期間費用進(jìn)行審計時，下列說法中，不正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取或編制期間費用明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對期間費用進(jìn)行實質(zhì)性分析程序，以識別期間費用的重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查期間費用的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對期間費用進(jìn)行函證，以證實期間費用的真實性第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（共2題，每題10分，共20分）答題要求：請簡要回答問題。1.簡述審計的職能。2.簡述審計證據(jù)的收集方法。（二）案例分析題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：請根據(jù)所給案例，分析相關(guān)問題。注冊會計師在對ABC公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：1.該公司在2024年1月將一項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法，未在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。2.該公司在2024年12月31日對一項應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備，但計提比例明顯低于同行業(yè)水平。3.該公司在2024年12月31日對一項存貨進(jìn)行了盤點，但盤點記錄不完整。4.該公司在2024年12月31日對一項長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行了調(diào)整，但調(diào)整依據(jù)不充分。要求：1.針對上述情況，指出ABC公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。2.針對上述情況，如果注冊會計師認(rèn)為需要調(diào)整財務(wù)報表，應(yīng)如何調(diào)整？（三）綜合題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：請根據(jù)所給資料，完成相關(guān)審計工作。注冊會計師在對XYZ公司進(jìn)行審計時，獲取了以下資料：1.XYZ公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項目的賬面價值為1000萬元，共有100個明細(xì)賬戶。2.XYZ公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目的賬面價值為【此處缺失具體金額】萬元，共有500個明細(xì)賬戶。3.XYZ公司2024年全年營業(yè)收入為【此處缺失具體金額】萬元，營業(yè)成本為【此處缺失具體金額】萬元。4.XYZ公司2024年12月31日固定資產(chǎn)項目的賬面價值為【此處缺失具體金額】萬元，共有20個明細(xì)賬戶。要求：1.請設(shè)計應(yīng)收賬款函證的樣本選取方法，并說明理由。2.請設(shè)計存貨監(jiān)盤的程序。3.請設(shè)計固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序。（四）材料分析題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：請根據(jù)所給材料，分析相關(guān)問題。材料：注冊會計師在對甲公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項目的余額為500萬元，其中庫存現(xiàn)金10萬元，銀行存款490萬元。注冊會計師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)實際庫存現(xiàn)金為8萬元，短缺2萬元。注冊會計師對銀行存款進(jìn)行了函證，發(fā)現(xiàn)銀行存款余額為480萬元，與甲公司賬面記錄不一致，差額為10萬元。經(jīng)進(jìn)一步檢查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下問題：1.甲公司出納員將一筆1萬元的現(xiàn)金收入未入賬，據(jù)為己有。2.甲公司會計人員將一筆1萬元銀行存款利息收入未入賬，挪作他用。要求：1.針對上述情況，指出甲公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。2.針對上述情況，如果注冊會計師認(rèn)為需要調(diào)整財務(wù)報表，應(yīng)如何調(diào)整？（五）論述題（共1題，每題20分，共20分）答題要求：請結(jié)合所學(xué)知識，論述相關(guān)問題。論述審計在市場經(jīng)濟(jì)中的作用。答案：1.A2.A3.D4.A5.A6.A7.A8.D（當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。）9.C10.B11.D12.A13.A（審計風(fēng)險并非預(yù)先設(shè)定并固定不變，它會受到多種因素影響。）14.C15.D16.C17.A（一般情況下，注冊會計師并非對所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，存在一些特殊情況可不函證。）18.A（一般情況下，注冊會計師并非對所有應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，存在一些特殊情況可不函證。）19.D（并非所有營業(yè)收入都需要函證，存在一些特殊情況可不函證。）20.D（期間費用一般不需要函證。）簡答題答案：1.審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計機構(gòu)和審計人員依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，以確定其是否真實、合法和效益；經(jīng)濟(jì)評價職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進(jìn)行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑；經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾。2.審計證據(jù)的收集方法主要有檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。檢查記錄或文件是指對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查；檢查有形資產(chǎn)是指對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查；觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序；詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程；函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程；重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對；重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制；分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。案例分析題答案：1.針對情況1，ABC公司可能存在會計政策變更未恰當(dāng)披露的重大錯報風(fēng)險，影響財務(wù)報表的完整性和準(zhǔn)確性；情況2，可能存在壞賬準(zhǔn)備計提不充分的重大錯報風(fēng)險，影響應(yīng)收賬款賬面價值的準(zhǔn)確性；情況3，可能存在存貨盤點記錄不完整導(dǎo)致存貨數(shù)量和價值不準(zhǔn)確的重大錯報風(fēng)險；情況4，可能存在長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整依據(jù)不充分的重大錯報風(fēng)險，影響長期股權(quán)投資賬面價值的準(zhǔn)確性。2.對于折舊方法變更未披露，應(yīng)要求ABC公司在財務(wù)報表附注中披露變更的原因、影響等；對于壞賬準(zhǔn)備計提比例低，應(yīng)按合理比例補提壞賬準(zhǔn)備；對于存貨盤點記錄不完整，應(yīng)重新盤點或補充相關(guān)記錄以確定存貨準(zhǔn)確數(shù)量和價值；對于長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整依據(jù)不充分，應(yīng)調(diào)整回原賬面價值或補充充分依據(jù)。綜合題答案：1.應(yīng)收賬款函證樣本選取方法可采用隨機選樣法。理由是隨機選樣能保證總體中每個項目都有被選中的機會，使樣本更具代表性，避免人為偏向，能較為客觀地反映應(yīng)收賬款總體的情況，從而有效發(fā)現(xiàn)可能存在的錯報。2.存貨監(jiān)盤程序：首先，觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況；其次，檢查存貨；再次，執(zhí)行抽盤，從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄；最后，獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確。3.固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序：檢查固定資產(chǎn)的增加，包括審查相關(guān)采購合同、發(fā)票等憑證；檢查固定資產(chǎn)的減少，審查相關(guān)批準(zhǔn)文件等；檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)，獲取相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明；檢查固定資產(chǎn)的折舊，復(fù)核折舊計算方法和金額；檢查固定資產(chǎn)的減值，評估是否存在減值跡象并測試減值準(zhǔn)備計提的合理性。材料分析題答案：1.甲公司可能存在貨幣資金管理混亂、財務(wù)報表存在錯報的重大錯報風(fēng)險。庫存現(xiàn)金短缺可能存在出納挪用公款等舞弊風(fēng)險；銀行存款賬實不符可能存在會計人員隱瞞收入、挪用資金等風(fēng)險，影響貨幣資金項目的真實性和完整性，進(jìn)而影響財務(wù)報表整體的準(zhǔn)確性。2.對于庫存現(xiàn)金短缺2萬元，應(yīng)調(diào)整庫存現(xiàn)金賬面余額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”2萬元，貸記“庫存現(xiàn)金”2萬元；查明原因后，若由出納員賠償，借記“其他應(yīng)收款——出納員”2萬元，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”2萬元。對于銀行存款賬實不符差額10萬元，若為會計人員挪用利息收入，應(yīng)調(diào)整銀行存款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款——會計人員”10萬元，貸記“銀行存款”10萬元；同時調(diào)整相關(guān)收入和利潤科目。論述題