2025年高職稅務(wù)案例分析（案例分析）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共30分）（總共6題，每題5分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案填在括號(hào)內(nèi)）1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出2.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)B.銷售農(nóng)機(jī)零件C.銷售電力D.銷售天然氣3.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將外購(gòu)的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位4.企業(yè)所得稅的納稅年度是（）。A.公歷1月1日起至12月31日止B.農(nóng)歷1月1日起至12月31日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止D.農(nóng)歷4月1日起至次年3月31日止5.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車6.下列關(guān)于稅收征收管理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)第II卷（非選擇題共70分）7.（10分）簡(jiǎn)述增值稅的概念及特點(diǎn)。8.（15分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（2）銷售B產(chǎn)品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額為22.6萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程，該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（5）支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.45萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。9.（15分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬(wàn)元，增值稅稅額為10.4萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的化妝品作為福利發(fā)放給職工，該化妝品成本為5萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為8萬(wàn)元。（3）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料成本為10萬(wàn)元，該企業(yè)收取加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），并代收代繳消費(fèi)稅。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。10.（20分）材料：甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售商品收入9000萬(wàn)元，提供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元，出租包裝物收入60萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1500萬(wàn)元。（3）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元，贊助支出40萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額136萬(wàn)元；為購(gòu)進(jìn)原材料支付運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.36萬(wàn)元。（5）另外，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生稅務(wù)罰款5萬(wàn)元，稅收滯納金2萬(wàn)元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算甲公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。11.（20分）材料：乙公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)。2024年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.55萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬(wàn)元。（2）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款111萬(wàn)元，另收取保價(jià)費(fèi)2.22萬(wàn)元。（3）提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31.8萬(wàn)元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5.3萬(wàn)元。（4）提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款11.66萬(wàn)元，另收取貨物逾期保管費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，乙公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算乙公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算乙公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。（3）計(jì)算乙公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。（4）計(jì)算乙公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：1.D2.A3.B4.A5.D6.ABC7.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)：（1）保持稅收中性；（2）普遍征收；（3）稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)；（4）實(shí)行稅款抵扣制度；（5）實(shí)行比例稅率；（6）實(shí)行價(jià)外稅制度。8.（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=6.5+22.6÷（1+13%）×13%+15×13%=10.4（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+0.45=4.35（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納增值稅稅額=10.4-4.35=6.05（萬(wàn)元）9.（1）銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×15%=12（萬(wàn)元）（2）將自產(chǎn)化妝品作為福利發(fā)放給職工應(yīng)繳納消費(fèi)稅=8×15%=1.2（萬(wàn)元）（3）受托加工化妝品代收代繳消費(fèi)稅=（10+5）÷（1-15%）×15%≈2.65（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)2024年11月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=12+1.2=13.2（萬(wàn)元）10.（1）銷售（營(yíng)業(yè)）收入=9000+500+60=9560（萬(wàn)元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=9560×15%=1434（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1500萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1434=66（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=100×60%=60（萬(wàn)元），扣除限額2=9560×5‰=47.8（萬(wàn)元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-47.8=52.2（萬(wàn)元）新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×75%=150（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=9000+500+60-25-1434-（100-52.2）-150+40+5+2=7950.2（萬(wàn)元）（2）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=7950.2×25%=1987.55（萬(wàn)元）11.（1）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2.55+