2025年大學（審計學）注冊會計師審計專業(yè)測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案填涂在答題卡相應位置。1.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)2.下列有關審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內部控制的有效性B.函證的內容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風險評估程序D.注冊會計師應當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復3.下列有關實質性程序的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序B.注冊會計師應針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序C.注冊會計師實施的實質性程序應包括對財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調節(jié)D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序4.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日起60天內B.審計工作底稿可以是紙質、電子或其他介質形式C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內5.下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據(jù)D.注冊會計師在實施審計抽樣時，應當根據(jù)具體情況對總體進行適當?shù)姆謱?.下列有關信息技術對審計過程的影響的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術在企業(yè)中的應用改變了注冊會計師進行風險評估和了解內部控制的原則性要求B.在信息技術環(huán)境下，注冊會計師需要對信息技術相關控制進行評估C.信息技術的應用影響了審計線索D.信息技術的應用提高了審計工作的效率和效果7.下列有關審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告B.標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見審計報告C.非標準審計報告是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見審計報告D.注冊會計師應當在審計報告中清楚地表達對財務報表的意見，并對出具的審計報告負責8.下列有關注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，正確的是（）。A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶存在違反法律法規(guī)的行為，應當考慮是否有責任向監(jiān)管機構報告，但不一定需要解除業(yè)務約定B.如果注冊會計師在承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)客戶存在違反職業(yè)道德基本原則的情形，應當立即解除業(yè)務約定C.如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶的財務報表存在重大錯報，應當考慮是否有責任向監(jiān)管機構報告，但不一定需要解除業(yè)務約定D.如果注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)客戶的內部控制存在重大缺陷，應當考慮是否有責任向監(jiān)管機構報告，但不一定需要解除業(yè)務約定9.下列有關注冊會計師對獨立性的概念框架的運用的說法中，正確的是（）。A.如果注冊會計師識別出對獨立性產生不利影響的情形，應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平B.如果注冊會計師識別出對獨立性產生不利影響的情形，應當立即解除業(yè)務約定C.如果注冊會計師識別出對獨立性產生不利影響的情形，應當拒絕接受委托D.如果注冊會計師識別出對獨立性產生不利影響的情形，應當向監(jiān)管機構報告10.下列有關注冊會計師對其他信息的責任的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當閱讀并考慮其他信息，但不負責確定其他信息是否存在重大錯報B.注冊會計師應當閱讀并考慮其他信息，負責確定其他信息是否存在重大錯報C.如果注冊會計師識別出其他信息存在重大錯報，應當要求管理層更正其他信息D.如果注冊會計師識別出其他信息存在重大錯報，應當在審計報告中增加強調事項段予以說明11.下列有關審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是（）。A.審計業(yè)務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任B.審計業(yè)務約定書應當包括審計目標、范圍和審計意見的類型C.審計業(yè)務約定書應當包括審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明D.審計業(yè)務約定書應當包括收費的計算基礎和收費安排12.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響B(tài).具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，因此具體審計計劃對總體審計策略沒有影響13.下列有關審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計證據(jù)是高質量的審計證據(jù)B.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，與審計證據(jù)的數(shù)量無關C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更不可靠14.下列有關審計工作底稿復核的說法中，正確的是（）。A.項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責B.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程C.項目質量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程D.項目質量控制復核應當在審計報告日后60天內完成15.下列有關審計抽樣的樣本代表性的說法中，正確的是（）。A.樣本代表性與樣本規(guī)模相關B.樣本代表性與樣本的選取方法無關C.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關D.樣本代表性通常與總體的變異性無關16.下列有關信息技術一般控制的說法中，正確的是（）。A.信息技術一般控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面C.信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任D.信息技術一般控制的缺陷可能導致財務報表層次重大錯報風險17.通過了解被審計單位及其環(huán)境，注冊會計師可能識別出被審計單位存在的重大錯報風險，這些風險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關，也可能與財務報表整體廣泛相關。下列關于重大錯報風險的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關C.注冊會計師應當在評估重大錯報風險時考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果D.注冊會計師應當在實施進一步審計程序前評估重大錯報風險18.下列有關注冊會計師在實施審計程序時識別出的期后事項的說法中正確的是（）。A.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實B.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、可靠的審計證據(jù)，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露地事項均已得到識別C.注冊會計師應當在審計報告日后至財務報表報出日前知悉的事實實施審計程序D.如果注冊會計師所知悉的期后事項屬于調整事項，則應當考慮被審計單位是否已對財務報表作出適當?shù)恼{整19.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性B.注冊會計師應當了解專家的專長領域，包括專家使用的假設和方法C.注冊會計師應當與專家就相關重要事項達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議D.注冊會計師應當評價專家工作的恰當性，并根據(jù)需要形成書面報告20.下列有關注冊會計師對集團財務報表審計的責任的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表負責，集團項目合伙人對集團財務報表負責C.集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.集團項目合伙人應當對集團財務報表審計意見負責第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（本題型共3小題，每小題6分，共18分。）1.簡述審計證據(jù)的充分性和適當性的含義，并說明兩者之間的關系。2.簡述注冊會計師在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時需要考慮的因素。3.簡述注冊會計師在評價審計證據(jù)的可靠性時需要考慮的因素。（二）案例分析題（本題型共2小題，每小題12分，共24分。）1.ABC會計師事務所負責審計甲公司2024年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與函證相關的情況，部分內容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。（2）甲公司應付賬款年末余額為5500萬元。審計項目組認為應付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為4800萬元的兩家主要供應商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計項目組針對甲公司應收賬款賬齡實施了實質性分析程序，未發(fā)現(xiàn)異常。審計項目組在期中審計時對該應收賬款進行了函證，并針對剩余期間實施了進一步的實質性程序，結果滿意。（4）審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本信息僅用于審計目的，不作他用”，審計項目組認為該標注不影響回函的可靠性，認可了回函結果。要求：針對上述第（1）至（4）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。2.甲公司是一家大型家電生產企業(yè)，主要生產和銷售各類家電產品。ABC會計師事務所負責審計甲公司2024年度財務報表。審計項目組在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）甲公司的銷售政策規(guī)定，對于新客戶，必須在收到預付款后才能發(fā)貨。審計項目組在檢查銷售合同和發(fā)貨記錄時發(fā)現(xiàn)，有部分新客戶在未收到預付款的情況下就收到了貨物。（2）甲公司的生產車間實行計件工資制度。審計項目組在檢查工資計算表時發(fā)現(xiàn)，有部分工人的計件工資計算錯誤。（3）甲公司的倉庫管理制度規(guī)定，存貨必須定期盤點。審計項目組在檢查盤點記錄時發(fā)現(xiàn)，有部分存貨的盤點記錄不完整。（4）甲公司的財務報表附注中披露了一項重大未決訴訟。審計項目組在檢查相關文件時發(fā)現(xiàn)，該訴訟的進展情況與財務報表附注中的披露不一致。要求：針對上述第（1）至（4）項，分別指出審計項目組應采取的進一步審計程序。（三）綜合題（本題型共1小題，18分。）ABC會計師事務所負責審計甲公司2024年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）初步了解甲公司及其環(huán)境后，評估了重大錯報風險，確定財務報表整體的重要性為1000萬元，實際執(zhí)行的重要性為500萬元。（2）因甲公司應收賬款賬齡較長，評估應收賬款的重大錯報風險較高，決定對應收賬款實施函證程序，選取了金額較大的應收賬款明細賬戶作為函證對象，未對余額較小的應收賬款明細賬戶實施函證。（3）審計項目組擬信賴甲公司與銷售收款相關的內部控制，通過了解和測試相關內部控制，認為其設計合理且運行有效，決定減少實質性程序的工作量。（4）審計項目組計劃在審計過程中實施實質性分析程序，以識別可能存在的重大錯報。在確定實質性分析程序的可接受差異額時，考慮了重要性和計劃的保證水平。要求：（1）針對上述第（1）至（4）項，分別指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2）簡述審計項目組在確定實質性分析程序的可接受差異額時，除了考慮重要性和計劃的保證水平外，還需要考慮的因素。答案：第I卷：1.D2.A3.C4.ABCD5.D6.A7.ABD8.A9.A10.C11.B12.B13.B14.C15.C16.ABCD17.AB18.ABD19.ABCD20.ABCD第II卷：（一）：1.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關。審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結論方面具有相關性和可靠性。充分性和適當性密切相關，審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。2.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師需要考慮的因素包括：風險的重