PAGE公司內(nèi)部審計制度及規(guī)范一、總則（一）目的本公司內(nèi)部審計制度旨在加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。通過對公司財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的審查和評價，為公司管理層提供決策依據(jù)，確保公司各項經(jīng)營活動符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)。涵蓋公司所有部門、業(yè)務(wù)流程以及各類經(jīng)濟(jì)活動，包括但不限于財務(wù)核算、采購銷售、資產(chǎn)管理、工程項目、人力資源管理等方面。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。同時，參考同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計管理經(jīng)驗(yàn)，確保制度的科學(xué)性、合理性和有效性。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計部門和業(yè)務(wù)活動，不受其他部門或個人的干涉，以保證審計工作的客觀性和公正性。內(nèi)部審計人員應(yīng)保持獨(dú)立的職業(yè)判斷，獨(dú)立開展審計工作，獨(dú)立編制審計報告。2.客觀性原則內(nèi)部審計人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計工作，以證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不偏不倚地評價被審計對象的工作績效和內(nèi)部控制狀況。審計過程和結(jié)果應(yīng)不受主觀因素的影響，確保審計結(jié)論的可信度。3.權(quán)威性原則內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備相應(yīng)的職權(quán)，其審計意見和建議應(yīng)得到公司管理層的重視和支持。公司各部門和人員應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時整改落實(shí)，確保內(nèi)部審計工作的權(quán)威性得以維護(hù)。4.全面性原則內(nèi)部審計應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營管理的各個方面，包括財務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制等，對公司整體運(yùn)營情況進(jìn)行全面審查和評價。既要關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項和關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域，也要關(guān)注日常經(jīng)營活動中的合規(guī)性和效率性問題，確保不留審計死角。5.及時性原則內(nèi)部審計工作應(yīng)及時開展，對公司經(jīng)營活動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和定期審查。及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議，以便管理層能夠迅速采取措施加以解決，避免問題擴(kuò)大化，降低公司損失。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，直接對公司董事會負(fù)責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計部門應(yīng)配備與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度相適應(yīng)的人員，確保審計工作的有效開展。內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成分工明確、相互協(xié)作的工作機(jī)制。（二）人員配備內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，包括審計、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)水平和管理能力，具備注冊內(nèi)部審計師（CIA）或注冊會計師（CPA）等相關(guān)專業(yè)資格。內(nèi)部審計人員應(yīng)保持專業(yè)的獨(dú)立性和客觀性，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不斷提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和完善公司內(nèi)部審計制度、流程和規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行情況。制定年度內(nèi)部審計工作計劃，報公司董事會批準(zhǔn)后組織實(shí)施。對公司財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審查公司各項業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性，檢查是否符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。評價公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的不斷完善。對公司重大投資項目、資產(chǎn)處置、資金運(yùn)作等事項進(jìn)行專項審計，為公司決策提供依據(jù)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對公司各部門負(fù)責(zé)人、子公司負(fù)責(zé)人等進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任審計，評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。協(xié)助外部審計機(jī)構(gòu)開展工作，提供相關(guān)資料和信息，配合完成年度財務(wù)審計等外部審計工作。跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，確保整改措施得到有效落實(shí)，對整改不力的部門和人員提出問責(zé)建議。定期向公司董事會提交內(nèi)部審計工作報告，匯報審計工作進(jìn)展、發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等，為董事會決策提供參考。2.權(quán)限有權(quán)要求公司各部門及所屬單位提供與審計事項相關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，包括財務(wù)報表、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)記錄等，并進(jìn)行查閱、復(fù)制和摘錄。有權(quán)檢查公司各部門及所屬單位的財務(wù)收支、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)活動等情況，包括實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)、檢查財務(wù)賬目、調(diào)查相關(guān)人員等。有權(quán)就審計事項向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查、詢問，要求其提供書面說明和解釋，并對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行記錄和分析。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為、內(nèi)部控制缺陷等問題，有權(quán)提出整改意見和建議，并督促相關(guān)部門和人員進(jìn)行整改。對阻撓、妨礙審計工作的部門和人員，有權(quán)采取必要的措施，如要求公司管理層進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，直至停止其相關(guān)行為，確保審計工作順利進(jìn)行。根據(jù)審計結(jié)果，有權(quán)對違反公司規(guī)章制度的部門和人員提出經(jīng)濟(jì)處罰、紀(jì)律處分等建議，報公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。三、審計工作程序（一）審計計劃制定1.內(nèi)部審計部門應(yīng)每年年初根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃、風(fēng)險管理狀況以及上一年度審計工作情況，制定年度內(nèi)部審計工作計劃。計劃應(yīng)明確審計項目、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排等內(nèi)容。2.年度內(nèi)部審計工作計劃應(yīng)報公司董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。在實(shí)施過程中，如因公司經(jīng)營環(huán)境變化、重大事項調(diào)整等原因需要對計劃進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)及時報董事會審批。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計項目安排，成立審計組，明確審計組長和審計人員分工。審計組應(yīng)熟悉審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策規(guī)定、業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制制度等。2.審計組應(yīng)制定具體的審計實(shí)施方案，明確審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟以及人員分工等。審計實(shí)施方案應(yīng)具有針對性和可操作性，確保審計工作有序開展。3.審計組應(yīng)提前向被審計部門或單位送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求以及需要提供的資料等事項。審計通知書應(yīng)在實(shí)施審計前[X]個工作日送達(dá)被審計部門或單位。（三）審計實(shí)施1.審計人員應(yīng)按照審計實(shí)施方案的要求，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，向有關(guān)人員詢問、調(diào)查等方法，收集審計證據(jù)，對審計事項進(jìn)行詳細(xì)審查和評價。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計程序的執(zhí)行情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等。審計工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、清晰，能夠?yàn)閷徲嫿Y(jié)論提供充分的支持。3.審計組應(yīng)定期召開審計工作會議，匯報審計工作進(jìn)展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出解決問題的建議和措施。（四）審計報告1.審計組在完成審計工作后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)客觀公正地反映審計情況，包括審計依據(jù)、審計范圍、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論以及審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)征求被審計部門或單位的意見，被審計部門或單位應(yīng)在收到審計報告征求意見稿后的[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應(yīng)對被審計部門或單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對不合理的意見應(yīng)在審計報告中說明理由。3.根據(jù)被審計部門或單位的反饋意見，審計組對審計報告進(jìn)行修改完善后，報內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報公司董事會審批。4.經(jīng)公司董事會審批后的審計報告應(yīng)及時送達(dá)被審計部門或單位，并要求其按照審計報告提出的整改要求，制定整改計劃，落實(shí)整改措施，限期整改到位。（五）后續(xù)跟蹤1.內(nèi)部審計部門應(yīng)建立審計整改跟蹤機(jī)制，對審計報告中提出的整改要求進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作得到有效落實(shí)。2.被審計部門或單位應(yīng)在規(guī)定的整改期限內(nèi)，向內(nèi)部審計部門提交整改報告，說明整改措施的執(zhí)行情況、整改結(jié)果以及尚未整改的問題和原因等。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)對被審計部門或單位的整改報告進(jìn)行審核，對整改效果進(jìn)行評價。如發(fā)現(xiàn)整改不力或未達(dá)到整改要求的，應(yīng)責(zé)令其繼續(xù)整改，并視情況追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)審計1.審計內(nèi)容對公司財務(wù)報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審計，審查財務(wù)收支的合規(guī)性，檢查財務(wù)核算是否符合會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的要求。包括審查會計憑證、賬簿、報表的編制和記錄情況，核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性，檢查收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計量是否準(zhǔn)確，審查財務(wù)收支的審批程序是否合規(guī)等。2.審計方法核對法：通過核對會計憑證、賬簿、報表之間的勾稽關(guān)系，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。審閱法：審閱財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等資料，檢查其內(nèi)容是否完整、合規(guī)，有無涂改、偽造等情況。盤點(diǎn)法：對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際存在情況，與賬面記錄進(jìn)行核對，檢查賬實(shí)是否相符。函證法：對往來款項、銀行存款等進(jìn)行函證，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）業(yè)務(wù)審計1.采購業(yè)務(wù)審計審計內(nèi)容審查采購計劃的制定和執(zhí)行情況，檢查采購流程的合規(guī)性，包括采購申請、審批、招標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)。評估采購成本的合理性，檢查是否存在采購舞弊行為，如收受回扣、虛假采購等。審計方法查閱法：查閱采購計劃、采購合同、驗(yàn)收報告、付款憑證等相關(guān)文件資料，檢查采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。訪談法：與采購部門人員、供應(yīng)商、驗(yàn)收人員等進(jìn)行訪談，了解采購業(yè)務(wù)的實(shí)際操作情況，核實(shí)相關(guān)信息的真實(shí)性。比價分析法：對比不同供應(yīng)商的報價和采購成本，分析采購價格的合理性。2.銷售業(yè)務(wù)審計審計內(nèi)容審查銷售合同的簽訂、執(zhí)行情況，檢查銷售流程的合規(guī)性，包括銷售訂單、發(fā)貨、開票、收款等環(huán)節(jié)。評估銷售收入的真實(shí)性和完整性，檢查是否存在銷售舞弊行為，如虛開發(fā)票、隱瞞收入等。審計方法查閱法：查閱銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票、收款記錄等相關(guān)文件資料，檢查銷售業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。函證法：對客戶進(jìn)行函證，核實(shí)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。分析性復(fù)核法：分析銷售收入、銷售成本、銷售毛利率等指標(biāo)的變動情況，檢查是否存在異常波動。3.資產(chǎn)管理審計審計內(nèi)容審查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的購置、使用、處置情況，檢查資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況。評估資產(chǎn)的使用效率和保值增值情況，檢查是否存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失等問題。審計方法實(shí)地盤點(diǎn)法：對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際存在情況，檢查資產(chǎn)的使用狀況和維護(hù)情況。查閱法：查閱資產(chǎn)購置合同、折舊計提記錄、處置審批文件等相關(guān)資料，檢查資產(chǎn)管理的合規(guī)性。評估法：對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，核實(shí)其價值和使用情況。（三）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容評價公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，審查內(nèi)部控制流程是否合理、有效，是否能夠防范風(fēng)險、保證公司經(jīng)營活動的正常開展。檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，是否存在內(nèi)部控制缺陷，如控制環(huán)節(jié)缺失或者執(zhí)行不力等問題。2.審計方法流程圖法：繪制公司內(nèi)部控制流程圖，直觀反映內(nèi)部控制流程的設(shè)計和運(yùn)行情況，找出存在的問題和風(fēng)險點(diǎn)。穿行測試法：選取典型業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行模擬測試，檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。調(diào)查問卷法：設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向公司各部門人員發(fā)放，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題。實(shí)地觀察法：實(shí)地觀察公司各部門的業(yè)務(wù)操作過程，檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況。五、審計結(jié)果運(yùn)用（一）審計報告的傳達(dá)與溝通1.內(nèi)部審計部門應(yīng)及時將經(jīng)公司董事會審批后的審計報告?zhèn)鬟_(dá)給公司管理層、被審計部門或單位以及其他相關(guān)部門。通過召開審計結(jié)果通報會、發(fā)送審計報告文件等方式，確保相關(guān)人員了解審計情況和整改要求。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)與被審計部門或單位進(jìn)行溝通，就審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入交流，幫助其分析問題產(chǎn)生的原因，共同探討整改措施和建議，促進(jìn)被審計部門或單位積極整改。（二）整改責(zé)任落實(shí)1.公司管理層應(yīng)根據(jù)審計報告提出的整改要求，明確整改責(zé)任部門和責(zé)任人，督促其制定詳細(xì)的整改計劃，落實(shí)整改措施。整改責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)按照整改計劃認(rèn)真組織實(shí)施整改工作，確保整改任務(wù)按時完成。2.對于涉及多個部門的整改事項，公司管理層應(yīng)協(xié)調(diào)相關(guān)部門共同推進(jìn)整改工作，明確各部門在整改工作中的職責(zé)和分工，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作配合，形成整改合力。（三）績效評價與獎懲1.公司應(yīng)將內(nèi)部審計結(jié)果納入對各部門和人員的績效評價體系，作為考核其工作業(yè)績、評選先進(jìn)、晉升職務(wù)等的重要依據(jù)。對于審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和人員，應(yīng)在績效評價中予以扣分或降檔處理。2.對在內(nèi)部審計工作中表現(xiàn)突出、發(fā)現(xiàn)重大問題并提出有效整改建議的內(nèi)部審計人員，公司應(yīng)給予表彰和獎勵；對違反審計工作紀(jì)律、造成審計工作失誤或不良影響的內(nèi)部審計人員，應(yīng)給予批評教育、紀(jì)律處分等處理。（四）制度完善與風(fēng)險防范1.公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修訂和完善，堵塞管理漏洞，防范類似問題再次發(fā)生。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對公司內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評估，分析潛在的風(fēng)險因素，提出改進(jìn)建議，協(xié)助公司管理層完善風(fēng)險管理體系，提高公司整體風(fēng)險防范能力。六、附則（一）解釋權(quán)本制度由公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)解釋。在執(zhí)行