PAGE外部審計(jì)規(guī)范化管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司外部審計(jì)工作的規(guī)范化管理，確保外部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，提高公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司委托的所有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)工作，包括年度財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于公司及其關(guān)聯(lián)方，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受任何部門或個(gè)人的干涉，獨(dú)立開展審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)證據(jù)，客觀地評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.專業(yè)性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技能，能夠熟練運(yùn)用審計(jì)程序和方法，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。4.保密性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密，不得泄露給任何第三方。二、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與委托（一）選擇標(biāo)準(zhǔn)1.資質(zhì)要求：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有合法有效的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書等相關(guān)資質(zhì)證書，且在有效期內(nèi)。2.信譽(yù)與業(yè)績(jī)：考察審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)狀況，包括是否存在違規(guī)違紀(jì)行為、客戶評(píng)價(jià)等；同時(shí)，了解其過(guò)往的審計(jì)業(yè)績(jī)，如服務(wù)過(guò)的客戶類型、審計(jì)質(zhì)量等。3.專業(yè)能力：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擁有足夠數(shù)量的具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的專業(yè)人員，且其專業(yè)人員應(yīng)熟悉公司所處行業(yè)的特點(diǎn)和相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。4.獨(dú)立性：確保審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司及其關(guān)聯(lián)方不存在利益關(guān)系，能夠獨(dú)立、客觀地開展審計(jì)工作。（二）選擇程序1.需求評(píng)估：根據(jù)公司的審計(jì)需求，如年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，確定所需審計(jì)服務(wù)的范圍、內(nèi)容和時(shí)間要求等。2.信息收集：通過(guò)多種渠道收集符合資質(zhì)要求的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)信息，如網(wǎng)絡(luò)搜索、行業(yè)推薦、相關(guān)部門介紹等。3.初步篩選：對(duì)收集到的審計(jì)機(jī)構(gòu)信息進(jìn)行整理和分析，按照選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行初步篩選，確定若干家候選機(jī)構(gòu)。4.實(shí)地考察：對(duì)候選審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地考察，了解其辦公環(huán)境、人員配備、內(nèi)部管理等情況，進(jìn)一步評(píng)估其是否符合要求。5.談判與報(bào)價(jià)：與通過(guò)實(shí)地考察的候選機(jī)構(gòu)進(jìn)行談判，明確審計(jì)服務(wù)的具體內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)時(shí)間安排等，并要求其提供詳細(xì)的報(bào)價(jià)方案。6.決策與委托：綜合考慮各方面因素，經(jīng)公司管理層研究決策后，確定最終委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（三）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1.簽訂要求：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)采用書面形式，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保審計(jì)工作的順利開展。2.主要內(nèi)容：包括審計(jì)服務(wù)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間要求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、雙方的責(zé)任與義務(wù)、保密條款、違約責(zé)任等。三、外部審計(jì)工作的實(shí)施（一）審計(jì)計(jì)劃1.總體審計(jì)策略：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，制定總體審計(jì)策略，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、時(shí)間安排和人員分工等。2.具體審計(jì)計(jì)劃：在總體審計(jì)策略的基礎(chǔ)上，制定具體審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)程序、方法和步驟，確保審計(jì)工作的有序進(jìn)行。3.計(jì)劃溝通：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)工作開始前，將審計(jì)計(jì)劃提交給公司管理層審核，并與公司相關(guān)部門進(jìn)行溝通，了解公司的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況等情況，以便更好地開展審計(jì)工作。（二）審計(jì)程序1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)人員應(yīng)了解公司及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。2.內(nèi)部控制測(cè)試：對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，確定其設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，以評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3.實(shí)質(zhì)性程序：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見。4.審計(jì)證據(jù)收集：審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序等方法收集審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和可靠性。（三）審計(jì)工作底稿1.編制要求：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和獲取的審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。2.內(nèi)容要求：審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容，能夠清晰地反映審計(jì)工作的全過(guò)程。3.審核與歸檔：審計(jì)工作底稿編制完成后，應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，確保其質(zhì)量；審核通過(guò)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行歸檔，以便日后查閱和審計(jì)質(zhì)量檢查。（四）審計(jì)溝通1.與公司管理層溝通：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期與公司管理層溝通審計(jì)工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見等，確保公司管理層及時(shí)了解審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，并對(duì)審計(jì)工作給予必要的支持和配合。2.與公司內(nèi)部審計(jì)部門溝通：加強(qiáng)與公司內(nèi)部審計(jì)部門的溝通與協(xié)作，共享審計(jì)資源和信息，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。3.溝通方式：溝通方式可采用定期會(huì)議、專題匯報(bào)、書面報(bào)告等形式，確保溝通的及時(shí)、有效。四、審計(jì)報(bào)告（一）報(bào)告編制1.報(bào)告內(nèi)容：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，編制審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任等內(nèi)容。2.報(bào)告格式：審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用規(guī)定的格式，語(yǔ)言表達(dá)應(yīng)準(zhǔn)確、清晰、簡(jiǎn)潔，避免使用模糊或歧義性的詞匯。3.報(bào)告審核：審計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量控制部門進(jìn)行審核，確保報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性；審核通過(guò)后，提交給公司管理層。（二）報(bào)告提交1.提交時(shí)間：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定的時(shí)間內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告，確保公司能夠及時(shí)獲取審計(jì)結(jié)果。2.提交方式：審計(jì)報(bào)告應(yīng)以書面形式提交給公司管理層，并同時(shí)提供電子文檔備份，以便公司存檔和查閱。（三）報(bào)告解讀1.解讀要求：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司管理層解讀審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，解釋審計(jì)意見的含義、形成原因及對(duì)公司的影響，確保公司管理層能夠準(zhǔn)確理解審計(jì)報(bào)告。2.溝通答疑：在解讀審計(jì)報(bào)告過(guò)程中，應(yīng)積極回答公司管理層提出的問(wèn)題，提供必要的解釋和說(shuō)明，幫助公司管理層更好地應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.建立要求：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、原則和程序，確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.體系內(nèi)容：質(zhì)量控制體系應(yīng)包括職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等方面的內(nèi)容。（二）質(zhì)量控制措施1.人員培訓(xùn)：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，確保審計(jì)人員能夠熟練掌握審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量。2.項(xiàng)目管理：對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程管理，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和各級(jí)審計(jì)人員的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。3.質(zhì)量復(fù)核：建立質(zhì)量復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行多層次的復(fù)核，確保審計(jì)工作質(zhì)量符合要求。4.監(jiān)控與改進(jìn)：定期對(duì)質(zhì)量控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并采取措施加以改進(jìn)，不斷完善質(zhì)量控制體系。六、審計(jì)費(fèi)用管理（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1.制定原則：審計(jì)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)審計(jì)服務(wù)的工作量、難度、時(shí)間要求等因素合理確定，遵循公平、公正、合理的原則。2.參考依據(jù)：可參考同行業(yè)類似審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定具體的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（二）費(fèi)用支付1.支付方式：審計(jì)費(fèi)用的支付方式應(yīng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中明確約定，一般可采用分期支付的方式，如簽訂合同后支付一定比例的預(yù)付款，審計(jì)工作完成并提交審計(jì)報(bào)告后支付剩余款項(xiàng)。2.支付審批：公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和審計(jì)報(bào)告等相關(guān)資料，按照公司的費(fèi)用支付審批流程進(jìn)行審核和支付，確保費(fèi)用支付的合規(guī)性。3.費(fèi)用調(diào)整：如因?qū)徲?jì)范圍變更、審計(jì)難度增加等原因?qū)е聦徲?jì)費(fèi)用發(fā)生變化，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)與公司溝通，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行費(fèi)用調(diào)整。七、保密與檔案管理（一）保密管理1.保密制度：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的保密制度，明確保密責(zé)任和保密措施，確保在審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等不被泄露。2.保密協(xié)議：在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)同時(shí)簽訂保密協(xié)議，明確雙方的保密義務(wù)和違約責(zé)任。3.保密培訓(xùn)：對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行保密培訓(xùn)，提高其保密意識(shí)，使其嚴(yán)格遵守保密制度。（二）檔案管理1.檔案范圍：審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、與公司溝通的記錄等與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的所有資料。2.檔案整理：審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理和歸檔，確保檔案的完整性和規(guī)范性。3.檔案保管：審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，保管期限應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求；保管期滿后，如需銷毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。八、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督：公司內(nèi)部應(yīng)建立對(duì)外部審計(jì)工作的監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改。2.外部監(jiān)督：積極配合相關(guān)政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)等的監(jiān)督檢查，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，確保公司外部審計(jì)工作的規(guī)范開展。（二）考核評(píng)價(jià)1.考核指標(biāo)：制定對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，包括審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)效率、服務(wù)態(tài)度、遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德情況等方面。2.考核方式：定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，可采用定量與定性相結(jié)合的方式，如根據(jù)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作