企業(yè)清產(chǎn)核資審計實施方案一、審計項目背景與目標(biāo)（一）項目背景為規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)資產(chǎn)及財務(wù)狀況，夯實企業(yè)資產(chǎn)基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第1號）等法律法規(guī)及相關(guān)政策要求，受【委托單位名稱，如：XX國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局/XX企業(yè)董事會】委托，我所（或?qū)徲嫿M）對【被審計企業(yè)名稱】（以下簡稱“被審計單位”）開展清產(chǎn)核資專項審計工作。本次審計旨在通過獨立、客觀的審計程序，核實被審計單位資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的真實性、完整性，認(rèn)定資產(chǎn)損溢，為委托單位決策及被審計單位后續(xù)資產(chǎn)處置、賬務(wù)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)管理等工作提供可靠依據(jù)。（二）審計目標(biāo)1.核查被審計單位清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的賬務(wù)清理情況，確保賬賬、賬證、賬表相符，賬務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范完整。2.核實被審計單位各項資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等）的實際狀況，確認(rèn)資產(chǎn)存在性、完整性及權(quán)屬歸屬性，排查賬外資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、毀損資產(chǎn)等情況。3.審核被審計單位負(fù)債的真實性、完整性，核實各項應(yīng)付賬款、借款、擔(dān)保等負(fù)債項目的合規(guī)性及金額準(zhǔn)確性。4.依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策及財務(wù)會計制度，對被審計單位申報的資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢、壞賬等資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核認(rèn)定，明確損溢成因及責(zé)任主體。5.對被審計單位賬面價值與實際價值背離較大的主要資產(chǎn)進(jìn)行價值重估審核，確保重估方法合規(guī)、依據(jù)充分、結(jié)果準(zhǔn)確。6.評價被審計單位內(nèi)部控制體系的健全性與有效性，特別是資產(chǎn)管理制度、財務(wù)核算制度的執(zhí)行情況，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。7.出具客觀、公正的清產(chǎn)核資專項審計報告，為委托單位批復(fù)資產(chǎn)損溢、核定國有資本金及被審計單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整提供依據(jù)。二、審計范圍與基準(zhǔn)日（一）審計范圍1.主體范圍：被審計單位本部及所屬全資、控股子企業(yè)（或分支機(jī)構(gòu)），涉及對外投資的，延伸核查參股企業(yè)的相關(guān)投資權(quán)益情況。2.資產(chǎn)負(fù)債范圍：被審計單位擁有或控制的全部資產(chǎn)（包括貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等）、負(fù)債（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、借款、應(yīng)付稅費、擔(dān)保責(zé)任等）及所有者權(quán)益。3.時間范圍：以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為核心，追溯核查資產(chǎn)形成、負(fù)債發(fā)生的相關(guān)憑證及資料；對跨期事項、長期掛賬款項等重點追溯至相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生初期，確保審計證據(jù)完整充分。（二）審計基準(zhǔn)日本次清產(chǎn)核資審計基準(zhǔn)日確定為：XXXX年XX月XX日。該基準(zhǔn)日由委托單位與被審計單位根據(jù)清產(chǎn)核資工作目的（如：企業(yè)重組、改制、資產(chǎn)整合等）共同確定，審計工作圍繞基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債狀況展開。三、審計依據(jù)1.國家法律法規(guī)：《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國會計法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》等。2.財務(wù)會計制度：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)會計制度》及行業(yè)相關(guān)會計核算規(guī)范。3.清產(chǎn)核資政策：國家及地方關(guān)于資產(chǎn)損失認(rèn)定、價值重估、資金核實等相關(guān)政策文件。4.委托單位資料：委托審計協(xié)議、清產(chǎn)核資立項批復(fù)文件、被審計單位清產(chǎn)核資實施方案等。5.被審計單位資料：財務(wù)會計憑證、賬簿、報表、資產(chǎn)盤點表、合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證明、內(nèi)部管理制度、重大經(jīng)濟(jì)事項決策文件等。四、審計核心內(nèi)容（一）賬務(wù)清理審核1.審核被審計單位銀行賬戶清理情況，核查銀行賬戶開立、注銷的合規(guī)性，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。2.核查會計核算科目清理情況，檢查科目設(shè)置的合規(guī)性、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，重點清理應(yīng)收應(yīng)付款項、預(yù)收預(yù)付款項、其他應(yīng)收應(yīng)付款項等往來科目，核實科目歸屬的正確性。3.審核庫存現(xiàn)金、有價證券的清理情況，通過實地盤點、核對賬務(wù)等方式，確認(rèn)庫存現(xiàn)金、有價證券的真實性及賬實相符情況。4.核查內(nèi)部資金往來清理情況，核對被審計單位與所屬子企業(yè)（或分支機(jī)構(gòu)）之間的資金拆借、內(nèi)部交易等往來款項，確保內(nèi)部往來賬賬相符，避免重復(fù)核算或遺漏。（二）資產(chǎn)清查審核1.流動資產(chǎn)清查審核：貨幣資金：實地盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行賬戶信息，確認(rèn)是否存在賬外資金、私設(shè)“小金庫”等情況。應(yīng)收款項：核查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的形成原因、賬齡結(jié)構(gòu)，通過函證、走訪等方式核實款項真實性及可收回性；審核壞賬損失申報的依據(jù)是否充分（如：債務(wù)人破產(chǎn)證明、催收記錄等）。存貨：實地核查存貨的數(shù)量、規(guī)格、狀態(tài)，核對存貨盤點表與賬務(wù)記錄；檢查存貨采購、入庫、出庫、盤點等流程的合規(guī)性；審核存貨跌價、毀損、報廢的原因及相關(guān)證明材料，確認(rèn)損失金額的準(zhǔn)確性。2.固定資產(chǎn)清查審核：實地核查固定資產(chǎn)的存在性、完整性，核對固定資產(chǎn)卡片、產(chǎn)權(quán)證明與實物資產(chǎn)，重點核查房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸工具等核心資產(chǎn)。審核固定資產(chǎn)購置、驗收、使用、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理制度執(zhí)行情況，檢查是否存在資產(chǎn)閑置、流失、被侵占等問題。核查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢情況，審核相關(guān)申報材料（如：盤點記錄、技術(shù)鑒定報告、處置批復(fù)文件等），認(rèn)定損失或收益的真實性、合理性。3.無形資產(chǎn)與對外投資清查審核：無形資產(chǎn)：核查專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，審核無形資產(chǎn)的入賬價值、攤銷計提的準(zhǔn)確性；通過評估或市場調(diào)研等方式，核實無形資產(chǎn)的實際價值。對外投資：核查對外投資的真實性、合規(guī)性，審核投資協(xié)議、出資憑證、股權(quán)證明等資料；通過函證、查閱被投資單位財務(wù)報表等方式，核實投資權(quán)益的真實性及投資收益的核算情況；審核投資損失的申報依據(jù)，認(rèn)定損失金額。4.其他資產(chǎn)清查審核：重點核查賬外資產(chǎn)、抵押資產(chǎn)、擔(dān)保資產(chǎn)等的清理情況，確認(rèn)資產(chǎn)權(quán)屬及相關(guān)風(fēng)險。（三）資產(chǎn)損溢認(rèn)定審核1.審核被審計單位申報的資產(chǎn)損溢（包括盤盈、盤虧、報廢、壞賬、投資損失等）是否真實存在，申報材料是否完整、合規(guī)（如：具有法律效力的證明材料、技術(shù)鑒定報告、責(zé)任認(rèn)定文件等）。2.依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策及財務(wù)會計制度，對資產(chǎn)損溢進(jìn)行分類審核：貨幣資金損失：審核短缺、被盜等損失的責(zé)任認(rèn)定及相關(guān)證明材料。應(yīng)收款項損失：審核壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，是否符合“債務(wù)人破產(chǎn)、注銷、逾期3年以上且無力償還”等法定情形。存貨及固定資產(chǎn)損失：審核毀損、報廢資產(chǎn)的技術(shù)鑒定報告，確認(rèn)損失金額的計算方法是否準(zhǔn)確。對外投資損失：審核投資項目失敗、被投資單位破產(chǎn)清算等相關(guān)證明材料，認(rèn)定投資損失的真實性。3.核實資產(chǎn)損溢的責(zé)任主體，區(qū)分管理責(zé)任、操作責(zé)任、不可抗力等不同成因，為責(zé)任追究提供依據(jù)。（四）價值重估審核1.審核被審計單位是否存在需要進(jìn)行價值重估的資產(chǎn)（即賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)），判斷價值重估的必要性。2.審核價值重估所采用的方法、標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定（如：重置成本法、市場法、收益法等），重估依據(jù)是否充分（如：市場價格信息、資產(chǎn)評估報告等）。3.復(fù)核價值重估的計算過程，核實重估結(jié)果的準(zhǔn)確性；對以前清產(chǎn)核資或資產(chǎn)評估已確認(rèn)價值的資產(chǎn)，審核是否存在重復(fù)重估的情況。（五）內(nèi)部控制及管理制度審核1.評價被審計單位資產(chǎn)管理制度、財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度的健全性，檢查制度是否覆蓋資產(chǎn)采購、驗收、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.審核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，通過抽查業(yè)務(wù)流程、訪談相關(guān)人員等方式，排查制度執(zhí)行過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)（如：資產(chǎn)盤點不規(guī)范、審批流程缺失等）。3.針對審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，提出完善制度、強(qiáng)化管理的改進(jìn)建議。五、審計程序與方法（一）審計準(zhǔn)備階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）組建審計組：明確審計組組長、副組長及組員，明確分工；開展審前培訓(xùn)，學(xué)習(xí)清產(chǎn)核資相關(guān)法規(guī)政策、審計方案及工作要求。簽訂審計協(xié)議：與委托單位及被審計單位簽訂專項審計業(yè)務(wù)約定書，明確審計范圍、目標(biāo)、時間、雙方權(quán)利義務(wù)及審計費用等事項。開展審前調(diào)查：通過查閱被審計單位基本資料、財務(wù)報表、內(nèi)部管理制度等，了解被審計單位的業(yè)務(wù)特點、資產(chǎn)規(guī)模、組織架構(gòu)及清產(chǎn)核資工作進(jìn)展；與被審計單位清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)溝通，明確工作配合要求。細(xì)化審計方案：根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，調(diào)整完善審計范圍、重點內(nèi)容及審計方法，明確各環(huán)節(jié)時間節(jié)點及質(zhì)量控制要求。收集基礎(chǔ)資料：要求被審計單位提供財務(wù)會計資料、資產(chǎn)盤點表、產(chǎn)權(quán)證明、合同協(xié)議、資產(chǎn)損溢申報材料等相關(guān)資料，并進(jìn)行初步審核。（二）審計實施階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）召開進(jìn)點會議：向被審計單位說明審計目的、范圍、程序及工作要求，聽取被審計單位清產(chǎn)核資工作自查情況匯報，協(xié)調(diào)落實工作配合事宜。開展現(xiàn)場審計：賬務(wù)清理審核：通過審閱會計憑證、賬簿、報表，核對銀行對賬單、往來款項明細(xì)等，完成賬務(wù)清理情況核查。資產(chǎn)實地核查：組織對存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金等資產(chǎn)進(jìn)行實地盤點、勘查，核對盤點結(jié)果與賬務(wù)記錄，編制盤點差異調(diào)整表。函證與走訪：對大額應(yīng)收款項、對外投資、銀行存款等項目進(jìn)行函證；對重要客戶、被投資單位、資產(chǎn)處置相關(guān)方等進(jìn)行走訪，核實相關(guān)信息的真實性。資產(chǎn)損溢審核：逐筆審核被審計單位申報的資產(chǎn)損溢項目，核查相關(guān)證明材料，現(xiàn)場核實損溢資產(chǎn)的實際狀況，確認(rèn)損溢金額。價值重估復(fù)核：對需要價值重估的資產(chǎn)，復(fù)核重估方法、依據(jù)及計算過程，必要時聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)協(xié)助審核。編制審計工作底稿：詳細(xì)記錄審計發(fā)現(xiàn)的問題、收集的審計證據(jù)、初步判斷及處理意見，確保工作底稿真實、完整、規(guī)范，經(jīng)審計組內(nèi)部復(fù)核后歸檔。中期溝通：審計過程中，就發(fā)現(xiàn)的重大問題、審計疑點及時與被審計單位溝通核實，聽取其說明和辯解，補(bǔ)充完善審計證據(jù)；重大事項及時向委托單位匯報。（三）審計終結(jié)階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）匯總審計情況：審計組組長組織匯總審計工作底稿，梳理審計發(fā)現(xiàn)的問題，核實資產(chǎn)損溢金額，形成初步審計意見。撰寫審計報告初稿：根據(jù)匯總情況，撰寫清產(chǎn)核資專項審計報告初稿，內(nèi)容包括審計基本情況、被審計單位清產(chǎn)核資自查情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、資產(chǎn)損溢認(rèn)定結(jié)果、審計評價、處理建議等。征求意見：將審計報告初稿書面征求被審計單位及委托單位的意見，征求意見期限為10個工作日；對其提出的書面意見，審計組進(jìn)行核實，必要時修改審計報告。出具正式審計報告：審計報告修改完善后，經(jīng)審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部復(fù)核、審批，出具正式的清產(chǎn)核資專項審計報告，送達(dá)委托單位及被審計單位。整理審計檔案：將審計過程中形成的工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、征求意見函等資料整理歸檔，確保檔案完整、規(guī)范。（四）后續(xù)跟蹤階段（XXXX年XX月XX日—XXXX年XX月XX日）跟蹤檢查被審計單位根據(jù)審計報告及委托單位批復(fù)文件進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整、資產(chǎn)處置的情況；核實整改措施的落實效果，為委托單位后續(xù)監(jiān)管工作提供支持。六、審計組組成與分工1.審計組組長：【姓名】，職務(wù)【XX】，負(fù)責(zé)審計項目的總體協(xié)調(diào)、質(zhì)量控制和風(fēng)險把控；審核審計方案、審計報告等核心資料；與委托單位及被審計單位溝通重大事項。2.審計組副組長：【姓名】，職務(wù)【XX】，協(xié)助組長開展工作；負(fù)責(zé)審計實施過程的組織協(xié)調(diào)；復(fù)核審計工作底稿；牽頭撰寫審計報告。3.財務(wù)審計組員：【姓名】等，負(fù)責(zé)賬務(wù)清理審核、負(fù)債及所有者權(quán)益核查、資產(chǎn)損溢申報資料的財務(wù)審核；撰寫相關(guān)審計工作底稿。4.資產(chǎn)審計組員：【姓名】等，負(fù)責(zé)資產(chǎn)實地核查（存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、價值重估審核、對外投資核查；撰寫相關(guān)審計工作底稿。5.綜合協(xié)調(diào)組員：【姓名】等，負(fù)責(zé)審計資料的收集、整理和歸檔；協(xié)調(diào)審計組與被審計單位的日常溝通；編制審計進(jìn)度報表；負(fù)責(zé)審計過程中的后勤保障工作。七、審計紀(jì)律與注意事項1.遵守審計紀(jì)律：審計組成員需嚴(yán)格遵守審計“四嚴(yán)禁”工作要求和“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，廉潔自律，不得利用審計職權(quán)謀取私利；嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私。2.規(guī)范審計行為：嚴(yán)格按照審計方案及清產(chǎn)核資相關(guān)法規(guī)開展工作，確保審計程序合規(guī)、審計證據(jù)充分、審計結(jié)論客觀；不得擅自擴(kuò)大審計范圍或變更審計事項。3.強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)：主動與被審計單位清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)對接，爭取其配合；對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要與被審計單位充分溝通，確保問題核實準(zhǔn)確；重大問題及時向委托單位匯報，不得擅自處理。4.注重風(fēng)險防控：提前預(yù)判審計風(fēng)險（如：資料不完整、資產(chǎn)權(quán)屬不清、被審計單位配合度低等），