PAGE內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司/組織內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司/組織及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.規(guī)范性原則：各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理工作應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和一致性。3.適應(yīng)性原則：制度應(yīng)與本公司/組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求相適應(yīng)，具有可操作性。4.科學(xué)性原則：運(yùn)用科學(xué)的管理方法和技術(shù)手段，提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.根據(jù)本公司/組織規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)本公司/組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督。3.參與本公司/組織的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)決策，提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息和建議。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、完整，具備憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等要素。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等，并經(jīng)制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等人員簽章。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員對(duì)本公司/組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，按照要求提供相關(guān)資料，協(xié)助其完成審計(jì)任務(wù)。五、財(cái)務(wù)收支審批制度（一）審批原則1.合法性原則：財(cái)務(wù)收支應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和本公司/組織的規(guī)定。2.合理性原則：財(cái)務(wù)收支應(yīng)符合本公司/組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，具有合理性。3.效益性原則：財(cái)務(wù)收支應(yīng)有利于提高本公司/組織的經(jīng)濟(jì)效益。（二）審批流程1.經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單或付款申請(qǐng)單，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、用途等，并附上相關(guān)的原始憑證。2.部門負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)辦人提交的報(bào)銷單或申請(qǐng)單進(jìn)行審核，簽署意見(jiàn)。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷單或申請(qǐng)單進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)審核其合法性、合理性、真實(shí)性和完整性。4.單位負(fù)責(zé)人根據(jù)財(cái)務(wù)部門的復(fù)核意見(jiàn)進(jìn)行審批，簽署同意或不同意的意見(jiàn)。（三）審批權(quán)限1.明確不同金額的財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限，超過(guò)一定金額的重大財(cái)務(wù)收支應(yīng)經(jīng)集體決策。2.對(duì)于預(yù)算內(nèi)的常規(guī)費(fèi)用支出，可按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批；對(duì)于預(yù)算外的特殊費(fèi)用支出，應(yīng)履行額外的審批手續(xù)。六、財(cái)產(chǎn)清查制度（一）清查范圍1.對(duì)本公司/組織的貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面清查。2.定期對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（二）清查方法1.貨幣資金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)銀行對(duì)賬單的方法。2.實(shí)物資產(chǎn)清查采用實(shí)地盤點(diǎn)、技術(shù)推算等方法。3.往來(lái)款項(xiàng)清查采用函證、核對(duì)等方法。（三）清查時(shí)間1.年度終了前，應(yīng)進(jìn)行全面清查。2.平時(shí)可根據(jù)需要進(jìn)行不定期清查。（四）清查結(jié)果處理1.對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，編制財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告。2.根據(jù)清查結(jié)果，按照規(guī)定的程序進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬簿記錄，確保賬實(shí)相符。七、會(huì)計(jì)檔案管理制度（一）檔案范圍1.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料。2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)生成的電子數(shù)據(jù)及相關(guān)備份資料。3.其他與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的文件、資料等。（二）檔案整理1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，確保檔案的完整性和系統(tǒng)性。2.對(duì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等。3.對(duì)會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照賬頁(yè)順序編號(hào)，加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜），配備必要的安全防護(hù)設(shè)施，確保會(huì)計(jì)檔案的安全。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和核對(duì)，防止檔案損壞、丟失。（四）檔案查閱與借閱1.本公司/組織內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，并辦理登記手續(xù)。2.外部單位查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。3.借閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)限期歸還，并不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。（五）檔案銷毀1.會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本公司/組織檔案管理部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。2.單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。3