PAGE企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為公司管理層決策提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)制定。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。外來(lái)原始憑證必須加蓋填制單位公章，自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員簽名或蓋章。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)方法應(yīng)符合公司規(guī)定。3.會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)字跡清晰、工整，摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，注明日期、憑證種類、起止號(hào)碼、附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等主要賬簿?？傎~應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目開設(shè)，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的方法記賬，記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。3.賬簿記錄應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。4.定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”字樣。年度終了，應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司股東、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門和單位，并按照規(guī)定進(jìn)行公示。三、會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)規(guī)范（一）貨幣資金核算1.現(xiàn)金管理公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。公司應(yīng)定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。2.銀行存款管理公司應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)銀行賬戶管理的規(guī)定，開立和使用銀行賬戶。銀行賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得出租、出借銀行賬戶。公司應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，并定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行銀行存款收支審批制度，未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算1.應(yīng)收賬款核算公司應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，包括銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收取的價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。公司應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并根據(jù)賬齡情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例應(yīng)符合公司規(guī)定，并報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作，建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，明確催收人員的職責(zé)和考核辦法。對(duì)逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)采取有效措施進(jìn)行催收，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。2.預(yù)付賬款核算公司應(yīng)按照合同規(guī)定，及時(shí)支付預(yù)付賬款。預(yù)付賬款應(yīng)按照實(shí)際支付的金額入賬，包括預(yù)付的貨款、工程款、設(shè)備款等。公司應(yīng)定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬或有疑問的，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（三）存貨核算1.存貨的計(jì)價(jià)公司存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨的實(shí)際成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。其他成本是指除采購(gòu)成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。2.存貨的收發(fā)存管理公司應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。存貨采購(gòu)應(yīng)按照公司規(guī)定的采購(gòu)流程進(jìn)行，采購(gòu)合同應(yīng)明確采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。采購(gòu)人員應(yīng)嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。存貨驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，驗(yàn)收合格的存貨應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，驗(yàn)收不合格的存貨應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。存貨保管應(yīng)分類存放，妥善保管，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨的安全完整。存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的發(fā)出流程進(jìn)行，發(fā)出存貨的成本應(yīng)按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等規(guī)定的方法計(jì)算確定。公司應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（四）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量公司固定資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。2.固定資產(chǎn)的折舊公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。公司應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。3.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4.固定資產(chǎn)的清查公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。（五）無(wú)形資產(chǎn)核算1.無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量公司無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限。無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。公司應(yīng)按月攤銷無(wú)形資產(chǎn)，并根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。3.無(wú)形資產(chǎn)的處置公司出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司出租無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。公司報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期損益。四、會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.公司應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員在會(huì)計(jì)核算中的職責(zé)和權(quán)限，確保會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。2.會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度應(yīng)包括會(huì)計(jì)憑證管理制度、會(huì)計(jì)賬簿管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度、貨幣資金管理制度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等。3.公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和完善，確保制度的有效性和適應(yīng)性。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查，對(duì)貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查等。2.公司應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部監(jiān)督情況進(jìn)行總結(jié)和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，不斷提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。（三）外部審計(jì)1.公司