2025年注冊會(huì)計(jì)師考試CPA《稅法》預(yù)測題（含答案）單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)來決定，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；代表國家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一，C選項(xiàng)正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D.將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：A。將購買的貨物用于在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料，屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，A選項(xiàng)正確。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售白酒4000斤，取得銷售收入13560元（含增值稅）。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.2000B.2400C.4400D.5000答案：C。首先將含增值稅的銷售收入換算為不含稅收入，13560÷（1+13%）=12000元。從量稅部分：4000×0.5=2000元；從價(jià)稅部分：12000×20%=2400元。該酒廠12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=從量稅+從價(jià)稅=2000+2400=4400元，C選項(xiàng)正確。4.下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：C。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)正確。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D。出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格，D選項(xiàng)正確。6.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.57.5C.62.5D.72.5答案：B。該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70萬元。A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=50×20%=10萬元，抵免限額=50×25%=12.5萬元，可全額抵免。B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=30×30%=9萬元，抵免限額=30×25%=7.5萬元，只能抵免7.5萬元。該企業(yè)在匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=57.5萬元，B選項(xiàng)正確。7.某作家2024年1月份出版一本書，取得稿酬6000元。該書2月至4月被某報(bào)連載，2月份取得稿費(fèi)1000元，3月份取得稿費(fèi)1000元，4月份取得稿費(fèi)1000元。因該書暢銷，5月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬2000元。則該作家因本次創(chuàng)作共需繳納個(gè)人所得稅（）元。A.924B.1148C.1204D.1232答案：C。出版書籍取得稿酬應(yīng)納稅額=（6000+2000）×（1-20%）×70%×20%=896元。連載取得稿酬應(yīng)納稅額=（1000+1000+1000-800）×70%×20%=308元。該作家因本次創(chuàng)作共需繳納個(gè)人所得稅=896+308=1204元，C選項(xiàng)正確。8.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納答案：C。產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅，C選項(xiàng)正確。9.某企業(yè)2024年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸；掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車每噸年稅額為80元，掛車每噸年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4000B.4600C.5000D.5200答案：B。載貨汽車應(yīng)納稅額=5×10×80=4000元。掛車應(yīng)納稅額=3×5×80×50%=600元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的車船稅=4000+600=4600元，B選項(xiàng)正確。10.某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4:1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.0B.2000C.8000D.10000答案：C。該公司占用土地面積=2000×4÷（4+1）=1600平方米。該公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1600×5=8000元，C選項(xiàng)正確。11.下列合同中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（）。A.工程合同B.會(huì)計(jì)咨詢合同C.稅務(wù)咨詢合同D.技術(shù)服務(wù)合同答案：D。工程合同應(yīng)按照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花，B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤；技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅，D選項(xiàng)正確。12.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案：D。將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，該企業(yè)不屬于土地增值稅納稅人，D選項(xiàng)符合題意；與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)，均發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅納稅人，A、B、C選項(xiàng)不符合題意。多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案：ABCD。新法優(yōu)于舊法原則是稅法適用原則之一，A選項(xiàng)正確；稅收法定原則要求稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，B選項(xiàng)正確；稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則，反映稅收活動(dòng)的根本屬性，C選項(xiàng)正確；法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，D選項(xiàng)正確。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.某百貨商場銷售商品并負(fù)責(zé)運(yùn)輸B.某家具廠銷售家具并負(fù)責(zé)安裝C.某建筑公司提供建筑勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物D.某餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水答案：ABD。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。某百貨商場銷售商品并負(fù)責(zé)運(yùn)輸、某家具廠銷售家具并負(fù)責(zé)安裝、某餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水，均屬于混合銷售行為，A、B、D選項(xiàng)正確；某建筑公司提供建筑勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率，不屬于混合銷售行為，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABD。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，A選項(xiàng)正確；納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，B選項(xiàng)正確；納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，D選項(xiàng)正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.郵政業(yè)C.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)D.生活服務(wù)業(yè)答案：ABCD。營業(yè)稅改征增值稅的范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等，A、B、C、D選項(xiàng)均正確。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)B.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)C.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用答案：ABC。為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，A、B、C選項(xiàng)正確。6.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。A.水果種植B.花卉種植C.中藥材種植D.家禽飼養(yǎng)答案：ACD?；ɑ芊N植所得減半征收企業(yè)所得稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；水果種植、中藥材種植、家禽飼養(yǎng)所得免征企業(yè)所得稅，A、C、D選項(xiàng)正確。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得D.個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)答案：AB。個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得、個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，A、B選項(xiàng)正確。8.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅，A選項(xiàng)正確；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅，C選項(xiàng)正確；納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)正確。9.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.純電動(dòng)商用車答案：ABCD。捕撈、養(yǎng)殖漁船、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船、警用車船、純電動(dòng)商用車均免征車船稅，A、B、C、D選項(xiàng)正確。10.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.土地使用權(quán)共有的各方答案：ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地的實(shí)際使用人、土地的代管人、土地使用權(quán)共有的各方，A、B、C、D選項(xiàng)均正確。11.下列合同中，應(yīng)征收印花稅的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.倉儲(chǔ)保管合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同答案：ABCD。購銷合同、加工承攬合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同均屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)征收印花稅，A、B、C、D選項(xiàng)正確。12.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的答案：ABC。取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行清算，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算，A、B、C選項(xiàng)正確。計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2024年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款3605元。（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對(duì)外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈(zèng)送給客戶。（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。（5）上月從一般納稅人處購入的食用油因保管不善發(fā)生部分損失，賬面成本5220元（其中含運(yùn)費(fèi)220元）。已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）-收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×9%=1800元。-支付加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=600÷（1+13%）×13%≈69.03元。-從小規(guī)模納稅人處購入小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3605÷（1+3%）×3%=105元。-因保管不善損失的食用油應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：-食用油成本中不含運(yùn)費(fèi)部分應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（5220-220）÷（1-9%）×9%=500元。-運(yùn)費(fèi)部分應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=220×9%=19.8元。-應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=500+19.8=519.8元。-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1800+69.03+105-519.8=1454.23元。（2）-銷售9噸玉米渣的銷項(xiàng)稅額=21000×9%=1890元。-無償贈(zèng)送1噸玉米渣視同銷售，銷項(xiàng)稅額=21000÷9×9%≈210元。-銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅額=100000×13%=13000元。-當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=1890+210+13000=15100元。（3）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=15100-1454.23=13645.77元。2.（本題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元、增值稅52萬元，煙絲已驗(yàn)收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付價(jià)外補(bǔ)貼4.2萬元；并按規(guī)定繳納了煙葉稅。支付運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元、增值稅1.04萬元。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在70元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商1800箱，取得不含稅銷售額3600萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算卷煙廠收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算卷煙廠委托加工煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）-收購煙葉的買價(jià)=42+4.2=46.2萬元。-煙葉稅應(yīng)納稅額=46.2×20%=9.24萬元。-收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（46.2+9.24）×9%=4.99萬元。-支付運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×9%=0.27萬元。-收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4.99+0.27=5.26萬元。（2）-委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=（46.2+9.24+3+8）÷（1-30%）=80.63萬元。-委托加工煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80.63×30%=24.19萬元。（3）-銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：-從價(jià)稅部分=3600×56%=2016萬元。-從量稅部分=1800×150÷10000=27萬元。-可扣除的外購已稅煙絲已納消費(fèi)稅=150×2×30%=90萬元。-當(dāng)期銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2016+27-90=1953萬元。3.（本題6分）中國公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資收入為15000元，2024年1-12月除了從所在大學(xué)取得工資收入外，還取得以下收入：（1）3月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000元。（2）5月份取得講學(xué)收入5000元。（3）6月份取得翻譯收入3000元。（4）11月份取得購買國債利息收入1000元。（5）12月份取得年終一次性獎(jiǎng)金36000元。已知：李某有一個(gè)正在上小學(xué)的兒子，符合子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，且由李某100%扣除；李某每月繳納“三險(xiǎn)一金”1800元；綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算李某3月份稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算李某5月份講學(xué)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算李某6月份翻譯收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算李某全年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算李某取得年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）3月份稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=15000×（1-20%）×70%×20%=1680元。（2）5月份講學(xué)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800元。（3）6月份翻譯收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%=440元。（4）全年綜合所得收入額=15000×12+15000×（1-20%）×70%+5000×（1-20%）+（3000-800）=180000+8400+4000+2200=194600元。-全年減除費(fèi)用=5000×12=60000元。-全年專項(xiàng)附加扣除=1000×12=12000元。-全年“三險(xiǎn)一金”扣除=1800×12=21600元。-應(yīng)納稅所得額=194600-60000-12000-21600=101000元。-全年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=101000×10%-2520=7580元。（5）36000÷12=3000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。-取得年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000×3%=1080元。4.（本題6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2024年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2024年2月至2025年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2025年4月-6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。已知：該房地產(chǎn)開發(fā)公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；地方教育附加征收率為2%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年4-6月應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）-租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60×5%=3萬元。-銷售寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=14000×5%=700萬元。-應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)=3+700=703萬元。-應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=703×7%=49.21萬元。-應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=703×3%=21.09萬元。-應(yīng)繳納的地方教育附加=703×2%=14.06萬元。-應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=703+49.21+21.09+14.06=787.36萬元。（2）應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（6000+6000×3%）×70%×80%=3475.2萬元。（3）應(yīng)扣除的開發(fā)成本=5800×80%=4640萬元。（4）-允許扣除的利息費(fèi)用=300×80%=240萬元。-其他開發(fā)費(fèi)用=（3475.2+4640）×5%=405.76萬元。-應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用=240+405.76=645.76萬元。（5）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=700×（1+7%+3%+2%）=784萬元。-加計(jì)扣除=（3475.2+4640）×20%=1623.04萬元。-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3475.2+4640+645.76+784+1623.04=11168萬元。-增值額=14000-11168=2832萬元。-增值率=2832÷11168×100%≈25.36%。-銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2832×30%=849.6萬元。綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題16分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2024年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。（4）銷售2014年1月購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.03萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額7.8萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)將新產(chǎn)品用于基建工程的銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)購進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（7）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%=10.4+0.65=11.05萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25÷（1+13%）×13%=3.37萬元。（3）新產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=20×（1+10%）=22萬元。-將新產(chǎn)品用于基建工程的銷項(xiàng)稅額=22×13%=2.86萬元。（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1.03÷（1+3%）×2%×5=0.1萬元。（5）購進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8+6×9%=7.8+0.54=8.34萬元。（6）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×9%+5×9%）×（1-20%）=（2.7+0.45）×0.8=2.52萬元。（7）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=11.05+3.37+2.86=17.28萬元。-當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.34+2.52=10.86萬元。-銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額為0.1萬元。-當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.28-10.86+0.1=6.52萬元。2.（本題15分）某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2024年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如