2025年注冊會計師全國統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》考前沖刺卷（含答案）一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅【答案】C【解析】關(guān)稅和消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入，個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目【答案】C【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目等，視同銷售貨物；而將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不視同銷售。將購進(jìn)的貨物用于對外投資，視同銷售貨物繳納增值稅。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價格600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價格650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250【答案】D【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)納消費稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=（240000+325000+130000）×15%=695000×15%=104250（元）4.下列各項中，屬于資源稅征收范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤【答案】C【解析】人造石油不征收資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；以已稅原煤加工的洗選煤不征收資源稅。海鹽屬于資源稅征收范圍。5.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，包括增值稅稅款B.納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定D.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅【答案】D【解析】選項A，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款；選項B，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；選項C描述正確，但題干問的是正確的說法，D選項表述更為準(zhǔn)確全面，車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東【答案】ACD【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售；將購進(jìn)的貨物用于個人消費，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不視同銷售。而將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人、將外購的貨物分配給股東均視同銷售貨物。2.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出【答案】ABCD【解析】以上選項中的利息支出在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，都可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息支出以及企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，均可按規(guī)定扣除。3.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅【答案】ABC【解析】納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，D選項錯誤。三、計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補(bǔ)貼。（2）將收購的煙葉委托某加工廠加工成煙絲，支付加工費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）當(dāng)月銷售自產(chǎn)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額150萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅稅率：甲類卷煙56%加0.003元/支（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支），乙類卷煙36%加0.003元/支，該卷煙廠生產(chǎn)的卷煙為甲類卷煙。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）計算收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅。（3）計算該卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅?！敬鸢浮浚?）收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款×（1+10%）=50×（1+10%）=55（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11（萬元）（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅：首先計算煙葉的成本：煙葉成本=收購價款+價外補(bǔ)貼+煙葉稅-進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額=（收購價款+價外補(bǔ)貼+煙葉稅）×扣除率=（50+50×10%+11）×10%=6.6（萬元）煙葉成本=50+50×10%+11-6.6=59.4（萬元）組成計稅價格=（煙葉成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）=（59.4+3）÷（1-30%）=91.71（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅=91.71×30%=27.51（萬元）（3）計算該卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅：從價計征部分消費稅=150×56%=84（萬元）從量計征部分消費稅=100×250×200×0.003÷10000=1.5（萬元）該卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅=84+1.5=85.5（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分）1.位于市區(qū)的某制藥公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品和免稅藥品。2025年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購中藥材一批，收購憑證上注明收購價款30萬元，支付不含稅運(yùn)輸費1萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、增值稅5.2萬元，其中5%用于集體福利。（3）銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。（4）當(dāng)月新研制一批應(yīng)稅藥品，生產(chǎn)成本10萬元，成本利潤率為10%，該藥品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，該藥品贈送給醫(yī)院。（5）銷售使用過的2018年購入的設(shè)備一臺，取得含稅收入2.26萬元，該設(shè)備原值10萬元，已提折舊4萬元。已知：上述業(yè)務(wù)均取得合法的扣稅憑證，相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務(wù)（1）可抵扣的進(jìn)項稅額。（2）計算業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。（4）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算該制藥公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）業(yè)務(wù)（1）可抵扣的進(jìn)項稅額：收購中藥材可抵扣進(jìn)項稅額=30×10%=3（萬元）運(yùn)輸費可抵扣進(jìn)項稅額=1×9%=0.09（萬元）業(yè)務(wù)（1）可抵扣的進(jìn)項稅額合計=3+0.09=3.09（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項稅額：可抵扣的進(jìn)項稅額=5.2×（1-5%）=4.94（萬元）（3）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）=10×（1+10%）=11（萬元）銷項稅額=11×13%=1.43（萬元）（4）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增