會計實操文庫16/16記賬實操-軟件開發(fā)類通信公司會計賬務處理分錄一、研發(fā)投入與軟硬件采購類（1-15）1.現(xiàn)款采購研發(fā)服務器集群（算力設備，固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—研發(fā)設備（服務器）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.賒購通信軟件開發(fā)工具（正版軟件，無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)—開發(fā)工具軟件貸：應付賬款—XX軟件廠商3.預付第三方通信協(xié)議測試費（研發(fā)外包）借：預付賬款—XX測試機構貸：銀行存款4.收到測試報告并取得發(fā)票，計入研發(fā)支出借：研發(fā)支出—費用化支出（測試費）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款—XX測試機構5.采購研發(fā)耗材（數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、測試終端）借：原材料—研發(fā)耗材（測試終端）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款6.采購系統(tǒng)集成配套硬件（路由器/交換機，庫存商品）借：庫存商品—通信硬件（路由器）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX硬件供應商7.外購通用通信軟件（基礎版，二次開發(fā)用）借：無形資產(chǎn)—外購通信軟件應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款8.服務器運輸合理損耗（機箱輕微劃痕）借：固定資產(chǎn)—研發(fā)設備（服務器）貸：在途物資—服務器9.研發(fā)耗材非正常損耗（測試終端損壞，待查明）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料—研發(fā)耗材（測試終端）10.非正常損耗由研發(fā)人員賠償（操作失誤）借：其他應收款—XX研發(fā)人員貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢11.損耗無法追責，轉(zhuǎn)入研發(fā)費用借：研發(fā)支出—費用化支出（其他費用）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12.收到硬件供應商批量采購返利（沖減成本）借：銀行存款貸：庫存商品—通信硬件（路由器）（紅字）應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）13.開發(fā)工具軟件驗收不合格（兼容性差），退貨退款借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)—開發(fā)工具軟件14.零星采購辦公加密U盤（低值易耗品，現(xiàn)金支付）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（加密U盤）貸：庫存現(xiàn)金15.采購通信網(wǎng)絡優(yōu)化專用設備（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—運維設備（網(wǎng)絡分析儀）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款二、軟件研發(fā)與資本化類（16-30）16.研發(fā)通用通信管理軟件（費用化階段），領用測試終端借：研發(fā)支出—費用化支出（材料費用）貸：原材料—研發(fā)耗材（測試終端）17.計提費用化階段研發(fā)人員工資（算法/通信工程師）借：研發(fā)支出—費用化支出（人員薪酬）貸：應付職工薪酬—工資18.支付研發(fā)服務器托管費（IDC機房費用）借：研發(fā)支出—費用化支出（托管費）貸：銀行存款19.計提研發(fā)服務器折舊（年限平均法，5年折舊）借：研發(fā)支出—費用化支出（折舊費）貸：累計折舊—研發(fā)設備20.月末結轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出至管理費用借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出（各明細）21.研發(fā)定制化5G通信調(diào)度系統(tǒng)（資本化階段），領用外購軟件借：研發(fā)支出—資本化支出（技術使用費）貸：無形資產(chǎn)—外購通信軟件22.計提資本化階段項目負責人工資借：研發(fā)支出—資本化支出（人員薪酬）貸：應付職工薪酬—工資23.支付5G調(diào)度系統(tǒng)專利申請費（資本化支出）借：研發(fā)支出—資本化支出（專利費）貸：銀行存款24.支付系統(tǒng)安全合規(guī)認證費（資本化必要支出）借：研發(fā)支出—資本化支出（認證費）貸：銀行存款25.5G調(diào)度系統(tǒng)研發(fā)成功，結轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—通信軟件（5G調(diào)度系統(tǒng)）貸：研發(fā)支出—資本化支出（各明細）26.通用通信管理軟件申請著作權，支付登記費借：無形資產(chǎn)—軟件著作權貸：銀行存款27.無形資產(chǎn)按月攤銷（攤銷期10年，軟件銷售對應成本）借：主營業(yè)務成本—軟件攤銷成本貸：累計攤銷—通信軟件28.定制軟件后續(xù)升級維護，領用研發(fā)材料借：研發(fā)支出—費用化支出（升級維護費）貸：原材料—研發(fā)耗材29.研發(fā)項目失敗，結轉(zhuǎn)已發(fā)生資本化支出借：管理費用—研發(fā)失敗損失貸：研發(fā)支出—資本化支出30.通信軟件著作權減值測試，計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失—無形資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備—軟件著作權三、軟件銷售與系統(tǒng)集成類（31-50）31.賒銷通用通信管理軟件給電信運營商（專票）借：應收賬款—XX電信運營商貸：主營業(yè)務收入—軟件銷售收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）32.結轉(zhuǎn)通用軟件銷售成本（無形資產(chǎn)攤銷）借：主營業(yè)務成本—軟件銷售成本貸：累計攤銷—通信軟件33.預收企業(yè)定制5G調(diào)度系統(tǒng)開發(fā)款（50%）借：銀行存款貸：合同負債—預收定制軟件款34.定制系統(tǒng)交付驗收，確認剩余收入借：合同負債—預收定制軟件款應收賬款—XX企業(yè)貸：主營業(yè)務收入—定制軟件收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）35.收到企業(yè)定制軟件尾款借：銀行存款貸：應收賬款—XX企業(yè)36.承接通信系統(tǒng)集成項目（軟件+硬件+調(diào)試），預收定金借：銀行存款貸：合同負債—預收集成項目款37.系統(tǒng)集成領用路由器、交換機硬件借：合同履約成本—集成項目成本（硬件）貸：庫存商品—通信硬件（路由器）38.計提集成項目技術人員工資借：合同履約成本—集成項目成本（人工）貸：應付職工薪酬—工資39.集成項目調(diào)試完成驗收，確認收入借：合同負債—預收集成項目款應收賬款—XX客戶貸：主營業(yè)務收入—系統(tǒng)集成收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）40.結轉(zhuǎn)集成項目成本借：主營業(yè)務成本—系統(tǒng)集成成本貸：合同履約成本—集成項目成本41.線上平臺銷售通信軟件授權碼，扣除傭金后收款借：銀行存款銷售費用—平臺傭金貸：主營業(yè)務收入—軟件授權收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）42.直播帶貨銷售通信運維工具軟件，支付主播坑位費借：銷售費用—直播推廣費貸：銀行存款43.軟件銷售返利（按年度銷量，沖減收入）借：主營業(yè)務收入—軟件銷售收入（紅字）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：應收賬款—XX電信運營商44.客戶退貨（軟件版本不兼容，未使用）借：主營業(yè)務收入—軟件銷售收入（紅字）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款借：累計攤銷—通信軟件（紅字）貸：主營業(yè)務成本—軟件銷售成本（紅字）45.銷售軟件贈送技術培訓服務，分攤收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—軟件銷售收入主營業(yè)務收入—培訓服務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）46.出口通信軟件（離岸價結算，免稅）借：應收賬款—XX海外客戶貸：主營業(yè)務收入—出口軟件收入47.軟件銷售代墊物流費（向客戶收回）借：應收賬款—XX客戶貸：銀行存款48.殘次軟件（測試版）低價銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—殘次軟件收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）49.結轉(zhuǎn)殘次軟件成本借：其他業(yè)務成本—殘次軟件成本貸：無形資產(chǎn)—通信軟件（測試版）50.軟件授權收入按月攤銷（年度授權）借：合同負債—預收授權費貸：主營業(yè)務收入—軟件授權收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）四、技術服務與運維類（51-60）51.收取電信運營商通信網(wǎng)絡優(yōu)化服務費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—技術服務費收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）52.計提網(wǎng)絡優(yōu)化工程師工資借：主營業(yè)務成本—技術服務成本貸：應付職工薪酬—工資53.提供通信系統(tǒng)運維服務，簽訂年度合同，預收年費借：銀行存款貸：合同負債—預收運維年費54.按月攤銷運維年費收入借：合同負債—預收運維年費貸：主營業(yè)務收入—運維服務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）55.運維服務領用測試設備（低值易耗品，一次性攤銷）借：主營業(yè)務成本—運維成本貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（測試設備）56.支付運維人員現(xiàn)場服務差旅費借：主營業(yè)務成本—運維差旅費貸：庫存現(xiàn)金57.提供通信技術咨詢服務，收取咨詢費借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—技術咨詢收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）58.計提咨詢顧問勞務報酬借：其他業(yè)務成本—咨詢成本貸：應付職工薪酬—勞務費59.免費提供客戶軟件售后遠程支持，領用研發(fā)資源借：銷售費用—售后服務費貸：研發(fā)支出—費用化支出（遠程支持費）60.收取客戶軟件定制化二次開發(fā)費借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—軟件二次開發(fā)收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)類（61-70）61.購置辦公電腦、打印機（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—辦公設備（電腦）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款62.賒購通信專利技術（無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)—通信專利貸：應付賬款—XX專利持有方63.預付軟件開發(fā)測試實驗室裝修款借：預付賬款—XX裝修公司貸：銀行存款64.實驗室裝修完工驗收，轉(zhuǎn)入長期待攤費用借：長期待攤費用—實驗室裝修費貸：預付賬款—XX裝修公司65.計提辦公電腦折舊（3年折舊，年限平均法）借：管理費用—折舊費貸：累計折舊—辦公設備66.計提網(wǎng)絡分析儀折舊（運維設備，計入成本）借：主營業(yè)務成本—運維設備折舊貸：累計折舊—運維設備67.長期待攤費用按月攤銷（實驗室裝修，5年攤銷）借：研發(fā)支出—費用化支出（攤銷費）貸：長期待攤費用—實驗室裝修費68.辦公設備日常維修，支付維修費借：管理費用—設備維修費貸：銀行存款69.報廢舊研發(fā)服務器，轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊—研發(fā)設備貸：固定資產(chǎn)—研發(fā)設備（服務器）70.報廢服務器變賣收款，凈損失入賬借：庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理六、日常運營管理類（71-80）71.計提公司管理人員、財務人員工資借：管理費用—工資貸：應付職工薪酬—工資72.計提銷售人員、市場推廣人員工資及提成借：銷售費用—工資及提成貸：應付職工薪酬—工資73.發(fā)放員工工資（代扣個稅/社保個人部分）借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款應交稅費—應交個人所得稅其他應付款—個人社保74.計提社保單位部分（分部門歸集）借：管理費用—社保費銷售費用—社保費研發(fā)支出—費用化支出（社保費）貸：應付職工薪酬—社保75.支付辦公場地房租、物業(yè)費借：管理費用—房租管理費用—物業(yè)費貸：銀行存款76.支付通信軟件行業(yè)展會參展費借：銷售費用—參展費貸：銀行存款77.采購辦公耗材（打印紙/筆），領用入賬借：管理費用—辦公費貸：庫存現(xiàn)金78.計提應收賬款壞賬準備（運營商欠款逾期）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準備79.核銷無法收回的客戶欠款借：壞賬準備貸：應收賬款—XX客戶80.支付法律咨詢費（軟件銷售合同審核）借：管理費用—法律咨詢費貸：銀行存款七、稅費核算與政府補貼類（81-83）81.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退（超3%部分退稅）借：其他應收款—增值稅即征即退款貸：其他收益—增值稅退稅82.收到增值稅即征即退款借：銀行存款貸：其他應收款—增值稅即征即退款83.計提城市維護建設稅、教育費附加（按實繳增值稅計提）借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費附加稅金及附加—地方教育附加貸：應交稅費—應交城建稅應交稅費—應交教育費附加應交稅費—應交地方教育附加八、投融資與期末結轉(zhuǎn)類（84-88）84.股東