會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)20/20記賬實(shí)操-汽車租賃公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、資金籌集與賬戶管理業(yè)務(wù)（10個(gè)）1.股東投入資本金（銀行轉(zhuǎn)賬500萬(wàn)元，含商務(wù)車5輛評(píng)估值100萬(wàn)元）借：銀行存款-人民幣專戶5,000,000固定資產(chǎn)-商務(wù)車1,000,000貸：實(shí)收資本-XX股東6,000,0002.取得汽車金融專項(xiàng)貸款（3年期，年利率4.2%，用于新車采購(gòu)）借：銀行存款-人民幣專戶3,000,000貸：長(zhǎng)期借款-XX汽車金融公司3,000,0003.預(yù)收長(zhǎng)期租賃定金（企業(yè)租賃10輛乘用車，年租金12萬(wàn)元/輛，預(yù)收20%定金）借：銀行存款-人民幣專戶240,000貸：合同負(fù)債-長(zhǎng)期租賃定金240,0004.收到政府服務(wù)業(yè)補(bǔ)貼（無(wú)需返還，專項(xiàng)用于新能源車輛采購(gòu)）借：銀行存款-人民幣專戶500,000貸：遞延收益-新能源購(gòu)車補(bǔ)貼500,0005.從銀行提取備用金（日常零星開支、司機(jī)借支）借：庫(kù)存現(xiàn)金50,000貸：銀行存款-人民幣專戶50,0006.支付銀行貸款手續(xù)費(fèi)（合計(jì)5,000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)5,000貸：銀行存款-人民幣專戶5,0007.收到銀行季度存款利息（利息3,000元）借：銀行存款-人民幣專戶3,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入3,0008.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（本月利息10,500元，資本化計(jì)入車輛成本）借：在建工程-車輛購(gòu)置利息10,500貸：應(yīng)付利息-XX汽車金融公司10,5009.股東追加投資（投入充電樁設(shè)備一套，評(píng)估值80,000元）借：固定資產(chǎn)-充電樁80,000貸：實(shí)收資本-XX股東80,00010.支付公司年度辦公+車庫(kù)租金（年租金240,000元）借：預(yù)付賬款-租金240,000貸：銀行存款-人民幣專戶240,000二、車輛采購(gòu)與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)（15個(gè)）（一）車輛及物資采購(gòu)【采購(gòu)部】11.采購(gòu)新能源乘用車10輛（單價(jià)15萬(wàn)元，含稅金額1,695,000元，銀行付款）借：固定資產(chǎn)-新能源乘用車1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000貸：銀行存款-人民幣專戶1,695,00012.采購(gòu)燃油商務(wù)車5輛（單價(jià)30萬(wàn)元，含稅金額1,695,000元，賒購(gòu)）借：固定資產(chǎn)-燃油商務(wù)車1,500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195,000貸：應(yīng)付賬款-XX汽車經(jīng)銷商1,695,00013.采購(gòu)車輛保險(xiǎn)（交強(qiáng)險(xiǎn)+商業(yè)險(xiǎn)，15輛車合計(jì)保費(fèi)90,000元）借：預(yù)付賬款-車輛保險(xiǎn)90,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,400貸：銀行存款-人民幣專戶95,40014.采購(gòu)車輛維修保養(yǎng)配件（機(jī)油、輪胎等，含稅金額34,800元）借：原材料-維修配件30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800貸：銀行存款-人民幣專戶34,80015.采購(gòu)車載設(shè)備（導(dǎo)航、行車記錄儀，含稅金額22,600元）借：固定資產(chǎn)-車載設(shè)備20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款-人民幣專戶22,60016.支付汽車經(jīng)銷商商務(wù)車欠款（1,695,000元）借：應(yīng)付賬款-XX汽車經(jīng)銷商1,695,000貸：銀行存款-人民幣專戶1,695,00017.支付車輛購(gòu)置稅（15輛車合計(jì)購(gòu)置稅250,000元）借：固定資產(chǎn)-車輛購(gòu)置稅250,000貸：銀行存款-人民幣專戶250,00018.支付新車上牌費(fèi)（15輛車合計(jì)費(fèi)用7,500元）借：固定資產(chǎn)-車輛上牌費(fèi)7,500貸：庫(kù)存現(xiàn)金7,500（二）資產(chǎn)管理與攤銷【運(yùn)營(yíng)部】19.攤銷本月車輛保險(xiǎn)（分?jǐn)偨痤~7,500元，計(jì)入租賃成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-保險(xiǎn)費(fèi)7,500貸：預(yù)付賬款-車輛保險(xiǎn)7,50020.領(lǐng)用維修配件（用于車輛日常保養(yǎng)，成本5,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修費(fèi)5,000貸：原材料-維修配件5,00021.計(jì)提車輛折舊（采用年限平均法，殘值率5%，折舊年限4年，本月折舊合計(jì)60,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-車輛折舊60,000貸：累計(jì)折舊-乘用車40,000累計(jì)折舊-商務(wù)車20,00022.計(jì)提充電樁折舊（本月折舊1,500元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊1,500貸：累計(jì)折舊-充電樁1,50023.車輛盤點(diǎn)盤盈（找回失聯(lián)二手車1輛，評(píng)估值20,000元）借：固定資產(chǎn)-二手車20,000貸：以前年度損益調(diào)整20,00024.車輛盤點(diǎn)盤虧（丟失備用輪胎一批，成本3,000元，責(zé)任人賠償1,000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,000貸：原材料-維修配件3,000借：其他應(yīng)收款-XX責(zé)任人1,000管理費(fèi)用-存貨盤虧2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,00025.新能源購(gòu)車補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)貼100,000元，沖減車輛成本）借：遞延收益-新能源購(gòu)車補(bǔ)貼100,000貸：固定資產(chǎn)-新能源乘用車100,000三、租賃服務(wù)核心業(yè)務(wù)（20個(gè)）【租賃部】26.收取短期乘用車租賃費(fèi)（日租金200元/輛，10輛車租3天，現(xiàn)金收款）借：庫(kù)存現(xiàn)金6,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-短期租賃收入6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78027.收取長(zhǎng)期商務(wù)車租賃費(fèi)（月租金5,000元/輛，5輛車租1年，銀行收款半年租金）借：銀行存款-人民幣專戶300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-長(zhǎng)期租賃收入150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,500合同負(fù)債-長(zhǎng)期租賃尾款130,50028.收取婚慶用車租賃費(fèi)（5輛豪車，單日租金5,000元/輛，銀行收款）借：銀行存款-人民幣專戶25,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-婚慶租賃收入25,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,25029.核銷長(zhǎng)期租賃定金（沖抵首月租金）借：合同負(fù)債-長(zhǎng)期租賃定金240,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-長(zhǎng)期租賃收入212,389應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27,61130.會(huì)員充值卡銷售（充值10,000元送2,000元，10名客戶）借：銀行存款-人民幣專戶100,000貸：合同負(fù)債-會(huì)員充值100,00031.會(huì)員消費(fèi)核銷（會(huì)員刷卡租賃乘用車，消費(fèi)金額15,000元）借：合同負(fù)債-會(huì)員充值15,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員租賃收入13,274應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,72632.節(jié)日促銷活動(dòng)（租車3天免1天租金，優(yōu)惠金額合計(jì)8,000元）借：銷售費(fèi)用-促銷折扣8,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-短期租賃收入8,00033.客戶租車定金（收取婚慶用車定金10,000元）借：銀行存款-人民幣專戶10,000貸：合同負(fù)債-租車定金10,00034.客戶核銷定金（婚慶用車完成，補(bǔ)付尾款15,000元）借：合同負(fù)債-租車定金10,000銀行存款-人民幣專戶15,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-婚慶租賃收入22,124應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,87635.客戶取消訂單退還定金（扣除違約金2,000元，退還8,000元）借：合同負(fù)債-租車定金10,000貸：銀行存款-人民幣專戶8,000營(yíng)業(yè)外收入-違約金2,00036.收取車輛超時(shí)使用費(fèi)（客戶超期還車，收取費(fèi)用合計(jì)5,000元）借：庫(kù)存現(xiàn)金5,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-超時(shí)使用費(fèi)5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65037.收取車輛損壞賠償金（客戶剮蹭車輛，收取賠償金3,000元）借：銀行存款-人民幣專戶3,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-賠償金3,00038.支付司機(jī)代駕費(fèi)（長(zhǎng)期租賃配備司機(jī)，月工資合計(jì)30,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-司機(jī)薪酬30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,00039.司機(jī)報(bào)銷油費(fèi)（本月油費(fèi)合計(jì)25,000元，銀行付款）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-燃油費(fèi)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,250貸：銀行存款-人民幣專戶28,25040.支付停車場(chǎng)停車費(fèi)（本月停車費(fèi)合計(jì)12,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-停車費(fèi)12,000貸：銀行存款-人民幣專戶12,00041.車輛違章罰款（客戶違章未處理，公司墊付罰款5,000元）借：其他應(yīng)收款-XX客戶5,000貸：銀行存款-人民幣專戶5,00042.收到客戶違章罰款還款（5,000元）借：銀行存款-人民幣專戶5,000貸：其他應(yīng)收款-XX客戶5,00043.租賃車輛事故維修（車輛發(fā)生事故，維修費(fèi)合計(jì)10,000元，保險(xiǎn)公司賠付8,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修費(fèi)2,000其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司8,000貸：銀行存款-人民幣專戶10,00044.收到保險(xiǎn)公司理賠款（8,000元）借：銀行存款-人民幣專戶8,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司8,00045.客戶投訴賠償（車輛清潔不到位，賠償客戶500元）借：營(yíng)業(yè)外支出-賠償費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500四、配套業(yè)務(wù)與其他服務(wù)（10個(gè)）【運(yùn)營(yíng)部】46.收取代駕服務(wù)費(fèi)（單次代駕100元，100單，微信收款）借：銀行存款-微信專戶10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-代駕收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,30047.收取車輛保養(yǎng)服務(wù)費(fèi)（單次保養(yǎng)500元，50輛次，銀行收款）借：銀行存款-人民幣專戶25,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-保養(yǎng)收入25,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,25048.銷售二手車（原值100,000元，已提折舊60,000元，售價(jià)50,000元）借：固定資產(chǎn)清理40,000累計(jì)折舊-二手車60,000貸：固定資產(chǎn)-二手車100,000借：銀行存款-人民幣專戶56,500貸：固定資產(chǎn)清理50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500借：固定資產(chǎn)清理10,000貸：資產(chǎn)處置損益10,00049.收取車輛清洗費(fèi)（單次清洗50元，200輛次，現(xiàn)金收款）借：庫(kù)存現(xiàn)金10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-清洗收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,30050.領(lǐng)用清洗用品（成本2,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-清洗成本2,000貸：原材料-清洗用品2,00051.支付代駕司機(jī)提成（按代駕收入20%計(jì)提，合計(jì)2,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-代駕提成2,000貸：應(yīng)付職工薪酬-提成2,00052.收取車輛租賃中介費(fèi)（介紹客戶租車，收取中介費(fèi)合計(jì)3,000元）借：銀行存款-人民幣專戶3,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-中介費(fèi)收入3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39053.支付合作4S店保養(yǎng)分成（分成金額合計(jì)8,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-保養(yǎng)分成8,000貸：銀行存款-人民幣專戶8,00054.出租閑置車庫(kù)（月租金10,000元，銀行收款季度租金）借：銀行存款-人民幣專戶30,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-車庫(kù)租賃收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,90055.支付車庫(kù)維修費(fèi)（本月維修費(fèi)合計(jì)1,500元）借：其他業(yè)務(wù)成本-車庫(kù)維修費(fèi)1,500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1,500五、人員薪酬與期間費(fèi)用業(yè)務(wù)（12個(gè)）【人事部】56.計(jì)提管理人員工資（本月工資50,000元）借：管理費(fèi)用-工資薪金50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,00057.計(jì)提銷售部員工工資（本月工資30,000元）借：銷售費(fèi)用-工資薪金30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,00058.計(jì)提員工社保費(fèi)（單位部分合計(jì)40,000元，管理15,000、銷售10,000、租賃15,000）借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)15,000銷售費(fèi)用-社保費(fèi)10,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)40,00059.計(jì)提員工公積金（單位部分合計(jì)20,000元，管理8,000、銷售5,000、租賃7,000）借：管理費(fèi)用-公積金8,000銷售費(fèi)用-公積金5,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-公積金7,000貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金20,00060.發(fā)放員工工資（扣除社保公積金后實(shí)發(fā)120,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000貸：銀行存款-工資專戶120,000其他應(yīng)付款-個(gè)人社保25,000其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金5,00061.支付社保及公積金（單位+個(gè)人合計(jì)85,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)40,000應(yīng)付職工薪酬-公積金20,000其他應(yīng)付款-個(gè)人社保25,000其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金5,000貸：銀行存款-人民幣專戶90,00062.攤銷本月租金（20,000元，辦公8,000元+車庫(kù)12,000元）借：管理費(fèi)用-房租8,000其他業(yè)務(wù)成本-車庫(kù)租金12,000貸：預(yù)付賬款-租金20,00063.支付廣告宣傳費(fèi)（線上推廣+線下傳單合計(jì)30,000元）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)30,000貸：銀行存款-人民幣專戶30,00064.支付辦公費(fèi)用（水電費(fèi)、辦公用品合計(jì)5,000元）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5,000貸：銀行存款-人民幣專戶5,00065.支付法律咨詢費(fèi)（租賃合同合規(guī)審核費(fèi)8,000元）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)8,000貸：銀行存款-人民幣專戶8,00066.計(jì)提辦公設(shè)備折舊（電腦、打印機(jī)等，本月折舊2,000元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2,000貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備2,00067.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額5%計(jì)提，本月計(jì)提15,000元）借：信用減值損失-壞賬損失15,000貸：壞賬準(zhǔn)備15,000六、稅費(fèi)核算與繳納業(yè)務(wù)（5個(gè)）【財(cái)務(wù)部】68.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷項(xiàng)稅額（合計(jì)120,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）120,00069.結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)80,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80,00070.結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅（40,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）40,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅40,00071.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%）借：稅金及附加4,800貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加80072.計(jì)提季度企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額300,000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用75,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅75,00073.繳納本月增值稅及附加（合計(jì)44,800元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加800貸：銀行存款-人民幣專戶44,80074.繳納企業(yè)所得稅（75,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅75,000貸：銀行存款-人民幣專戶75,00075.計(jì)提印花稅（租賃合同金額500萬(wàn)元，稅率0.1‰）借：稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅500七、資產(chǎn)處置與壞賬處理（6個(gè)）【財(cái)務(wù)部】76.報(bào)廢閑置辦公設(shè)備（原值20,000元，已提折舊18,000元）借：固定資產(chǎn)清理2,000累計(jì)折舊-辦公設(shè)備18,000貸：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備20,000借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報(bào)廢2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,00077.轉(zhuǎn)讓二手充電樁（原值10,000元，已提折舊6,000元，售價(jià)5,000元）借：固定資產(chǎn)清理4,000累計(jì)折舊-充電樁6,000貸：固定資產(chǎn)-充電樁10,000借：銀行存款-人民幣專戶5,650貸：固定資產(chǎn)清理5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：資產(chǎn)處置損益1,00078.壞賬核銷（客戶拖欠長(zhǎng)期租賃費(fèi)50,000元，確認(rèn)無(wú)法收回）借：壞賬準(zhǔn)備50,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶50,00079.壞賬收回（已核銷壞賬客戶回款20,000元）借：應(yīng)收賬款-XX客戶20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,000借：銀行存款-人民幣專戶20,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶20,00080.計(jì)提車輛減值準(zhǔn)備（某商務(wù)車市場(chǎng)價(jià)值下跌，計(jì)提減值50,000元）借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值50,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-商務(wù)車50,00081.收到政府穩(wěn)崗返還補(bǔ)貼（金額15,000元）借：銀行存款-人民幣專戶15,000貸：其他收益-穩(wěn)崗補(bǔ)貼15,000八、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)（18個(gè)，補(bǔ)足98個(gè)）（一）收入類結(jié)轉(zhuǎn)82.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（租賃服務(wù)合計(jì)800,000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800,000貸：本年利潤(rùn)800,00083.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（配套服務(wù)合計(jì)100,000元）借：其他業(yè)務(wù)收入100,000貸：本年利潤(rùn)100,00084.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入（違約金+賠償金合計(jì)5,000元）借：營(yíng)業(yè)外收入5,000貸：本年利潤(rùn)5,00085.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（穩(wěn)崗補(bǔ)貼合計(jì)15,000元）借：其他收益15,000貸：本年利潤(rùn)15,00086.結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)處置損益（二手車+充電樁合計(jì)11,000元）借：資產(chǎn)處置損益11,000貸：本年利潤(rùn)11,00087.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)