2025年大學(xué)大二（會(huì)計(jì)學(xué)）高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)階段測(cè)試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于企業(yè)合并的說(shuō)法中，正確的是（）A.企業(yè)合并必然形成長(zhǎng)期股權(quán)投資B.同一控制下的企業(yè)合并就是吸收合并C.非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.企業(yè)合并的結(jié)果是取得被合并方的控制權(quán)2.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2024年12月31日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為5000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積1000萬(wàn)元、盈余公積500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)1500萬(wàn)元。甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬(wàn)元。A.1000B.800C.1200D.5003.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的表述中，不正確的是（）A.以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制B.一體性原則C.重要性原則D.以母公司和子公司的賬簿記錄為基礎(chǔ)編制4.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式進(jìn)行的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整（）A.當(dāng)期損益B.資本公積C.留存收益D.長(zhǎng)期股權(quán)投資5.非同一控制下企業(yè)合并中，購(gòu)買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入（）A.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本B.管理費(fèi)用C.資本公積D.留存收益6.甲公司于2024年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加500萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3000B.3200C.3500D.37007.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的說(shuō)法中，正確的是（）A.投資企業(yè)應(yīng)按照被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中享有的份額確認(rèn)投資收益B.投資企業(yè)應(yīng)按照被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中享有的份額確認(rèn)投資收益C.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理8.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?024年12月31日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。乙公司2025年1月1日定向增發(fā)股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)為4元，甲公司放棄認(rèn)購(gòu)該股份，乙公司股本增加1000萬(wàn)元，資本公積增加3000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司因放棄認(rèn)購(gòu)股份應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.0B.300C.900D.12009.下列關(guān)于企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的表述中，正確的是（）A.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍B.母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資單位應(yīng)當(dāng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍C.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)的被投資單位一定不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍D.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮潛在表決權(quán)的影響10.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于不涉及企業(yè)合并交易的內(nèi)部交易，在抵銷時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄是（）A.借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”、“存貨”項(xiàng)目B.借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”、“存貨”項(xiàng)目C.借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目D.借記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目11.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，2024年乙公司向甲公司銷售商品1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年對(duì)外銷售其中的60%。不考慮其他因素，2024年甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.80B.160C.200D.4012.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）A.所得稅會(huì)計(jì)的關(guān)鍵在于確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額D.以上表述都正確13.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2024年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.1800C.2000D.2二百14.甲公司于2024年1月1日取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為10年，攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。則2024年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.800，900B.900，900C.800，800D.900，80015.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅費(fèi)用的計(jì)算的表述中，正確的是（）A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅B.當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率C.遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）D.以上表述都正確16.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.125B.135C.145D.15517.下列關(guān)于外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算D.以上表述都正確18.甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2024年12月1日，甲公司以每股6港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司H股股票10萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1港元=0.85元人民幣。12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股7港元，當(dāng)日即期匯率為1港元=0.88元人民幣。則甲公司因持有該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元人民幣。A.10.8B.13.8C.14D.16.619.下列關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.以上表述都正確20.甲公司境外經(jīng)營(yíng)子公司乙公司的記賬本位幣為美元，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣。乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目期初余額為200萬(wàn)美元；本期提取盈余公積100萬(wàn)美元。已知期初即期匯率為1美元=6.5元人民幣，本期平均匯率為1美元=6.3元人民幣，期末即期匯率為1美元=6.2元人民幣。則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的乙公司盈余公積的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.1950B.1890C.1860D.1840第II卷（非選擇題共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)合并的類型及其特點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的程序。（二）計(jì)算分析題（共2題，每題15分，共30分）1.甲公司于2024年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)所致，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2025年1月1日，甲公司將其持有的乙公司股權(quán)的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款2000萬(wàn)元，出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例降為40%，但仍能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。出售日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；（2）編制甲公司2024年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲公司出售乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（4）編制甲公司出售乙公司股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄；（5）計(jì)算甲公司對(duì)乙公司剩余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整。2.P公司2024年1月1日以銀行存款9000萬(wàn)元取得S公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。購(gòu)買日S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)所致，該無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2024年S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2025年1月1日，P公司將其持有的S公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款2500萬(wàn)元，出售后P公司對(duì)S公司的持股比例降為60%，仍能夠?qū)公司實(shí)施控制。出售日S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算P公司取得S公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；（2）編制P公司2024年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算P公司出售S公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（4）編制P公司出售S公司股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄；（5）計(jì)算P公司出售S公司股權(quán)后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（三）綜合題（共題，每題10分，共題10分）甲公司為上市公司，2024年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（2）2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加500萬(wàn)元。（3）2025年1月1日，甲公司又以銀行存款2500萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。假定甲公司與乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年1月1日取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算甲公司2025年1月1日再次取得乙公司股權(quán)后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（四）材料分析題（共題，每題10分，共題10分）材料：甲公司2024年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示：|項(xiàng)目|賬面價(jià)值|計(jì)稅基礎(chǔ)|差異||----|----|----|----||固定資產(chǎn)|1200萬(wàn)元|1000萬(wàn)元|200萬(wàn)元||無(wú)形資產(chǎn)|800萬(wàn)元|1000萬(wàn)元|-200萬(wàn)元||交易性金融資產(chǎn)|1500萬(wàn)元|1000萬(wàn)元|500萬(wàn)元||預(yù)計(jì)負(fù)債|300萬(wàn)元|0|300萬(wàn)元|假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）分析上述各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的原因；（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（五）案例分析題（共題，每題10分，共題10分）案例：甲公司2024年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益增加500萬(wàn)元。2025年1月1日，乙公司定向增發(fā)股票1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)為4元，甲公司放棄認(rèn)購(gòu)該股份，乙公司股本增加1000萬(wàn)元，資本公積增加3000萬(wàn)元。要求：（1）分析甲公司對(duì)乙公司的投資在2024年的會(huì)計(jì)處理及相