2025年CPA會計實戰(zhàn)演練：高頻考點沖刺試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案。)1.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)采用模型估計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。B.預(yù)期信用損失（12個月）是指企業(yè)預(yù)計在整個存續(xù)期內(nèi)因特定信貸工具違約而蒙受的預(yù)期信用損失金額。C.評估金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，預(yù)期信用損失的估計應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)特定信貸工具信用風(fēng)險自初始確認后發(fā)生顯著變化的情形。D.企業(yè)對持有至到期投資的減值測試，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，以賬面余額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝即可投入使用的管理用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司支付的運輸費為10萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，有跡象表明其發(fā)生減值。假定不考慮其他因素，該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.110D.1153.下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造的大型專用設(shè)備，在設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付給客戶時確認收入。B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入后，企業(yè)又因特定原因退回已確認收入的商品，且該商品未發(fā)生任何損壞，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減已計提的存貨跌價準(zhǔn)備（如有）。C.對于包含多重資產(chǎn)的銷售合同，在滿足收入確認條件時，應(yīng)當(dāng)將合同總金額分攤至各單項資產(chǎn)，并在每項資產(chǎn)預(yù)計對外轉(zhuǎn)讓日確認收入。D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時承諾為客戶提供服務(wù)，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時即應(yīng)確認全部收入，服務(wù)的收入在提供服務(wù)期間確認。4.甲公司于2024年12月1日與乙公司簽訂租賃合同，向乙公司出租一臺管理用設(shè)備。合同約定租賃期為3年，自2024年12月1日起，每年12月1日支付租金100萬元。租賃期屆滿時設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。假定甲公司按租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90%確認了應(yīng)收融資租賃款，未確認融資收益。2025年12月31日，甲公司應(yīng)確認的投資收益金額為（）萬元。（年實際利率為5%）A.4.50B.5.00C.5.50D.6.005.下列關(guān)于政府補助的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)收到先征后返的增值稅，屬于與日?；顒酉嚓P(guān)的外部流入經(jīng)濟利益，應(yīng)計入其他收益。B.企業(yè)收到的用于補償已發(fā)生支出的政府補助，應(yīng)在收到補助時確認其他收益。C.企業(yè)收到用于補償以后期間支出的政府補助，在收到補助時確認為負債，并在相關(guān)支出發(fā)生期間計入其他收益。D.無償劃撥的長期股權(quán)投資，應(yīng)按其公允價值確認初始入賬價值，并計入資本公積。6.下列各項關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)以當(dāng)期公允價值計量相關(guān)成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）。B.企業(yè)為換取員工提供的服務(wù)而授予其股票期權(quán)，該股份支付通常屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。C.在股份支付計量過程中，對可行權(quán)條件進行修改，如果修改增加了員工或其他方行權(quán)可能性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期成本費用。D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)確認的成本費用應(yīng)等于當(dāng)期支付給員工的現(xiàn)金總額。7.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年1月1日，甲公司收購了丙公司100%的股權(quán)，當(dāng)日丙公司持有的對乙公司20%的有表決權(quán)股份的投資賬面價值為300萬元（假定公允價值也為300萬元）。甲公司取得丙公司股權(quán)后，乙公司仍為甲公司的子公司。甲公司在編制2024年度合并財務(wù)報表時，因內(nèi)部股權(quán)投資應(yīng)抵銷的長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.240B.300C.480D.6008.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行減值測試時，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的賬面價值作為比較基礎(chǔ)。B.有跡象表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并將該現(xiàn)值與其賬面價值進行比較。C.如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品成本為150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粼?024年12月28日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。甲公司該銷售商品應(yīng)在2024年度確認的銷售收入金額為（）萬元。A.200B.198C.190D.18610.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。B.在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)采用稅法規(guī)定的稅率和計稅基礎(chǔ)。C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅負債的確認不應(yīng)當(dāng)以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為限。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案。多選、錯選、漏選均不得分。)11.下列各項中，屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)為交易目的而持有的債券投資。B.企業(yè)持有并準(zhǔn)備隨時出售的股票投資。C.企業(yè)管理投資組合，且通過積極管理尋求公允價值最大化，所持有的債券投資。D.企業(yè)持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的股票投資。12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于對外提供加工服務(wù)，加工費不含稅售價為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，款項尚未收到。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.2024年12月購入原材料時，計入原材料成本的金額為100萬元，計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）的金額為13萬元。B.2025年1月提供加工服務(wù)時，應(yīng)確認收入150萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本100萬元。C.2025年1月提供加工服務(wù)時，應(yīng)確認銷項稅額19.5萬元。D.2025年1月提供加工服務(wù)時，其應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5萬元與對應(yīng)的進項稅額13萬元可以相互抵扣。13.甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元（不含稅），增值稅稅額為13萬元。商品已交付乙公司，但控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后30天內(nèi)無條件退貨。若預(yù)計退貨率為10%。下列表述正確的有（）。A.甲公司在收到乙公司支付的貨款前，不應(yīng)確認銷售收入。B.甲公司應(yīng)在收到乙公司支付的貨款時確認銷售收入。C.若預(yù)計退貨率不確定，甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時，將預(yù)計可能發(fā)生的退貨計入銷售費用。D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時，按扣除預(yù)計退貨金額后的金額（90萬元）確認銷售收入。14.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)識別與租賃相關(guān)的合同，并評估合同中是否包含租賃條款。B.對于同時包含租賃和購買選擇權(quán)的合同，若購買選擇權(quán)是承租人幾乎確定會行使的，則該合同應(yīng)作為租賃處理。C.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負債的攤余成本和使用權(quán)資產(chǎn)同時確認為一項資產(chǎn)和一項負債。D.承租人每期應(yīng)將確認的租賃費用劃分為租賃負債的利息費用和租賃負債的攤銷兩部分進行核算。15.下列關(guān)于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入資產(chǎn)成本。B.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時將其計入遞延收益，并在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，分期計入其他收益。C.企業(yè)收到用于補償以后期間費用的政府補助，應(yīng)在收到補助時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用期間計入其他收益。D.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助，應(yīng)在收到補助時直接計入其他收益。16.下列關(guān)于合并財務(wù)報表編制的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將母公司個別財務(wù)報表項目與子公司個別財務(wù)報表項目按母公司會計政策進行調(diào)整，達到一致。B.合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤應(yīng)予以抵銷。C.合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認母公司對子公司的長期股權(quán)投資，并抵銷該投資與子公司所有者權(quán)益的對應(yīng)數(shù)額。D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)確認內(nèi)部往來款項，并全額抵銷。17.下列關(guān)于財務(wù)報告分析的表述中，正確的有（）。A.流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。B.資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)長期償債能力的重要指標(biāo)。C.每股收益是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，反映了普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤或虧損。D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)資產(chǎn)運營效率的重要指標(biāo)。18.下列關(guān)于會計差錯的表述中，正確的有（）。A.會計差錯是指企業(yè)在會計核算過程中，沒有按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表存在錯報。B.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的會計差錯，應(yīng)采用追溯重述法更正。C.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的會計差錯，也可以采用未來適用法更正。D.會計差錯的更正不應(yīng)影響財務(wù)報表的列報，除非更正影響財務(wù)報表列報要求。19.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行債券，若同時包含負債成分和權(quán)益成分，應(yīng)將債券發(fā)行價格扣除負債成分公允價值后的部分確認為權(quán)益工具。B.企業(yè)通過發(fā)行附認股權(quán)證的債券進行融資，應(yīng)將債券的發(fā)行價格在負債成分和權(quán)益成分之間進行分拆。C.金融工具的類別（如以公允價值計量、持有至到期投資等）一經(jīng)確定，不得隨意變更。D.金融工具的攤銷期限，應(yīng)按其預(yù)計存續(xù)期確定，如果存續(xù)期無法確定，則應(yīng)短于該金融工具的原始期限。20.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來期間應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。B.可抵扣暫時性差異是指在確定未來期間應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。C.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新評估，判斷其確認和計量是否恰當(dāng)。D.對于可抵扣暫時性差異，企業(yè)應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。三、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計算步驟，每步驟得分的十分之一。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。該批商品成本為100萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粼?025年1月5日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。（3）轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，取得不含稅收入50萬元，增值稅銷項稅額6.5萬元，該無形資產(chǎn)原值為80萬元，已計提攤銷20萬元，無殘值，已計提減值準(zhǔn)備5萬元。（4）收到前期確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助100萬元，該補助是用于購買一臺設(shè)備，設(shè)備已在本期達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，計算甲公司2024年度應(yīng)確認的“其他收益”金額。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。經(jīng)減值測試，其可收回金額為450萬元。假定不考慮其他因素，計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額，并說明該減值損失計入當(dāng)期損益的科目。四、綜合題（本題型共1題，共14分。要求列出計算步驟，每步驟得分的十分之一。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。涉及資產(chǎn)負債表項目，應(yīng)填列期末數(shù)；涉及利潤表項目，應(yīng)填列本期金額。不需要列示計算過程，但應(yīng)在答題位置下方列出計算步驟。不需要知道答案，不用寫計算過程。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年度財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：資產(chǎn)負債表項目：應(yīng)收賬款200存貨300長期股權(quán)投資——乙公司500其中：乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值1000固定資產(chǎn)600總資產(chǎn)1500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）240應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100應(yīng)付賬款200長期借款400股本600留存收益300總負債和所有者權(quán)益1500利潤表項目：營業(yè)收入1000營業(yè)成本600管理費用100財務(wù)費用40資產(chǎn)減值損失20遞延所得稅費用10當(dāng)期所得稅費用60凈利潤150其他資料：（1）甲公司持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利50萬元。甲公司個別財務(wù)報表中已確認對乙公司投資收益80萬元（沖減長期股權(quán)投資），沖減的長期股權(quán)投資賬面價值為80萬元。（2）甲公司2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于對外提供加工服務(wù)，加工費不含稅售價為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，款項尚未收到。甲公司按收入確認條件在2024年12月確認了該加工服務(wù)的收入150萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）甲公司2024年度確認的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬元，其中，與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬元。（4）甲公司2024年度未發(fā)生其他內(nèi)部交易抵銷事項。要求：基于以上資料，計算編制甲公司2024年度合并資產(chǎn)負債表和合并利潤表的相關(guān)項目金額（請?zhí)盍性谙铝斜砀裰校?--試卷答案一、單項選擇題1.B解析：預(yù)期信用損失（12個月）是指企業(yè)預(yù)期信用損失模型估計的、在12個月內(nèi)可能發(fā)生的信用損失金額，并非整個存續(xù)期。2.B解析：該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額=(500+10-0)/5=110(萬元)。3.D解析：對于包含多重資產(chǎn)的銷售合同，在滿足收入確認條件時，應(yīng)當(dāng)將合同總金額分攤至各單項資產(chǎn)，并在每項資產(chǎn)控制權(quán)轉(zhuǎn)移日確認收入。如果履約義務(wù)未全部完成，則應(yīng)在履約義務(wù)完成進度與相關(guān)商品價款的公允價值變動之間進行調(diào)整。4.A解析：2025年12月31日，甲公司應(yīng)確認的投資收益=期初未實現(xiàn)融資收益余額（100×90%-100）×5%=4.50(萬元)。5.D解析：無償劃撥的長期股權(quán)投資，應(yīng)按其公允價值確認初始入賬價值，計入營業(yè)外收入。6.D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)確認的成本費用應(yīng)等于當(dāng)期因股份支付向員工交付的現(xiàn)金額，而不是當(dāng)期支付給員工的現(xiàn)金總額。7.A解析：甲公司取得丙公司股權(quán)后，乙公司仍為甲公司的子公司，在編制2024年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷甲公司對乙公司80%的長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的對應(yīng)數(shù)額，即300×80%=240(萬元)。8.D解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，但可能在處置時轉(zhuǎn)回。9.A解析：現(xiàn)金折扣不影響銷售收入的確認金額。甲公司該銷售商品應(yīng)在2024年度確認的銷售收入金額為200萬元。10.D解析：遞延所得稅負債的確認應(yīng)以很可能取得用來抵扣該遞延所得稅負債的應(yīng)納稅所得額為限。二、多項選擇題11.ABC解析：選項D，屬于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12.AC解析：選項B，甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，因控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移；選項D，甲公司應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5萬元與對應(yīng)的進項稅額13萬元不能相互抵扣，進項稅額應(yīng)計入成本或留抵稅額。13.AD解析：選項B，甲公司應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司時確認銷售收入；選項C，若預(yù)計退貨率不確定，甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時，按預(yù)計可能發(fā)生的退貨金額計入銷售費用，而不是計入預(yù)計負債。14.ABCD解析：以上表述均符合租賃會計處理規(guī)定。15.BCD解析：選項A，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時將其計入遞延收益，并在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，分期計入其他收益。16.ABC解析：選項D，應(yīng)抵銷內(nèi)部往來款項的期末余額，而非全額抵銷。17.ABCD解析：以上表述均正確。18.AB解析：企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的會計差錯，應(yīng)采用追溯重述法更正，不應(yīng)采用未來適用法。19.AB解析：選項C，金融工具的類別在一定條件下可以變更；選項D，金融工具的攤銷期限，應(yīng)按其預(yù)計存續(xù)期確定，如果存續(xù)期無法確定，對于分期支付本金的債券，應(yīng)短于該金融工具的原始期限。20.ABCD解析：以上表述均正確。三、計算分析題21.計算步驟：（1）現(xiàn)金折扣不影響收入和成本確認金額。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)確認的其他收益=50-（80-20-5）=-5(萬元)，即確認資產(chǎn)處置損失5萬元。（3）收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，分期計入其他收益。設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，2024年應(yīng)計入其他收益的金額=100/5=20(萬元)。（4）2024年度應(yīng)確認的“其他收益”金額=20-5=15(萬元)。答案：甲公司2024年度應(yīng)確認的“其他收益”金額為15萬元。22.計算步驟：（1）資產(chǎn)減值損失金額=賬面價值-可收回金額=500-450=50(萬元)。（2）該減值損失計入當(dāng)期損益的科目為資產(chǎn)減值損失。答案：甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額為50萬元，計入當(dāng)期損益的科目為資產(chǎn)減值損失。四、綜合題計算步驟：合并資產(chǎn)負債表相關(guān)項目：應(yīng)收賬款200存貨300長期股權(quán)投資——乙公司500減：長期股權(quán)投資抵銷（1000×80%-500）300固定資產(chǎn)600總資產(chǎn)1500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）150減：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（原材料）13應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（加工服務(wù)）19.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司）6.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）240應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司）7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司所得稅）4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司所得稅）5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司股利）3.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司股利）2.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅）2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅）1.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅資產(chǎn)）9應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅資產(chǎn)）7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅負債）6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅負債）4.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司股利）3.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司股利）2.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅）2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅）1.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅資產(chǎn)）9應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅資產(chǎn)）7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅負債）6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅負債）4.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100應(yīng)付賬款200長期借款400股本600留存收益300減：長期股權(quán)投資抵銷（1000×80%-500）300少數(shù)股東權(quán)益200總負債和所有者權(quán)益1500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（原材料）13應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（加工服務(wù)）19.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司）6.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司所得稅）5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司股利）3.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅）2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅資產(chǎn)）9應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅資產(chǎn)）7.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅負債）6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅負債）4.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司股利）3.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司股利）2.25應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅）2應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）抵銷（乙公司遞延所得稅）1.5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）抵銷（乙公司遞