2025年會計制度設(shè)計自考試題及參考答案一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出）1.下列關(guān)于會計制度設(shè)計原則的表述中，正確的是（）A.為確保嚴(yán)謹(jǐn)性，制度設(shè)計應(yīng)完全照搬《企業(yè)會計準(zhǔn)則》原文B.成本效益原則要求制度設(shè)計的成本應(yīng)低于其帶來的經(jīng)濟效益C.適應(yīng)性原則僅需考慮企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)，無需預(yù)測未來發(fā)展D.合法性原則僅需遵守《會計法》，無需關(guān)注其他行政法規(guī)2.某制造企業(yè)擬設(shè)計原材料入庫的原始憑證，下列不屬于其應(yīng)包含的核心要素的是（）A.供應(yīng)商名稱與合同編號B.質(zhì)檢部門簽字的合格標(biāo)識C.倉庫管理員的電子簽名D.財務(wù)部門記錄的材料歷史采購價格3.貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點不包括（）A.出納與會計崗位分離B.每日現(xiàn)金盤點并編制余額調(diào)節(jié)表C.超過5萬元的付款需總經(jīng)理直接審批D.銀行賬戶開設(shè)與注銷由財務(wù)總監(jiān)單獨決策4.下列關(guān)于會計科目設(shè)計的表述中，錯誤的是（）A.明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)滿足內(nèi)部管理需求（如按客戶分類的“應(yīng)收賬款”）B.為保持一致性，企業(yè)不得自行增設(shè)會計準(zhǔn)則未規(guī)定的一級科目C.需考慮財務(wù)報表項目與會計科目之間的勾稽關(guān)系D.需結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點（如建筑企業(yè)設(shè)置“工程施工”科目）5.某零售企業(yè)擬設(shè)計銷售退回業(yè)務(wù)流程，正確的控制順序應(yīng)為（）①倉庫驗收退回商品并登記入庫②客戶提交退貨申請及原購物憑證③財務(wù)部門沖減收入并開具紅字發(fā)票④銷售部門審核退貨理由及商品狀態(tài)A.②→④→①→③B.②→①→④→③C.④→②→①→③D.①→②→④→③6.下列關(guān)于財務(wù)報告設(shè)計的要求中，最能體現(xiàn)“相關(guān)性”原則的是（）A.利潤表中單獨列示“研發(fā)費用”項目B.資產(chǎn)負(fù)債表按流動性排列資產(chǎn)項目C.現(xiàn)金流量表采用直接法編制D.附注中披露重要會計政策變更的影響數(shù)7.某集團公司擬設(shè)計子公司財務(wù)總監(jiān)委派制度，下列不屬于核心內(nèi)容的是（）A.財務(wù)總監(jiān)的薪酬由集團總部發(fā)放B.子公司重大投資需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽C.財務(wù)總監(jiān)向子公司總經(jīng)理匯報日常工作D.集團審計部定期對財務(wù)總監(jiān)履職情況進行考核8.成本核算制度設(shè)計中，針對分批法的適用條件，正確的表述是（）A.適用于大量大批單步驟生產(chǎn)企業(yè)（如發(fā)電）B.需按產(chǎn)品生產(chǎn)批次設(shè)置成本計算單C.月末在產(chǎn)品數(shù)量較多時需分配生產(chǎn)費用D.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致9.下列關(guān)于電子會計憑證設(shè)計的表述中，符合《會計檔案管理辦法》的是（）A.電子發(fā)票無需打印紙質(zhì)件即可單獨作為記賬依據(jù)B.電子憑證的防篡改技術(shù)應(yīng)采用哈希值校驗或數(shù)字簽名C.電子憑證的存儲介質(zhì)可僅用移動硬盤，無需備份至云端D.電子憑證的歸檔時間可延遲至?xí)嬆甓冉Y(jié)束后3年內(nèi)10.某企業(yè)擬設(shè)計固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提制度，關(guān)鍵控制點不包括（）A.由財務(wù)部門單獨確定可收回金額B.定期（至少每年末）進行減值測試C.重大減值事項需經(jīng)董事會審批D.減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分。在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選、少選均無分）11.會計制度總則通常應(yīng)包含的內(nèi)容有（）A.制度的制定依據(jù)與適用范圍B.會計核算的基本前提（如持續(xù)經(jīng)營）C.會計機構(gòu)的設(shè)置與崗位職責(zé)D.重大會計政策（如收入確認(rèn)時點）E.會計檔案的保管期限與銷毀程序12.存貨管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括（）A.采購申請需經(jīng)使用部門與財務(wù)部門聯(lián)審B.入庫時核對采購訂單、驗收單與發(fā)票“三單一致”C.倉庫定期進行存貨盤點（至少每季度一次）D.生產(chǎn)部門可直接從倉庫領(lǐng)用原材料無需審批E.呆滯存貨的處置需經(jīng)管理層審批并評估損失13.下列關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計的表述中，正確的有（）A.賒銷業(yè)務(wù)需先進行客戶信用評估（如查詢征信報告）B.發(fā)票應(yīng)由銷售部門開具，財務(wù)部門復(fù)核C.應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)記錄客戶名稱、金額、賬齡、逾期情況D.現(xiàn)金銷售需由收銀員與出納每日核對收款金額E.銷售折扣與折讓需經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人單獨審批14.企業(yè)設(shè)計會計信息化制度時，應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險點有（）A.系統(tǒng)權(quán)限分配不當(dāng)導(dǎo)致數(shù)據(jù)越權(quán)訪問B.自動轉(zhuǎn)賬規(guī)則設(shè)置錯誤引發(fā)賬務(wù)混亂C.電子數(shù)據(jù)備份不及時導(dǎo)致資料丟失D.財務(wù)軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口不兼容E.會計人員僅依賴系統(tǒng)提示，忽視職業(yè)判斷15.下列關(guān)于或有事項會計處理制度設(shè)計的要求中，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號》的有（）A.對很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出的未決訴訟，需確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.或有資產(chǎn)僅在基本確定能收到時，方可在報表附注中披露C.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)考慮未來事項的影響（如技術(shù)進步）D.管理層需定期評估或有事項的進展并更新會計處理E.未決仲裁的披露需包含涉及金額、當(dāng)前進展及律師意見三、簡答題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）16.簡述會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制的關(guān)系。17.原始憑證設(shè)計需遵循哪些基本要求？請結(jié)合采購業(yè)務(wù)舉例說明。18.簡述成本核算制度設(shè)計的主要內(nèi)容，并說明制造企業(yè)如何選擇成本計算方法。四、綜合設(shè)計題（本大題共2小題，第19題15分，第20題20分，共35分）19.某中小型制造企業(yè)（主要生產(chǎn)家具）擬建立采購與付款業(yè)務(wù)的會計制度，現(xiàn)有以下問題需解決：（1）供應(yīng)商選擇隨意，曾出現(xiàn)因供應(yīng)商違約導(dǎo)致停工；（2）采購發(fā)票常晚于貨物入庫，導(dǎo)致應(yīng)付賬款核算不及時；（3）付款審批流程不清晰，存在超額付款風(fēng)險。請設(shè)計該企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制流程（包含至少5個控制點），并說明對應(yīng)的會計憑證設(shè)計要點。20.隨著直播電商的發(fā)展，某企業(yè)（一般納稅人）開展“直播帶貨+平臺結(jié)算”業(yè)務(wù)，具體模式為：消費者通過直播平臺下單，款項先由平臺代收（平臺扣除2%傭金），7日后將剩余款項劃轉(zhuǎn)至企業(yè)賬戶；消費者可在7日內(nèi)無理由退貨，退貨率約15%。請設(shè)計該企業(yè)收入確認(rèn)的會計制度，需明確：（1）收入確認(rèn)的時點與金額；（2）退貨相關(guān)的會計處理（包括預(yù)計負(fù)債與應(yīng)收退貨成本的計量）；（3）與平臺結(jié)算的賬務(wù)處理；（4）需設(shè)置的特殊會計科目或明細(xì)科目。參考答案一、單項選擇題1.B2.D3.D4.B5.A6.A7.C8.B9.B10.A二、多項選擇題11.ABDE12.ABCE13.ACD14.ABCDE15.ACDE三、簡答題16.會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制的關(guān)系體現(xiàn)在以下三方面：（1）目標(biāo)一致性：兩者均服務(wù)于提高會計信息質(zhì)量、防范經(jīng)營風(fēng)險、保障資產(chǎn)安全。（2）內(nèi)容交叉性：會計制度中需嵌入內(nèi)部控制措施（如不相容崗位分離），內(nèi)部控制需通過會計制度落實（如憑證審核流程）。（3）相互促進性：完善的會計制度為內(nèi)部控制提供操作依據(jù)，有效的內(nèi)部控制保障會計制度執(zhí)行效果。例如，貨幣資金管理制度中“出納不得兼任稽核”的規(guī)定，既是會計崗位設(shè)計的要求，也是資金安全的內(nèi)部控制點。17.原始憑證設(shè)計的基本要求包括：（1）合法性：憑證要素需符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（如必須有填制日期、經(jīng)辦人員簽章）。（2）完整性：包含業(yè)務(wù)關(guān)鍵信息（如采購業(yè)務(wù)需有供應(yīng)商名稱、商品規(guī)格、數(shù)量、單價、合同編號）。（3）可驗證性：設(shè)計聯(lián)次流轉(zhuǎn)（如采購業(yè)務(wù)“四聯(lián)單”：存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務(wù)聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)），確保各部門核對一致。（4）適應(yīng)性：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點（如大型采購需增加質(zhì)檢部門簽字欄，小額零星采購可簡化為電子審批記錄）。舉例：采購業(yè)務(wù)原始憑證應(yīng)設(shè)計“采購驗收單”，包含供應(yīng)商名稱、采購訂單號、商品名稱（如“橡木板材”）、數(shù)量（10立方米）、實收數(shù)量（9.8立方米）、質(zhì)檢結(jié)論（“合格”）、倉庫管理員簽字、驗收日期等要素，確保財務(wù)部門可據(jù)此核對發(fā)票與入庫數(shù)量。18.成本核算制度設(shè)計的主要內(nèi)容包括：（1）成本核算對象確定（如產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次、生產(chǎn)步驟）；（2）成本項目設(shè)置（直接材料、直接人工、制造費用等）；（3）生產(chǎn)費用歸集與分配方法（如材料按定額消耗量分配、人工按工時分配）；（4）在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本劃分方法（如約當(dāng)產(chǎn)量法、定額比例法）；（5）成本核算流程（從原始憑證傳遞到成本計算單編制）。制造企業(yè)選擇成本計算方法時，需考慮：（1）生產(chǎn)組織特點：大量大批生產(chǎn)選品種法或分步法（如家具廠的板材加工步驟用分步法）；單件小批生產(chǎn)選分批法（如定制家具訂單）。（2）生產(chǎn)工藝特點：單步驟生產(chǎn)（如簡單組裝）用品種法；多步驟生產(chǎn)（如木工→噴漆→包裝）用分步法（逐步結(jié)轉(zhuǎn)或平行結(jié)轉(zhuǎn)）。（3）管理需求：需分步考核成本的選分步法；需按訂單考核利潤的選分批法。四、綜合設(shè)計題19.采購與付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制流程及會計憑證設(shè)計：（1）供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度（財務(wù)部門參與評審，審核資質(zhì)、信用記錄），編制《合格供應(yīng)商名錄》。設(shè)計《供應(yīng)商評審表》（包含資質(zhì)證明、過往履約率、財務(wù)部門意見）。（2）采購申請：使用部門填寫《采購申請單》（注明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人→生產(chǎn)計劃部（審核需求合理性）→財務(wù)部門（審核預(yù)算）聯(lián)審。（3）采購執(zhí)行：采購部在合格名錄中選擇供應(yīng)商，簽訂合同（需財務(wù)部門審核付款條款），提供《采購訂單》（包含合同編號、金額、交貨期），同步傳遞至倉庫、財務(wù)。（4）驗收入庫：貨物到達后，倉庫填寫《入庫驗收單》（注明實收數(shù)量、質(zhì)量情況），質(zhì)檢部門簽字確認(rèn)“合格”后，倉庫聯(lián)留存，財務(wù)聯(lián)傳遞至財務(wù)。（5）發(fā)票核對與應(yīng)付賬款確認(rèn)：財務(wù)部門收到發(fā)票后，核對“采購訂單+入庫驗收單+發(fā)票”三單一致，編制《應(yīng)付賬款確認(rèn)表》，登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。（6）付款審批：采購部提交《付款申請單》（注明合同編號、應(yīng)付金額、已付金額、本次申請金額），經(jīng)財務(wù)主管（審核賬齡）→分管副總（審批額度）→總經(jīng)理（超5萬元）聯(lián)簽，出納根據(jù)審批后的單據(jù)付款。會計憑證設(shè)計要點：-《采購申請單》：設(shè)置預(yù)算控制欄，財務(wù)審核后標(biāo)注“預(yù)算內(nèi)/超預(yù)算”；-《入庫驗收單》：增加“差異說明”欄（如數(shù)量短缺原因），作為向供應(yīng)商索賠依據(jù)；-《付款申請單》：關(guān)聯(lián)合同編號與應(yīng)付賬款明細(xì)賬，防止重復(fù)付款；-電子憑證：關(guān)鍵節(jié)點（如審批）采用數(shù)字簽名，確?？勺匪荨?0.直播電商收入確認(rèn)會計制度設(shè)計：（1）收入確認(rèn)時點與金額：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。由于存在7日無理由退貨期，企業(yè)需在退貨期滿（第7日）后確認(rèn)收入。收入金額=（直播訂單總金額-平臺傭金）×（1-預(yù)計退貨率）。例：某月直播訂單總金額100萬元（不含稅），平臺傭金2%（2萬元），預(yù)計退貨率15%，則當(dāng)期確認(rèn)收入=（100-2）×（1-15%）=83.3萬元。（2）退貨相關(guān)會計處理：①收到平臺劃轉(zhuǎn)款項時（第7日）：借：銀行存款98萬元（100-2）貸：合同負(fù)債83.3萬元預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款14.7萬元（98×15%）②實際發(fā)生退貨時（假設(shè)退貨率15%，對應(yīng)金額14.7萬元）：借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款14.7萬元貸：銀行存款14.7萬元（或沖減應(yīng)收賬款）同時，按退貨商品成本（假設(shè)成本率60%）：借：庫存商品8.82萬元（14.7×60%）貸：應(yīng)收退貨成本8.82萬元③未退貨部分確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債83.3萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入83.3萬元借：主營業(yè)務(wù)成本49.98萬元（83.3×60%）貸：應(yīng)收退貨成本49.98萬元（3）與平臺結(jié)算的賬務(wù)處理：①消費者下單時，平臺代收款項：借：應(yīng)收賬款——平臺100萬元貸：合同負(fù)債100萬