2025年大學(xué)大三（審計(jì)學(xué)）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)綜合測試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20題，每題2分。每題只有一個(gè)正確答案，請將你認(rèn)為正確的答案填涂在答題紙上相應(yīng)位置。1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)2.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）A.檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)3.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)4.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠性D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性6.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）A.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序7.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核B.對于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期8.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行9.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（）A.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證B.觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.檢查程序適用于所有控制測試D.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試10.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)整11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿C.注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況，將審計(jì)工作底稿中某些部分的工作底稿單獨(dú)歸檔D.審計(jì)工作底稿歸檔后，不得刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿12.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)后，針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)不同的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿予以廢棄13.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日前完成C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日后，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價(jià)的過程14.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見15.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日期的說法中，正確的確是（）A.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期C.審計(jì)報(bào)告日期可以早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期D.審計(jì)報(bào)告日期不影響注冊會(huì)計(jì)師獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)的日期16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一記錄17.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.審計(jì)證據(jù)包括注冊會(huì)計(jì)師獲取或編制的分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要等D.其他信息包括注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息18.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.對于詢問的答復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D.在某些情況下，函證也可以為完整性認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)19.下列有關(guān)函證決策的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量B.如果評估的應(yīng)收賬款重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證程序C.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證程序D.如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施替代程序20.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段均應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序B.實(shí)質(zhì)性分析程序通常比細(xì)節(jié)測試能更有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系第II卷（非選擇題，共60分）答題要求：本卷共4題，請根據(jù)題目要求，在答題紙上相應(yīng)位置作答，要求字跡清晰，邏輯連貫，答案準(zhǔn)確。21.（15分）簡述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義，并說明兩者之間的關(guān)系。22.（15分）簡述控制測試的含義和目的，并說明控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別。23.（15分）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與函證相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（l）審計(jì)項(xiàng)目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進(jìn)行了核對。（2）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn)，選取了年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，審計(jì)項(xiàng)目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。（4）客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行只能確認(rèn)甲公司為其向銀行借款提供了擔(dān)保，擔(dān)保金額為100萬元”。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該回函可靠，認(rèn)可了甲公司的擔(dān)保事項(xiàng)。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。24.（15分）甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)查相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤時(shí)不再觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。（2）審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫的存貨、盤點(diǎn)日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（3）由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，于2024年12月31日代為盤點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為甲公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。（4）審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項(xiàng)目之一。a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計(jì)項(xiàng)目組對其中3個(gè)倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項(xiàng)目的抽盤結(jié)果滿意。（5）在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對一致。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案：1.D2.A3.C4.D5.B6.A7.B8.A9.A10.D11.B12.A13.D14.A15.B16.D17.B18.A19.D20.B21.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性。充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力。22.控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序?？刂茰y試的目的是測試控制運(yùn)行的有效性。控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別在于：控制測試是測試內(nèi)部控制的有效性，實(shí)質(zhì)性程序是直接針對認(rèn)定實(shí)施的，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)；控制測試通常在期中實(shí)施，實(shí)質(zhì)性程序通常在期末或接近期末實(shí)施；控制測試主要采用詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等程序，實(shí)質(zhì)性程序主要采用檢查、函證、重新計(jì)算、分析程序等程序。23.（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。僅選取年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證不能應(yīng)對低估風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)考慮選取其他供應(yīng)商實(shí)施函證。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對函證的