PAGE規(guī)范整改村級賬目制度一、總則（一）目的為加強村級財務管理，規(guī)范村級賬目核算，提高資金使用效益，保障村級經(jīng)濟健康發(fā)展，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)所有行政村（含農(nóng)村社區(qū)）的村級賬目管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保村級賬目管理合法合規(guī)。2.公開透明原則村級賬目應定期公開，接受村民監(jiān)督，做到公開透明。3.規(guī)范統(tǒng)一原則統(tǒng)一村級賬目核算方法、會計憑證、賬簿報表等，確保村級賬目規(guī)范統(tǒng)一。4.收支平衡原則村級財務收支應遵循收支平衡原則，不得出現(xiàn)赤字。二、會計核算（一）會計機構(gòu)與人員1.村級應設(shè)置獨立會計機構(gòu)，配備專業(yè)會計人員。會計人員應具備會計從業(yè)資格證書，并定期參加培訓，提高業(yè)務水平。2.會計人員應嚴格遵守會計職業(yè)道德，依法履行職責，不得兼任出納工作。（二）會計科目設(shè)置村級會計科目應按照國家統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置，包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。（三）會計憑證1.村級應使用合法有效的原始憑證進行會計核算，原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等要素。2.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記賬憑證應具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章等要素。（四）會計賬簿1.村級應設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿，進行會計核算。2.賬簿應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（五）會計報表1.村級應定期編制會計報表，包括資產(chǎn)負債表、收支明細表、收益分配表等。2.會計報表應數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時，會計報表應由會計人員簽名或蓋章，并加蓋村級財務專用章。三、財務收支管理（一）收入管理1.村級收入包括財政補助收入、上級專項補助收入、村級集體經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、捐贈收入、其他收入等。2.村級收入應及時足額入賬，不得坐收坐支。收入票據(jù)應使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或白條入賬。3.村級應加強對收入的管理，定期對收入情況進行分析，確保收入的真實性和合法性。（二）支出管理1.村級支出應嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度執(zhí)行，堅持量入為出、勤儉節(jié)約的原則。2.村級支出包括生產(chǎn)經(jīng)營支出、管理費用支出、公益事業(yè)支出、其他支出等。3.村級支出應取得合法有效的原始憑證，經(jīng)審批后入賬。審批程序應按照村級財務管理制度執(zhí)行，一般應包括經(jīng)辦人簽字、證明人簽字、村主任審批、民主理財小組審核、會計審核等環(huán)節(jié)。4.村級應加強對支出的管理，嚴格控制非生產(chǎn)性支出，嚴禁公款吃喝、公款旅游、濫發(fā)獎金補貼等行為。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.村級流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等。2.村級應加強對現(xiàn)金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，做到日清月結(jié)，賬款相符。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。3.村級應加強對銀行存款的管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。銀行存款賬戶應按照規(guī)定開設(shè)和使用，不得出租、出借銀行賬戶。4.村級應加強對應收款項的管理，及時清理應收款項，對確實無法收回的應收款項，應按照規(guī)定程序核銷。5.村級應加強對存貨的管理，建立存貨臺賬，定期盤點存貨，確保存貨賬實相符。存貨應按照規(guī)定進行計價和核算，不得隨意變更存貨計價方法。（二）固定資產(chǎn)1.村級固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。2.村級應加強對固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)臺賬，定期盤點固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實相符。固定資產(chǎn)應按照規(guī)定進行計價和核算，不得隨意變更固定資產(chǎn)計價方法。3.村級固定資產(chǎn)的購置、建造、出售、報廢等應按照規(guī)定程序進行審批，未經(jīng)審批不得擅自處置固定資產(chǎn)。4.村級應定期對固定資產(chǎn)進行折舊，折舊方法應按照國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。（三）資產(chǎn)清查1.村級應定期對資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。2.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應編制資產(chǎn)清查報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。五、債權(quán)債務管理（一）債權(quán)管理1.村級應加強對債權(quán)的管理，及時清理債權(quán)，對確實無法收回的債權(quán)，應按照規(guī)定程序核銷。2.村級應建立債權(quán)臺賬，詳細記錄債權(quán)的發(fā)生時間、金額、債務人、還款情況等。（二）債務管理1.村級應嚴格控制債務規(guī)模，不得舉借新債。確需舉借債務的，應按照規(guī)定程序進行審批。2.村級應加強對債務的管理，建立債務臺賬，詳細記錄債務的發(fā)生時間、金額、債權(quán)人、還款情況等。3.村級應按照合同約定及時償還債務，不得拖欠債務。六、財務公開與民主理財（一）財務公開1.村級應定期進行財務公開，公開內(nèi)容包括財務收支情況、資產(chǎn)負債情況、債權(quán)債務情況、收益分配情況等。2.財務公開應在村務公開欄進行，公開時間不少于7天。公開內(nèi)容應真實、準確、完整，不得隱瞞或虛報。3.村級應建立財務公開檔案，將財務公開資料整理歸檔，妥善保管。（二）民主理財1.村級應成立民主理財小組，成員由村民代表組成，負責對村級財務進行民主監(jiān)督。2.民主理財小組應定期召開會議，對村級財務收支情況進行審核，提出意見和建議。3.村級應尊重民主理財小組的意見和建議，對民主理財小組提出的問題及時進行整改。七、財務監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村級應建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對村級財務的日常監(jiān)督。2.村級會計人員應定期對村級財務進行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.民主理財小組應定期對村級財務進行審核，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出意見和建議。（二）外部監(jiān)督1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應加強對村級財務的監(jiān)督管理，定期對村級財務進行檢查和審計。2.財政、審計等部門應按照職責分工，對村級財務進行監(jiān)督檢查和審計，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。（三）審計1.村級應定期進行財務審計，審計內(nèi)容包括財務收支情況、資產(chǎn)負債情況、債權(quán)債務情況、收益分配情況等。2.審計應由具有資質(zhì)的審計機構(gòu)進行，審計報告應及時向村民公開。3.對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應按照規(guī)定程序進行處理，涉及違法違紀的，應依法追究責任。八、責任追究（一）違反本制度的處理1.對違反本制度的單位和個人，應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度進行處理。2.對違反本制度的會計人員，應吊銷其會計從業(yè)資