2025年校招財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值。稅法規(guī)定此類(lèi)設(shè)備可采用雙倍余額遞減法加速折舊，會(huì)計(jì)上采用直線法。2025年末該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.300B.320C.400D.2402.乙公司2025年3月銷(xiāo)售一批商品，合同約定客戶(hù)需在6個(gè)月內(nèi)支付貨款，若提前3個(gè)月付款可享受2%現(xiàn)金折扣?？蛻?hù)于5月支付貨款，乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.商品售價(jià)×（1-2%）B.商品售價(jià)C.商品售價(jià)×（1+增值稅率）×（1-2%）D.商品售價(jià)×（1+增值稅率）3.丙公司2025年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額8萬(wàn)元，當(dāng)年確認(rèn)壞賬損失5萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額200萬(wàn)元，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.10B.7C.15D.124.丁公司2025年6月委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出材料成本100萬(wàn)元，支付加工費(fèi)20萬(wàn)元（不含稅），消費(fèi)稅稅率10%。收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，該批物資入賬成本為（）萬(wàn)元（加工費(fèi)增值稅率13%）。A.120B.133.33C.122.6D.1405.戊公司2025年7月購(gòu)入股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款105萬(wàn)元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.105B.100C.102D.1076.己公司2025年10月因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被起訴，律師估計(jì)賠償金額在80-120萬(wàn)元之間（各金額概率相同），另需支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。A.100B.103C.120D.837.庚公司2025年12月31日存貨賬面余額300萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值280萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額15萬(wàn)元。年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.20B.5C.35D.08.辛公司2025年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支30萬(wàn)元，適用稅率25%。當(dāng)期所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.125B.130C.120D.1159.壬公司2025年1月1日發(fā)行3年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，實(shí)際利率4%，發(fā)行價(jià)格1027.75萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）。年末應(yīng)付債券攤余成本為（）萬(wàn)元（按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)）。A.1027.75B.1018.86C.1038.86D.100010.癸公司2025年12月31日“應(yīng)收賬款”借方余額800萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”借方余額200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額50萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列報(bào)金額為（）萬(wàn)元。A.950B.1000C.750D.800二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）1.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.存貨盤(pán)盈D.公益性捐贈(zèng)支出2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合新收入準(zhǔn)則的有（）。A.客戶(hù)未行使的合同權(quán)利應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售需區(qū)分保證性質(zhì)C.主要責(zé)任人和代理人的判斷關(guān)鍵看是否控制商品D.合同變更應(yīng)作為原合同終止及新合同訂立處理3.下列資產(chǎn)中，減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.存貨C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款4.下列屬于職工薪酬的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放的非貨幣性福利C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償5.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付在建工程人員工資C.支付債券利息D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額三、判斷題（每題1分，共5分，正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）1.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法，會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法。（）2.同一控制下企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入。（）4.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷(xiāo)但需每年進(jìn)行減值測(cè)試。（）5.現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”包括本期實(shí)際繳納的增值稅、所得稅及教育費(fèi)附加。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.甲公司2025年存貨收發(fā)情況如下：1月1日結(jié)存100件，單位成本50元；1月5日購(gòu)入200件，單位成本55元；1月10日發(fā)出250件；1月15日購(gòu)入150件，單位成本60元；1月20日發(fā)出180件。要求：分別采用先進(jìn)先出法和月末一次加權(quán)平均法計(jì)算1月發(fā)出存貨總成本及期末存貨成本（保留兩位小數(shù)）。2.乙公司2023年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算2024-2028年各年折舊額；（2）采用年數(shù)總和法計(jì)算2024-2028年各年折舊額。3.丙公司2025年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，相關(guān)資料如下：國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；稅收罰款20萬(wàn)元；期末存貨賬面價(jià)值800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)850萬(wàn)元；期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值1200萬(wàn)元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)1300萬(wàn)元；適用所得稅稅率25%，遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債期初余額為0。要求：計(jì)算當(dāng)期所得稅、遞延所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（20分）丁公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1日，銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)500萬(wàn)元（不含稅），成本300萬(wàn)元。合同約定客戶(hù)需在3個(gè)月內(nèi)付款，若提前1個(gè)月付款可享受1%現(xiàn)金折扣（按不含稅金額計(jì)算）?？蛻?hù)于12月25日付款。（2）5日，購(gòu)入原材料一批，價(jià)款200萬(wàn)元（不含稅），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)未付。（3）10日，將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，B產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，同類(lèi)售價(jià)100萬(wàn)元（不含稅）。（4）15日，因管理不善丟失一批原材料，成本50萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，稅率13%），經(jīng)批準(zhǔn)由責(zé)任人賠償30萬(wàn)元，其余轉(zhuǎn)入損失。（5）20日，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，原值300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入250萬(wàn)元（不含稅，稅率6%），款項(xiàng)已收存銀行。（6）31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊40萬(wàn)元，管理部門(mén)設(shè)備折舊20萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)備折舊10萬(wàn)元。（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類(lèi)科目（除上述業(yè)務(wù)外無(wú)其他損益）。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮明細(xì)科目）；（2）計(jì)算丁公司2025年12月利潤(rùn)總額；（3）列式計(jì)算利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“稅金及附加”“銷(xiāo)售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額。答案--一、單項(xiàng)選擇題1.B（稅法折舊：500×40%=200，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-200=300？不，雙倍余額遞減法第一年折舊率40%，500×40%=200，第二年（500-200）×40%=120，2025年是第一年，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-200=300？原題可能我計(jì)算錯(cuò)了，正確應(yīng)為：2025年是購(gòu)入后第一年，稅法雙倍余額遞減法第一年折舊=500×2/5=200，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-200=300，但選項(xiàng)有B是320，可能我哪里錯(cuò)了？或者題目時(shí)間是2025年末，設(shè)備是2024年12月購(gòu)入，2025年是使用第一年，所以稅法折舊=500×2/5=200，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-200=300，正確選項(xiàng)應(yīng)為A？可能題目有誤，或我理解錯(cuò)了。重新核對(duì)：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，第一年折舊=500×40%=200，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-200=300，所以正確選項(xiàng)A？但原題選項(xiàng)A是300，可能我之前寫(xiě)錯(cuò)了。）更正：正確選項(xiàng)應(yīng)為A（300），可能之前選項(xiàng)標(biāo)注錯(cuò)誤。實(shí)際正確計(jì)算：2025年稅法折舊=500×2/5=200，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-200=300，選A。2.B（現(xiàn)金折扣不影響收入確認(rèn)，按售價(jià)確認(rèn)收入，折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）3.B（應(yīng)有余額=200×5%=10，已有余額=8-5=3，需補(bǔ)提10-3=7）4.B（組成計(jì)稅價(jià)格=(100+20)/(1-10%)=133.33，入賬成本=100+20+133.33×10%=133.33）5.B（交易性金融資產(chǎn)入賬金額=105-5=100，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益）6.B（預(yù)計(jì)負(fù)債=（80+120）/2+3=103）7.B（應(yīng)有跌價(jià)準(zhǔn)備=300-280=20，已有15，補(bǔ)提5）8.B（應(yīng)納稅所得額=500-20+10+30=520，所得稅=520×25%=130）9.B（年末攤余成本=1027.75×(1+4%)-1000×5%=1027.75×1.04-50=1068.86-50=1018.86）10.A（應(yīng)收賬款=800+200-50=950）二、多項(xiàng)選擇題1.BC（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)等，A計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，D計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）2.BC（A確認(rèn)為合同負(fù)債，D可能作為原合同的組成部分）3.AC（存貨、應(yīng)收賬款減值可轉(zhuǎn)回）4.ABCD（職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利等）5.AB（C屬于籌資活動(dòng)，D屬于投資活動(dòng)流入）三、判斷題1.√（會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整，估計(jì)變更未來(lái)適用）2.×（差額計(jì)入資本公積）3.×（應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本）4.√（使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，需減值測(cè)試）5.√（支付的各項(xiàng)稅費(fèi)包括實(shí)際繳納的稅費(fèi)）四、計(jì)算題1.先進(jìn)先出法：1月10日發(fā)出250件=100×50+150×55=5000+8250=13250元1月20日發(fā)出180件=50×55+130×60=2750+7800=10550元發(fā)出總成本=13250+10550=23800元期末存貨=20×60=1200元月末一次加權(quán)平均法：平均單位成本=(100×50+200×55+150×60)/(100+200+150)=(5000+11000+9000)/450=25000/450≈55.56元發(fā)出總成本=(250+180)×55.56=430×55.56≈23890.80元期末存貨=20×55.56≈1111.20元2.（1）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%2024年：600×40%=240萬(wàn)元2025年：(600-240)×40%=144萬(wàn)元2026年：(600-240-144)×40%=86.4萬(wàn)元2027年、2028年：(600-240-144-86.4-30)/2=59.8萬(wàn)元（2）年數(shù)總和法：總年數(shù)=5+4+3+2+1=152024年：(600-30)×5/15=190萬(wàn)元2025年：570×4/15=152萬(wàn)元2026年：570×3/15=114萬(wàn)元2027年：570×2/15=76萬(wàn)元2028年：570×1/15=38萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額=1000-50+20+(850-800)+(1300-1200)=1000-50+20+50+100=1120萬(wàn)元當(dāng)期所得稅=1120×25%=280萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異=（850-800）+(1300-1200)=50+100=150萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5萬(wàn)元所得稅費(fèi)用=280-37.5=242.5萬(wàn)元分錄：借：所得稅費(fèi)用242.5遞延所得稅資產(chǎn)37.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅280五、綜合題（1）會(huì)計(jì)分錄：①1日銷(xiāo)售：借：應(yīng)收賬款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）65借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品30025日收款（現(xiàn)金折扣=500×1%=5）：借：銀行存款560財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：應(yīng)收賬款565②5日購(gòu)料：借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：應(yīng)付賬款226③10日職工福利：借：應(yīng)付職工薪酬113貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80④15日材料丟失：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢56.5貸：原材料50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.5借：其他應(yīng)收款30管理費(fèi)用26.5