2025注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制框架題目及答案題目1.單項(xiàng)選擇題（1）下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制環(huán)境的是（）。A.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格B.人力資源政策與實(shí)務(wù)C.對(duì)控制的監(jiān)督D.治理層的參與程度（2）下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.絕對(duì)保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果C.合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求D.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)（3）下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問(wèn)和修改權(quán)限C.財(cái)務(wù)主管每月末審核月度業(yè)務(wù)報(bào)告D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查2.多項(xiàng)選擇題（1）下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解通常不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)被審計(jì)單位人員不足以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性（2）下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)的有（）。A.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B.信息系統(tǒng)與溝通C.實(shí)物控制D.職責(zé)分離（3）下列關(guān)于內(nèi)部控制局限性的說(shuō)法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證B.內(nèi)部控制的固有限制包括在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效C.內(nèi)部控制的固有限制包括控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避D.被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效3.簡(jiǎn)答題（1）簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的含義及其要素。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和了解控制后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有哪些？（3）簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的局限性主要體現(xiàn)在哪些方面。答案1.單項(xiàng)選擇題答案（1）答案：C。解析：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。具體包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)等。對(duì)控制的監(jiān)督是與控制環(huán)境并列的內(nèi)部控制要素之一，不屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。（2）答案：B。解析：內(nèi)部控制只能合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果，而不是絕對(duì)保證。內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果、合理保證遵守適用的法律法規(guī)的要求，這些目標(biāo)可以概括為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。（3）答案：B。解析：預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問(wèn)和修改權(quán)限，能夠防止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸相關(guān)資料，屬于預(yù)防性控制。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財(cái)務(wù)主管每月末審核月度業(yè)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查都屬于檢查性控制，是事后對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行的檢查。2.多項(xiàng)選擇題答案（1）答案：ABCD。解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，需要評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，A正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，B正確；了解內(nèi)部控制通常是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，主要是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行，不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，C正確；詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用，D正確。（2）答案：ACD。解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。信息系統(tǒng)與溝通是內(nèi)部控制五要素之一，但不屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。（3）答案：ABCD。解析：內(nèi)部控制存在固有限制，無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，A正確；內(nèi)部控制的固有限制包括在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效、控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，BC正確；被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，可能無(wú)法正確執(zhí)行內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，D正確。3.簡(jiǎn)答題答案（1）內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施；與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄；控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序；對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括：①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是否合理，即一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。②確定控制是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定被審計(jì)單位的控制是否確實(shí)存在且被審計(jì)單位正在使用。評(píng)價(jià)結(jié)論可能有三種：所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。（3）內(nèi)部控制的局限性主要體現(xiàn)在以下方面：①在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。例如，控制的執(zhí)行人員可能由于疲勞、疏忽等原因而沒(méi)有正確執(zhí)行控制。②控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。例如，企業(yè)內(nèi)部不同崗位的人員相互勾結(jié)，繞過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行舞弊；管理層可能出于自身利益的考慮，不遵循既定的內(nèi)部控制程序。③被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。例如，控制人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，無(wú)法正確理解和執(zhí)行內(nèi)部控制。④