PAGE研發(fā)支出帳務(wù)規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司研發(fā)支出的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范研發(fā)支出的會(huì)計(jì)核算，確保研發(fā)支出的合理歸集和準(zhǔn)確反映，提高公司研發(fā)項(xiàng)目的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部開展的所有研發(fā)項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：研發(fā)支出應(yīng)真實(shí)發(fā)生，如實(shí)記錄和反映研發(fā)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.合理性原則：研發(fā)支出應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)，費(fèi)用支出應(yīng)合理、合規(guī)，符合公司研發(fā)活動(dòng)的實(shí)際需要。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確劃分研發(fā)支出與其他支出的界限，確保研發(fā)支出在會(huì)計(jì)核算中的準(zhǔn)確歸集和計(jì)量。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄和核算研發(fā)支出，保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和有效性。二、研發(fā)項(xiàng)目的界定與分類（一）研發(fā)項(xiàng)目的界定研發(fā)項(xiàng)目是指公司為了獲取新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。（二）研發(fā)項(xiàng)目的分類1.自主研發(fā)項(xiàng)目：公司依靠自身力量獨(dú)立開展的研發(fā)項(xiàng)目。2.合作研發(fā)項(xiàng)目：公司與其他單位合作共同開展的研發(fā)項(xiàng)目，明確各方在項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)。3.委托研發(fā)項(xiàng)目：公司委托其他單位進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目，公司負(fù)責(zé)提供研發(fā)資金和明確研發(fā)要求，受托單位負(fù)責(zé)按照要求進(jìn)行研發(fā)。三、研發(fā)支出的范圍（一）人員人工費(fèi)用1.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼：包括基本工資、績(jī)效工資、加班工資等，以及按照國(guó)家規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的職工福利費(fèi)：如職工食堂補(bǔ)貼、職工宿舍費(fèi)用等。3.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：在國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支。（二）直接投入費(fèi)用1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用：如研發(fā)過(guò)程中使用的原材料、試劑、能源等。2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)：包括模具、夾具、刀具等的購(gòu)置和制造費(fèi)用。3.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)：如小型樣品、樣機(jī)的購(gòu)置費(fèi)用，以及一般測(cè)試設(shè)備的購(gòu)置和租賃費(fèi)用。4.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用：確保儀器設(shè)備正常運(yùn)行所需的費(fèi)用。5.通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)：按照租賃合同約定支付的租賃費(fèi)用。（三）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)：按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提的折舊費(fèi)用。2.研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：在受益期內(nèi)合理分?jǐn)偟馁M(fèi)用。（四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。（五）設(shè)計(jì)費(fèi)用1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)：包括產(chǎn)品外觀設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)等費(fèi)用。2.新工藝規(guī)程制定費(fèi)：制定新的工藝流程所需的費(fèi)用。3.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)：新藥研發(fā)過(guò)程中的臨床試驗(yàn)費(fèi)用。4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：石油、天然氣等勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)用。（六）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用1.工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用：如工裝的設(shè)計(jì)制造、調(diào)試等費(fèi)用。2.田間試驗(yàn)費(fèi)：農(nóng)業(yè)研發(fā)項(xiàng)目中的田間試驗(yàn)費(fèi)用。3.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)：同設(shè)計(jì)費(fèi)用中的新藥研制臨床試驗(yàn)費(fèi)。4.其他試驗(yàn)費(fèi)用：如產(chǎn)品性能測(cè)試、可靠性試驗(yàn)等費(fèi)用。（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用公司委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為公司擁有，且與公司的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。（八）其他費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。四、研發(fā)支出的帳務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置在“研發(fā)支出”一級(jí)科目下設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目?！百M(fèi)用化支出”二級(jí)科目核算公司在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，期末將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目?！百Y本化支出”二級(jí)科目核算公司符合資本化條件的研發(fā)支出，在研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將本科目歸集的資本化支出金額轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（二）帳務(wù)處理流程1.費(fèi)用發(fā)生時(shí)對(duì)于人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用等，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（或資本化支出）——[具體明細(xì)項(xiàng)目]”，貸記相關(guān)科目。對(duì)于委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，按照實(shí)際支付金額，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（或資本化支出）——委托外部研發(fā)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”等科目。對(duì)于其他費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（或資本化支出）——其他費(fèi)用”，貸記相關(guān)科目。2.期末結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)于費(fèi)用化支出，期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額，借記“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。對(duì)于資本化支出，在研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化支出”科目歸集的金額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”。（三）帳務(wù)處理要求1.嚴(yán)格按照上述帳務(wù)處理流程進(jìn)行核算，確保研發(fā)支出的準(zhǔn)確記錄。2.對(duì)于同時(shí)從事多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的人員，其人工費(fèi)用應(yīng)按照合理的方法在不同研發(fā)項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)?。分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定，不得隨意變更。3.對(duì)于研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等，其對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，應(yīng)沖減研發(fā)支出。五、研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.公司各研發(fā)部門應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的目標(biāo)、任務(wù)和進(jìn)度安排，編制詳細(xì)的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算。預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等各項(xiàng)研發(fā)支出。2.研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)按照年度進(jìn)行編制，并報(bào)公司財(cái)務(wù)部門和管理層審核。審核通過(guò)后的預(yù)算作為研發(fā)項(xiàng)目支出控制的依據(jù)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各研發(fā)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，控制研發(fā)支出的發(fā)生。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的支出，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行報(bào)銷；對(duì)于超預(yù)算的支出，應(yīng)提前向公司財(cái)務(wù)部門和管理層申請(qǐng)追加預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后方可支出。2.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。（三）預(yù)算調(diào)整1.在研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如因項(xiàng)目目標(biāo)調(diào)整、技術(shù)方案變更、市場(chǎng)環(huán)境變化等原因?qū)е骂A(yù)算需要調(diào)整的，研發(fā)部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，并說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)部門和管理層審核。審核通過(guò)后的預(yù)算調(diào)整方案作為研發(fā)項(xiàng)目支出控制的新依據(jù)。六、研發(fā)支出的審批與報(bào)銷（一）審批流程1.研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進(jìn)行。一般情況下，報(bào)銷人應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，附上相關(guān)發(fā)票、合同、審批文件等原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審核、公司管理層審批后，方可報(bào)銷。2.對(duì)于金額較大的研發(fā)支出，應(yīng)實(shí)行集體決策審批制度。由公司管理層組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行論證和決策，確保支出的合理性和必要性。（二）報(bào)銷要求1.報(bào)銷人應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的原始憑證，發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定，內(nèi)容完整、字跡清晰、印章齊全。2.報(bào)銷金額應(yīng)與實(shí)際發(fā)生金額一致，不得虛報(bào)、多報(bào)。對(duì)于不符合規(guī)定的報(bào)銷申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。3.報(bào)銷人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，逾期未報(bào)的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予受理。七、研發(fā)支出的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查研發(fā)支出的帳務(wù)處理是否符合本制度的規(guī)定，預(yù)算執(zhí)行情況是否良好，審批流程是否規(guī)范等。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，核對(duì)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等資料，確保研發(fā)支出的準(zhǔn)確核算。2.財(cái)務(wù)