PAGE規(guī)范會計(jì)賬簿管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司會計(jì)賬簿的管理，確保會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)公司正常經(jīng)濟(jì)秩序，為公司的決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)賬簿管理工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。二、會計(jì)賬簿的設(shè)置（一）賬簿種類1.總賬：總賬是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等總括核算資料。2.明細(xì)賬：明細(xì)賬是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況，按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類別分別設(shè)置，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬等。3.日記賬：日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。公司應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員負(fù)責(zé)登記，以加強(qiáng)對貨幣資金的管理和監(jiān)督。4.備查賬：備查賬是對某些在序時(shí)賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。備查賬應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，其格式可由企業(yè)自行確定。（二）賬簿啟用1.新成立的公司或新設(shè)立的會計(jì)年度開始時(shí)，應(yīng)及時(shí)啟用新的會計(jì)賬簿。2.啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章。3.啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。三、會計(jì)賬簿的登記（一）登記依據(jù)會計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證進(jìn)行登記。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）登記要求1.記賬人員應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法，根據(jù)審核無誤的記賬憑證，逐筆、連續(xù)地登記賬簿，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。2.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。3.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。4.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。5.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（三）登記時(shí)間1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表定期登記，一般每旬或每月登記一次。3.明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記，或定期匯總登記。各種明細(xì)賬的登記時(shí)間，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小和經(jīng)營管理的需要確定，但一般應(yīng)在會計(jì)憑證編制后及時(shí)登記。四、會計(jì)賬簿的核對（一）賬證核對賬證核對是指將賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對一般在日常編制記賬憑證和登記賬簿過程中進(jìn)行，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)更正。（二）賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。將全部總分類賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對相符。2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。將總分類賬各賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)分類賬各賬戶的期末余額之和核對相符。3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對。將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額與總分類賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額核對相符。4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。將會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額核對相符。（三）賬實(shí)核對賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。賬實(shí)核對的內(nèi)容包括：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬的余額核對相符；月份終了，現(xiàn)金日記賬的余額必須與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對相符。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)產(chǎn)清查，將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際數(shù)量、價(jià)值進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，調(diào)整賬簿記錄，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。企業(yè)應(yīng)定期與債權(quán)債務(wù)單位核對賬目，確保債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。五、會計(jì)賬簿的結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義結(jié)賬是指在一定時(shí)期終了時(shí)，為了編制會計(jì)報(bào)表，對賬簿記錄所進(jìn)行的結(jié)算工作。結(jié)賬工作包括以下內(nèi)容：1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二）結(jié)賬的程序1.在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。例如，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、攤銷無形資產(chǎn)、預(yù)提或待攤費(fèi)用等。3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。具體分錄如下：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。年度終了，還應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（三）結(jié)賬的時(shí)間1.月結(jié)：每月終了時(shí)進(jìn)行月結(jié)。月結(jié)時(shí)，應(yīng)在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，表示本月結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，最后再在下面劃一條通欄紅線，表示完成月結(jié)工作。2.季結(jié)：每季度終了時(shí)進(jìn)行季結(jié)。季結(jié)時(shí)，應(yīng)在本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面劃一條通欄紅線，表示本季度結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出本季度發(fā)生額和季末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”字樣，最后再在下面劃一條通欄紅線，表示完成季結(jié)工作。3.年結(jié)：年度終了時(shí)進(jìn)行年結(jié)。年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面劃一條通欄紅線，表示年度結(jié)束；然后，在紅線下面結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，最后再在下面劃一條通欄紅線，表示完成年結(jié)工作。對于有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。六、會計(jì)賬簿的保管（一）保管期限會計(jì)賬簿的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，總賬、明細(xì)賬、日記賬等主要賬簿應(yīng)保存15年；庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為25年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年；輔助賬簿的保管期限為15年。（二）保管要求1.會計(jì)賬簿應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱或外借。2.會計(jì)賬簿應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止受潮、蟲蛀、鼠咬等損壞。3.會計(jì)賬簿應(yīng)定期進(jìn)行檢查和核對，確保賬簿的完整和準(zhǔn)確。如發(fā)現(xiàn)賬簿有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定進(jìn)行處理。4.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)（如超過會計(jì)檔案保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證等）的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。（三）銷毀程序會計(jì)賬簿保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會計(jì)賬簿的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)