PAGE規(guī)范金融資產(chǎn)管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司金融資產(chǎn)的管理，確保金融資產(chǎn)的安全、完整，提高金融資產(chǎn)的使用效益，防范金融風險，保障公司的穩(wěn)健運營。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門涉及的各類金融資產(chǎn)，包括但不限于貨幣資金、有價證券、應收賬款、應收票據(jù)、貸款、投資性房地產(chǎn)等。（三）基本原則1.合法性原則：金融資產(chǎn)的管理必須符合國家法律法規(guī)及相關行業(yè)標準的要求。2.安全性原則：采取有效措施確保金融資產(chǎn)的安全，防止出現(xiàn)丟失、損壞、被盜等情況。3.效益性原則：合理配置金融資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。4.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的管理制度和操作流程，確保金融資產(chǎn)管理工作有序進行。二、金融資產(chǎn)的分類與確認（一）貨幣資金1.包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.貨幣資金的確認以實際收到或支付的金額為準。（二）有價證券1.指公司持有的股票、債券、基金等金融工具。2.有價證券應按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。（三）應收賬款1.因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。2.應收賬款應在同時滿足下列條件時予以確認：與該金融資產(chǎn)相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該金融資產(chǎn)的成本或價值能夠可靠地計量。（四）應收票據(jù)1.企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.應收票據(jù)應在取得時按照其票面金額入賬。（五）貸款1.公司向金融機構或其他單位借出的款項。2.貸款應按照合同約定的本金和利率計算利息收入，并在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法確認利息收入。（六）投資性房地產(chǎn)1.為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。2.投資性房地產(chǎn)應按照成本進行初始計量，后續(xù)計量可以采用成本模式或公允價值模式。三、金融資產(chǎn)的計量（一）初始計量金融資產(chǎn)應當按照公允價值進行初始計量，相關交易費用計入初始確認金額。但是，下列金融資產(chǎn)除外：1.持有至到期投資以及貸款和應收款項，應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。2.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益。（二）后續(xù)計量1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。2.持有至到期投資，應當采用實際利率法，按攤余成本計量。3.貸款和應收款項，應當采用實際利率法，按攤余成本計量。4.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。四、金融資產(chǎn)的核算（一）賬戶設置1.公司應設置相應的會計賬戶，對金融資產(chǎn)進行明細核算。2.例如，設置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“貸款”、“投資性房地產(chǎn)”等賬戶。（二）賬務處理1.貨幣資金的賬務處理收到現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記相關科目；支付現(xiàn)金時，借記相關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”。銀行存款的收付，按照銀行存款收付憑證進行賬務處理。2.有價證券的賬務處理取得時，按照初始計量原則進行賬務處理。持有期間，按照公允價值變動情況進行賬務處理，公允價值變動損益計入當期損益。處置時，按照實際收到的金額與賬面價值的差額確認投資收益。3.應收賬款的賬務處理銷售商品或提供勞務時，借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”。4.應收票據(jù)的賬務處理取得應收票據(jù)時，借記“應收票據(jù)”，貸記相關科目。應收票據(jù)到期收回款項時，借記“銀行存款”，貸記“應收票據(jù)”。應收票據(jù)貼現(xiàn)時，按照實際收到的金額借記“銀行存款”，按照貼現(xiàn)息借記“財務費用”，按照應收票據(jù)的賬面價值貸記“應收票據(jù)”。5.貸款的賬務處理發(fā)放貸款時，借記“貸款——本金”，貸記“吸收存款”等科目。資產(chǎn)負債表日，按照實際利率法計算利息收入，借記“應收利息”，貸記“利息收入”，差額調整“貸款——利息調整”。收回貸款時，按照實際收到的金額借記“吸收存款”等科目，按照貸款的賬面價值貸記“貸款——本金”、“貸款——利息調整”等科目，差額確認貸款損失準備。6.投資性房地產(chǎn)的賬務處理采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關規(guī)定進行賬務處理。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日按照公允價值調整賬面價值，公允價值變動損益計入當期損益。五、金融資產(chǎn)的風險管理（一）風險識別1.市場風險：包括利率風險、匯率風險、股票價格風險和商品價格風險等。2.信用風險：指交易對手未能履行合同義務而導致公司遭受損失的風險。3.流動性風險：指公司無法及時以合理價格籌集資金或變現(xiàn)資產(chǎn)以滿足到期債務支付或其他資金需求的風險。（二）風險評估1.建立風險評估體系，定期對金融資產(chǎn)面臨的風險進行評估。2.評估方法可以采用定性與定量相結合的方式，如風險矩陣、風險價值模型等。（三）風險應對1.對于市場風險，可以采取套期保值、分散投資等措施進行風險管理。2.對于信用風險，可以加強信用評估、建立擔保制度、計提壞賬準備等。3.對于流動性風險，可以優(yōu)化資產(chǎn)結構、制定合理的資金計劃、保持一定的流動性儲備等。六、金融資產(chǎn)的內(nèi)部控制（一）崗位分工與授權批準1.明確各崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2.建立授權批準制度，明確審批流程和審批權限。（二）資產(chǎn)保管與記錄1.對金融資產(chǎn)進行妥善保管，確保資產(chǎn)的安全。2.建立健全資產(chǎn)記錄制度，及時、準確地記錄資產(chǎn)的增減變動情況。（三）定期盤點與核對1.定期對金融資產(chǎn)進行盤點，確保賬實相符。2.加強銀行存款、有價證券等與相關賬戶的核對工作。（四）內(nèi)部審計與監(jiān)督1.內(nèi)部審計部門定期對金融資產(chǎn)的管理情況進行審計監(jiān)督。2.對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。七、金融資產(chǎn)的處置（一）處置原則1.根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營需要，合理處置金融資產(chǎn)。2.處置金融資產(chǎn)應遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)價值得到合理體現(xiàn)。（二）處置方式1.出售：將金融資產(chǎn)轉讓給其他單位或個人。2.到期收回：對于持有至到期投資等，在到期時收回本金和利息。3.核銷：對于無法收回的金融資產(chǎn)，按照規(guī)定進行核銷處理。（三）處置程序1.提出處置申請，說明處置原因、處置方式等。2.進行評估定價，確定處置價格。3.履行審批手續(xù)，經(jīng)相關部門和領導批準后進行處置。4.辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，確保處置工作的順利完成。八、信息披露（一）披露內(nèi)容1.金融資產(chǎn)的分類、計量方法、賬面價值等信息。2.金融資產(chǎn)的風險管理情況，包括風險識別、評估和應對措施