2026年審計(jì)專員中級(jí)能力水平測(cè)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)某公司存在會(huì)計(jì)憑證偽造行為，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)首先采取的措施是（）。A.直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)案B.暫停審計(jì)工作并記錄疑點(diǎn)C.立即要求公司管理層解釋D.向?qū)徲?jì)報(bào)告披露該問(wèn)題2.某制造業(yè)企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法核算成本，審計(jì)專員在測(cè)試存貨成本準(zhǔn)確性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是（）。A.核對(duì)存貨盤點(diǎn)表與賬面記錄B.檢查存貨采購(gòu)合同與入庫(kù)單C.測(cè)試存貨計(jì)價(jià)方法的合理性D.審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列控制措施中，屬于不相容職務(wù)分離的是（）。A.貨幣資金收付與會(huì)計(jì)記錄由同一人員負(fù)責(zé)B.采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)審批由同一部門執(zhí)行C.存貨盤點(diǎn)由倉(cāng)庫(kù)保管員獨(dú)立完成D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制與復(fù)核由同一團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)4.審計(jì)專員在審查某公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提時(shí)，發(fā)現(xiàn)其折舊年限明顯低于行業(yè)平均水平，合理的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施是（）。A.直接調(diào)整折舊金額B.要求公司管理層解釋差異原因C.檢查折舊政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.忽略該差異因不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性5.某上市公司披露的關(guān)聯(lián)方交易金額較大，審計(jì)專員在測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易公允性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)證據(jù)是（）。A.關(guān)聯(lián)方交易的合同條款B.關(guān)聯(lián)方交易的審批流程C.關(guān)聯(lián)方交易的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D.關(guān)聯(lián)方交易的披露情況6.在審計(jì)抽樣過(guò)程中，若審計(jì)專員采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，應(yīng)優(yōu)先考慮的因素是（）。A.樣本量的計(jì)算公式B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制水平C.抽樣單元的確定方法D.抽樣結(jié)果的代表性7.某公司采用電子臺(tái)賬記錄會(huì)計(jì)憑證，審計(jì)專員在測(cè)試憑證真實(shí)性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)程序是（）。A.檢查電子臺(tái)賬的訪問(wèn)權(quán)限B.核對(duì)電子臺(tái)賬與紙質(zhì)憑證一致性C.測(cè)試電子臺(tái)賬的防篡改功能D.審查電子臺(tái)賬的備份機(jī)制8.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，下列行為中，屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的是（）。A.故意毀滅會(huì)計(jì)憑證B.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)憑證C.隱瞞會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)內(nèi)容D.故意篡改會(huì)計(jì)憑證的日期9.某零售企業(yè)采用實(shí)地盤點(diǎn)法核算存貨，審計(jì)專員在測(cè)試存貨盤點(diǎn)程序有效性時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)是（）。A.盤點(diǎn)人員的獨(dú)立性B.盤點(diǎn)結(jié)果的復(fù)核程序C.盤點(diǎn)時(shí)間的合理性D.盤點(diǎn)記錄的完整性10.在審計(jì)報(bào)告階段，若審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策，應(yīng)采取的措施是（）。A.降低審計(jì)意見類型B.在審計(jì)報(bào)告附注中披露C.與管理層溝通后調(diào)整錯(cuò)報(bào)D.忽略該錯(cuò)報(bào)因金額較小二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.審計(jì)專員在測(cè)試貨幣資金存在性時(shí)，可能采用的審計(jì)程序包括（）。A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬C.實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金D.檢查銀行承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議E.審查資金調(diào)度審批流程2.某公司存在內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)專員在評(píng)估缺陷影響時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.缺陷的固有風(fēng)險(xiǎn)B.缺陷的財(cái)務(wù)影響C.缺陷的整改措施D.缺陷的發(fā)現(xiàn)時(shí)間E.缺陷的披露要求3.審計(jì)專員在測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，可能關(guān)注的審計(jì)證據(jù)包括（）。A.固定資產(chǎn)減值測(cè)試模型B.固定資產(chǎn)使用狀況分析C.固定資產(chǎn)折舊政策D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)E.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批流程4.在審計(jì)抽樣過(guò)程中，若審計(jì)專員采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，可能采用的抽樣技術(shù)包括（）。A.任意抽樣B.分層抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣E.判斷抽樣5.某公司存在關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況，審計(jì)專員在評(píng)估錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.關(guān)聯(lián)方交易的金額B.關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)C.關(guān)聯(lián)方交易的公允性D.關(guān)聯(lián)方交易的披露要求E.關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)證據(jù)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但無(wú)需考慮成本效益原則。（×）2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行檢查。（√）3.若審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，可以不披露該錯(cuò)報(bào)。（√）4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)直接要求其整改。（×）5.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是統(tǒng)計(jì)抽樣方法特有的風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣方法不會(huì)產(chǎn)生抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（×）6.關(guān)聯(lián)方交易必須披露，但若交易價(jià)格公允，可以不披露交易細(xì)節(jié)。（×）7.審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，但無(wú)需考慮職業(yè)懷疑態(tài)度。（×）8.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)應(yīng)與公司管理層討論后確定，無(wú)需外部專家評(píng)估。（×）9.若審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小，可以忽略該錯(cuò)報(bào)。（×）10.審計(jì)報(bào)告的類型取決于錯(cuò)報(bào)的金額，與錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)無(wú)關(guān)。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)專員在執(zhí)行存貨抽盤程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。-確定抽盤范圍和方法；-獨(dú)立執(zhí)行抽盤程序；-核對(duì)抽盤結(jié)果與賬面記錄；-復(fù)核抽盤結(jié)果的合理性；-記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)并評(píng)估存貨存在性及計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。2.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序要點(diǎn)。-確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在性；-識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易；-測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的審批程序；-評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性；-披露關(guān)聯(lián)方交易情況。3.簡(jiǎn)述審計(jì)專員在評(píng)估內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)考慮的因素。-缺陷的性質(zhì)和范圍；-缺陷的財(cái)務(wù)影響；-缺陷的整改措施；-缺陷的發(fā)現(xiàn)時(shí)間；-缺陷的披露要求。五、綜合題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某制造業(yè)企業(yè)采用實(shí)地盤點(diǎn)法核算存貨，審計(jì)專員在執(zhí)行抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：-抽盤數(shù)量占存貨總量的10%，抽盤結(jié)果與賬面記錄差異率為5%；-存貨盤點(diǎn)記錄存在部分遺漏；-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)不充分。請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)專員應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。-提高抽盤比例或擴(kuò)大抽盤范圍；-要求公司補(bǔ)充盤點(diǎn)記錄并復(fù)核；-測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)的合理性；-評(píng)估存貨存在性及計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；-必要時(shí)調(diào)整審計(jì)意見類型。2.某上市公司披露的關(guān)聯(lián)方交易金額較大，審計(jì)專員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：-關(guān)聯(lián)方交易未披露；-關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格；-公司管理層解釋交易價(jià)格符合市場(chǎng)公允性。請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)專員應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。-要求公司補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方交易信息；-測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的公允性，如檢查市場(chǎng)價(jià)格依據(jù)；-評(píng)估錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；-必要時(shí)調(diào)整審計(jì)意見類型；-向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該問(wèn)題。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.B-解析：審計(jì)專員應(yīng)首先記錄疑點(diǎn)并暫停審計(jì)工作，后續(xù)根據(jù)情況決定是否報(bào)案或披露。直接報(bào)案可能違反審計(jì)程序，要求解釋需在記錄疑點(diǎn)后進(jìn)行。2.C-解析：存貨成本準(zhǔn)確性測(cè)試的核心是計(jì)價(jià)方法的合理性，加權(quán)平均法需關(guān)注其適用性及計(jì)算準(zhǔn)確性。其他選項(xiàng)雖相關(guān)，但非核心程序。3.B-解析：不相容職務(wù)分離要求采購(gòu)申請(qǐng)與審批由不同部門或人員執(zhí)行，選項(xiàng)B符合該要求。其他選項(xiàng)均存在職務(wù)重疊問(wèn)題。4.B-解析：審計(jì)專員應(yīng)要求管理層解釋差異原因，而非直接調(diào)整。若解釋不合理，再評(píng)估是否需調(diào)整折舊金額或披露。5.A-解析：關(guān)聯(lián)方交易公允性測(cè)試的核心是合同條款，需關(guān)注交易價(jià)格、條件是否與非關(guān)聯(lián)方一致。其他選項(xiàng)雖相關(guān)，但非核心證據(jù)。6.B-解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法需優(yōu)先考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制水平，以確保證據(jù)充分性。其他選項(xiàng)雖重要，但非首要因素。7.C-解析：電子臺(tái)賬的防篡改功能是測(cè)試憑證真實(shí)性的關(guān)鍵，需關(guān)注系統(tǒng)安全性。其他選項(xiàng)雖相關(guān)，但非核心程序。8.B-解析：偽造會(huì)計(jì)憑證指以虛假事項(xiàng)編制憑證，選項(xiàng)B符合定義。其他選項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)憑證管理問(wèn)題。9.B-解析：存貨盤點(diǎn)結(jié)果復(fù)核程序是測(cè)試盤點(diǎn)有效性的核心環(huán)節(jié)，需關(guān)注復(fù)核的獨(dú)立性和完整性。其他選項(xiàng)雖相關(guān)，但非核心程序。10.B-解析：若錯(cuò)報(bào)可能影響使用者決策，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告附注中披露，而非降低意見類型或忽略。其他選項(xiàng)均不符合審計(jì)準(zhǔn)則。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C-解析：貨幣資金存在性測(cè)試的核心是核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單及庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，選項(xiàng)D、E與存在性測(cè)試無(wú)關(guān)。2.A、B、C-解析：內(nèi)部控制缺陷評(píng)估需考慮固有風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)影響及整改措施，選項(xiàng)D、E與評(píng)估無(wú)關(guān)。3.A、B、D-解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備測(cè)試需關(guān)注減值測(cè)試模型、使用狀況及計(jì)提依據(jù)，選項(xiàng)C、E與減值測(cè)試無(wú)關(guān)。4.A、C、E-解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括任意抽樣、系統(tǒng)抽樣和判斷抽樣，選項(xiàng)B、D屬于統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)。5.A、B、C、D-解析：關(guān)聯(lián)方交易錯(cuò)報(bào)評(píng)估需考慮金額、性質(zhì)、公允性及披露要求，選項(xiàng)E與評(píng)估無(wú)關(guān)。三、判斷題1.×-解析：審計(jì)程序需在成本效益原則下執(zhí)行，過(guò)度審計(jì)可能不經(jīng)濟(jì)。2.√-解析：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)檢查權(quán)。3.√-解析：若錯(cuò)報(bào)不影響公允性，可不予披露。4.×-解析：審計(jì)專員應(yīng)記錄缺陷并建議整改，而非直接要求。5.×-解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣方法也存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只是未量化。6.×-解析：關(guān)聯(lián)方交易必須披露，即使價(jià)格公允。7.×-解析：審計(jì)專員必須保持獨(dú)立性和職業(yè)懷疑態(tài)度。8.×-解析：減值準(zhǔn)備計(jì)提需外部專家評(píng)估支持。9.×-解析：錯(cuò)報(bào)是否忽略需評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。10.×-解析：審計(jì)意見類型與錯(cuò)報(bào)性質(zhì)及影響相關(guān)。四、簡(jiǎn)答題1.存貨抽盤程序關(guān)鍵環(huán)節(jié)：-確定抽盤范圍和方法；-獨(dú)立執(zhí)行抽盤程序；-核對(duì)抽盤結(jié)果與賬面記錄；-復(fù)核抽盤結(jié)果的合理性；-記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)并評(píng)估存貨存在性及計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。2.關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)程序要點(diǎn)：-確認(rèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在性；-識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易；-測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的審批程序；-評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性；-披露關(guān)聯(lián)方交易情況。3.內(nèi)部控制缺陷評(píng)估因素：-缺陷的性質(zhì)和范圍；-缺陷的財(cái)務(wù)影響；-缺陷的整改措施；-缺陷的發(fā)現(xiàn)時(shí)間；-缺陷的披露要求。五、綜合題1.存貨抽盤程序應(yīng)對(duì)措施：-