PAGE規(guī)范推行核算管理制度一、總則（一）目的本核算管理制度旨在規(guī)范公司財(cái)務(wù)核算行為，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為公司的經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)管理和業(yè)績評價(jià)提供可靠依據(jù)，保障公司合法合規(guī)運(yùn)營，維護(hù)股東及相關(guān)利益者權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司等所有納入公司財(cái)務(wù)核算體系的機(jī)構(gòu)和部門。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、國家相關(guān)稅收法律法規(guī)以及公司實(shí)際經(jīng)營管理需求制定。二、核算原則（一）真實(shí)性原則核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（二）相關(guān)性原則核算所提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于使用者對公司過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。（三）明晰性原則核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用，各項(xiàng)會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確、便于核對。（四）可比性原則1.同一企業(yè)不同時(shí)期可比公司的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在附注中予以說明。2.不同企業(yè)相同會計(jì)期間可比不同公司發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計(jì)政策，確保會計(jì)信息口徑一致、相互可比。（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則核算應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，而不僅僅以其法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。（六）重要性原則核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對于重要的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)、詳細(xì)核算；對于不重要的交易或事項(xiàng)，可以簡化核算程序。重要性的判斷應(yīng)當(dāng)從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以綜合考慮。（七）謹(jǐn)慎性原則核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。（八）及時(shí)性原則核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。會計(jì)事項(xiàng)的處理必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)進(jìn)行記錄、計(jì)算和報(bào)告，確保會計(jì)信息的時(shí)效性。三、會計(jì)科目設(shè)置與使用（一）會計(jì)科目設(shè)置原則1.依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際業(yè)務(wù)需求，科學(xué)合理地設(shè)置會計(jì)科目，確保會計(jì)信息能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.會計(jì)科目應(yīng)具有系統(tǒng)性、完整性和穩(wěn)定性，便于分類核算、匯總和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。3.兼顧不同管理層次和部門對財(cái)務(wù)信息的需求，在滿足對外報(bào)告要求的同時(shí)，為內(nèi)部管理提供詳細(xì)、有用的會計(jì)資料。（二）一級會計(jì)科目設(shè)置公司按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類一級會計(jì)科目，具體如下：1.資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。（三）明細(xì)科目設(shè)置各一級會計(jì)科目應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況設(shè)置明細(xì)科目，明細(xì)科目的設(shè)置應(yīng)滿足會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的詳細(xì)、準(zhǔn)確和可追溯。例如：1.應(yīng)收賬款：應(yīng)按照客戶名稱設(shè)置明細(xì)科目，詳細(xì)記錄與各客戶之間的往來款項(xiàng)。2.存貨：應(yīng)按照存貨類別（如原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等）和品種設(shè)置明細(xì)科目，同時(shí)記錄存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額等信息。3.應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)按照工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼以及社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，準(zhǔn)確核算公司應(yīng)付給職工的各項(xiàng)薪酬。（四）會計(jì)科目的使用規(guī)范1.公司應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的會計(jì)科目及其核算內(nèi)容進(jìn)行會計(jì)核算，不得隨意改變會計(jì)科目的名稱、編號、核算內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)系。2.在進(jìn)行會計(jì)分錄編制時(shí)，應(yīng)確保會計(jì)科目使用準(zhǔn)確、借貸方向正確，符合會計(jì)核算原理和財(cái)務(wù)管理制度要求。3.在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中，應(yīng)根據(jù)會計(jì)科目余額和發(fā)生額準(zhǔn)確填列相關(guān)項(xiàng)目，并保證報(bào)表數(shù)據(jù)與會計(jì)賬簿記錄一致。四、會計(jì)憑證管理（一）憑證種類會計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單等；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計(jì)憑證。（二）原始憑證的取得與審核1.公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。2.財(cái)務(wù)部門在收到原始憑證后，應(yīng)按照以下要求進(jìn)行審核：審核原始憑證的真實(shí)性，包括憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。審核原始憑證合法性，檢查憑證是否符合國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度以及公司內(nèi)部規(guī)定。審核原始憑證的合理性，審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合公司經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。審核原始憑證的完整性，檢查憑證各項(xiàng)要素是否齊全，是否有遺漏或錯誤。審核原始憑證的正確性，檢查憑證上的數(shù)字計(jì)算是否正確，文字書寫是否清晰、規(guī)范。審核原始憑證的及時(shí)性，確保憑證取得及時(shí)，符合會計(jì)核算及時(shí)性要求。3.對于審核無誤的原始憑證，應(yīng)在憑證上加蓋“審核無誤”印章，并由審核人員簽名或蓋章；對于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)退回經(jīng)辦人員，要求其補(bǔ)充、更正或重新取得合法有效的原始憑證。（三）記賬憑證的編制與審核1.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行編制，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額欄、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。2.記賬憑證的編制應(yīng)遵循以下要求：摘要應(yīng)簡明扼要，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，便于登記賬簿和查閱憑證。會計(jì)科目應(yīng)使用準(zhǔn)確，借貸方向正確，金額計(jì)算無誤。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證張數(shù)，以便于核對和查閱。3.記賬憑證編制完成后，應(yīng)由稽核人員進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否一致，會計(jì)分錄是否正確，摘要是否準(zhǔn)確，憑證編號是否連續(xù)，所附原始憑證張數(shù)是否相符等。審核無誤后，稽核人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章。（四）會計(jì)憑證的傳遞與保管1.會計(jì)憑證的傳遞應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，明確規(guī)定各種憑證的聯(lián)次及其傳遞程序，確保會計(jì)憑證傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、安全。2.會計(jì)憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼等內(nèi)容。裝訂后的會計(jì)憑證應(yīng)妥善保管，防止散失、毀損。3.會計(jì)憑證的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，原始憑證和記賬憑證的保管期限為30年；涉及外事和對私改造的會計(jì)憑證，其保管期限為永久。保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。五、會計(jì)賬簿設(shè)置與登記（一）賬簿種類公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿；明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿是為滿足公司特定管理需求而設(shè)置的賬簿，如固定資產(chǎn)卡片賬、備查賬簿等。（二）賬簿的啟用與登記要求1.新會計(jì)年度開始時(shí)，應(yīng)啟用新的會計(jì)賬簿，并在賬簿扉頁上注明單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名等，并加蓋單位公章。2.會計(jì)賬簿應(yīng)按照記賬規(guī)則進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。記賬完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如“√”），表示已經(jīng)記賬。3.賬簿記錄發(fā)生錯誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水消除字跡，應(yīng)采用規(guī)定的方法進(jìn)行更正。（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1.總賬和明細(xì)賬應(yīng)采用平行登記的方法進(jìn)行登記，即對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在所屬明細(xì)賬中進(jìn)行明細(xì)登記。2.平行登記的要點(diǎn)包括：同時(shí)登記、方向相同、金額相等。即對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在同一會計(jì)期間內(nèi)，既登記總賬，又登記其所屬明細(xì)賬；總賬和明細(xì)賬的登記方向應(yīng)保持一致，即如果在總賬中記借方，在其所屬明細(xì)賬中也應(yīng)記借方；如果在總賬中記貸方，在其所屬明細(xì)賬中也應(yīng)記貸方；記入總賬的金額與記入其所屬明細(xì)賬的金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。（四）賬簿的核對與結(jié)賬1.公司應(yīng)定期進(jìn)行賬簿核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。賬賬核對包括總賬各賬戶之間的核對、總賬與明細(xì)賬之間的核對、總賬與日記賬之間的核對、會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門明細(xì)賬之間的核對等；賬證核對是指將賬簿記錄與會計(jì)憑證進(jìn)行核對，確保賬簿記錄與憑證內(nèi)容一致；賬實(shí)核對是指將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。2.在會計(jì)期末，應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬工作。結(jié)賬是指在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬工作包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。月結(jié)時(shí)，應(yīng)在各賬戶最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線，在紅線下結(jié)算出本月發(fā)生額及月末余額，并在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，然后在下面再劃一條通欄紅線；季結(jié)時(shí)，應(yīng)在本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面結(jié)算出本季度發(fā)生額及季末余額，并在摘要欄注明“本季合計(jì)”字樣，然后在下面再劃一條通欄紅線；年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面結(jié)算出全年發(fā)生額及年末余額，并在摘要欄注明“本年合計(jì)”字樣，然后在下面劃雙紅線，表示全年封賬。六、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類公司財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)對外提供；季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后[X]日內(nèi)對外提供；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于半年度終了后[X]日內(nèi)對外提供；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)對外提供。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)信息的規(guī)范性和可比性。3.財(cái)務(wù)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。4.公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中對重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更情況、重大會計(jì)差錯更正情況等作出說明，以便財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化原因。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容1.月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。半年度財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。利潤表應(yīng)反映公司在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費(fèi)用、利潤等項(xiàng)目。現(xiàn)金流量表應(yīng)反映公司在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。所有者權(quán)益變動表應(yīng)反映公司所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況。附注應(yīng)包括對會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的