PAGE財務規(guī)范性審核制度一、總則（一）目的為加強公司財務管理，規(guī)范財務行為，確保財務信息真實、準確、完整，防范財務風險，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合本公司實際情況，制定本財務規(guī)范性審核制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：財務活動必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求。2.真實性原則：財務信息應真實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：財務數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應準確無誤。4.完整性原則：涵蓋公司所有財務活動，確保財務資料完整無缺。5.及時性原則：財務審核及相關(guān)工作應及時進行，保證財務信息的時效性。二、審核機構(gòu)及職責（一）財務審核小組公司設立財務審核小組，成員包括財務部門負責人、相關(guān)業(yè)務部門負責人及財務專業(yè)人員。（二）職責分工1.財務部門負責人統(tǒng)籌財務規(guī)范性審核工作，制定審核計劃和流程。對重大財務事項進行審核決策。2.相關(guān)業(yè)務部門負責人對本部門涉及的財務業(yè)務進行初審，確保業(yè)務的合規(guī)性。配合財務部門提供審核所需的資料和信息。3.財務專業(yè)人員依據(jù)審核標準和流程，對財務憑證、報表、合同等進行詳細審核。提出審核意見和建議，對發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤整改。三、財務憑證審核（一）原始憑證審核1.真實性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生，是否存在虛假交易。檢查憑證的日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、金額等是否與實際情況相符。原始憑證應具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）。2.合法性審核審核原始憑證是否符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定。檢查憑證是否有稅務監(jiān)制章、財政監(jiān)制章等合法印章，是否為正規(guī)發(fā)票或收據(jù)。3.完整性審核審核原始憑證的各項要素是否齊全，有無遺漏。憑證的附件是否完整，如發(fā)票的清單、合同協(xié)議等。4.準確性審核審核原始憑證的金額計算是否正確，大小寫是否一致。憑證中的文字、數(shù)字是否清晰，有無涂改、刮擦等情況。（二）記賬憑證審核1.與原始憑證的一致性審核審核記賬憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與原始憑證相符，摘要是否準確反映業(yè)務內(nèi)容。檢查記賬憑證的金額、科目等是否與原始憑證一致，附件張數(shù)是否正確。2.會計分錄準確性審核審核記賬憑證的會計分錄是否符合會計準則和公司財務制度。檢查科目使用是否恰當，借貸方向是否正確，金額計算是否準確。3.手續(xù)完備性審核審核記賬憑證是否有制單人、審核人、記賬人、會計主管等相關(guān)人員的簽名或蓋章。憑證的編號是否連續(xù)，裝訂是否整齊。四、財務報表審核（一）資產(chǎn)負債表審核1.資產(chǎn)項目審核貨幣資金：核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，檢查銀行對賬單，核實資金的真實性和完整性。應收賬款：審查賬齡分析，關(guān)注壞賬準備計提是否合理，核實應收賬款的可收回性。存貨：檢查存貨盤點記錄，核實存貨的數(shù)量、價值是否準確，關(guān)注存貨跌價準備的計提情況。固定資產(chǎn)：核對固定資產(chǎn)卡片與總賬，審查折舊計提方法是否正確，固定資產(chǎn)的增減變動是否合規(guī)。2.負債項目審核短期借款：檢查借款合同，核實借款金額、期限及利率等條款，關(guān)注借款的用途和還款計劃。應付賬款：核對明細賬與供應商對賬單，審查應付賬款的賬齡和付款情況，關(guān)注是否存在逾期未付賬款。應付職工薪酬：審查工資計算表、獎金分配方案等，核實薪酬的計提和發(fā)放是否合規(guī)，是否存在拖欠職工薪酬的情況。3.所有者權(quán)益項目審核實收資本：核對公司章程、驗資報告等，核實實收資本的來源和金額是否準確。資本公積：審查資本公積的形成來源，如資本溢價、捐贈等，是否符合相關(guān)規(guī)定。未分配利潤：核對利潤分配表，審查未分配利潤的計算是否正確，是否與本年度凈利潤及以前年度未分配利潤相銜接。（二）利潤表審核1.收入項目審核主營業(yè)務收入：審查銷售合同、發(fā)票等，核實收入的確認原則是否符合會計準則，收入金額是否準確。其他業(yè)務收入：檢查相關(guān)業(yè)務合同和收入記錄，核實其他業(yè)務收入的真實性和完整性。2.成本費用項目審核主營業(yè)務成本：核對成本計算單與銷售記錄，審查成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確，成本金額是否與收入相匹配。銷售費用：審查費用報銷憑證，核實銷售費用的支出是否合理，是否符合公司預算控制要求。管理費用：檢查各項費用明細，審查費用的發(fā)生是否真實、必要，是否存在不合理的費用支出。財務費用：核對利息收支記錄、手續(xù)費憑證等，審查財務費用的計算是否準確，是否符合相關(guān)規(guī)定。3.利潤計算審核審查營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的計算過程是否正確，是否按照會計準則和公司財務制度進行核算。關(guān)注利潤表中的各項調(diào)整項目，如資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益等，核實其計算依據(jù)和準確性。（三）現(xiàn)金流量表審核1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量審核銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：核對銷售發(fā)票、收款記錄等，審查該項目的計算是否準確，是否包含了本期銷售的現(xiàn)金收入及前期應收賬款的收回。購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：檢查采購發(fā)票、付款記錄等，核實該項目的計算是否正確，是否包含了本期采購的現(xiàn)金支出及前期應付賬款的支付。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：審查工資發(fā)放記錄、社保繳費憑證等，核實該項目的金額是否準確，是否涵蓋了公司為職工支付的各項薪酬及福利。2.投資活動現(xiàn)金流量審核收回投資收到的現(xiàn)金：核對投資合同、轉(zhuǎn)讓協(xié)議及收款記錄，審查該項目的金額是否準確，是否為公司處置投資資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金。取得投資收益收到的現(xiàn)金：檢查投資收益分配文件及收款憑證，核實該項目的計算是否正確，是否為公司從投資中獲得的現(xiàn)金收益。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：審查相關(guān)資產(chǎn)購置合同、付款憑證等，核實該項目的金額是否準確，是否為公司購置長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。3.籌資活動現(xiàn)金流量審核吸收投資收到的現(xiàn)金：核對公司章程、驗資報告及收款記錄，審查該項目的金額是否準確，是否為公司吸收投資者投入的現(xiàn)金。取得借款收到的現(xiàn)金：檢查借款合同及收款憑證，核實該項目的計算是否正確，是否為公司從金融機構(gòu)或其他單位取得的借款。償還債務支付的現(xiàn)金：審查還款記錄，核實該項目的金額是否準確，是否為公司償還債務所支付的現(xiàn)金。4.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額審核審查現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的計算是否正確，是否與資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變動情況相符。關(guān)注現(xiàn)金流量表補充資料中各項調(diào)整項目的計算和披露，核實其準確性和合理性。五、財務預算審核（一）預算編制審核1.審核預算編制依據(jù)審查各部門預算編制是否參考了歷史數(shù)據(jù)、市場行情、公司戰(zhàn)略規(guī)劃等相關(guān)資料，依據(jù)是否充分。檢查預算編制是否符合公司年度經(jīng)營目標和業(yè)務發(fā)展計劃，是否與公司整體戰(zhàn)略方向一致。2.審核預算編制方法審查各部門采用的預算編制方法是否合理，如零基預算、增量預算、滾動預算等是否適合本部門業(yè)務特點。檢查預算編制過程中是否對各項收入、成本、費用進行了詳細的分析和預測，數(shù)據(jù)來源是否可靠。3.審核預算內(nèi)容完整性審查預算是否涵蓋了公司所有業(yè)務活動和財務收支項目，包括主營業(yè)務預算、其他業(yè)務預算、籌資預算、投資預算等。檢查預算中是否對各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的變動進行了合理預測，是否考慮了可能的風險因素。（二）預算執(zhí)行審核1.審核預算執(zhí)行情況定期檢查各部門預算執(zhí)行進度，對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算指標，分析差異原因。審查預算執(zhí)行過程中的各項支出是否符合預算安排，是否存在超預算支出或無預算支出的情況。2.審核預算調(diào)整審查預算調(diào)整申請是否合理，是否因市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等客觀原因?qū)е骂A算無法執(zhí)行。檢查預算調(diào)整程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過相關(guān)部門審批和財務審核小組審議。（三）預算考核審核1.審核預算考核指標審查預算考核指標的設定是否科學合理，是否能夠全面、客觀地反映各部門預算執(zhí)行情況和工作業(yè)績。檢查預算考核指標是否與公司戰(zhàn)略目標和預算目標相銜接，是否具有可操作性和可衡量性。2.審核預算考核結(jié)果審查預算考核結(jié)果的計算是否準確，是否依據(jù)預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和考核指標進行客觀評價。檢查預算考核結(jié)果的應用是否合理，是否與績效獎金分配、部門評優(yōu)等掛鉤，是否起到激勵各部門完成預算目標的作用。六、財務內(nèi)部控制審核（一）內(nèi)部控制制度審核1.審核內(nèi)部控制制度的健全性審查公司是否建立了完善的財務內(nèi)部控制制度，涵蓋財務授權(quán)審批、不相容職務分離、資產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)控制等各個方面。檢查內(nèi)部控制制度是否符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標準要求，是否與公司實際情況相適應。2.審核內(nèi)部控制制度的有效性審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否得到有效落實，是否存在制度執(zhí)行不力的情況。通過風險評估、內(nèi)部審計等方式，檢查內(nèi)部控制制度是否能夠有效防范財務風險，保證財務信息的真實性和準確性。（二）財務授權(quán)審批審核1.審核授權(quán)審批流程審查公司財務授權(quán)審批制度是否明確了各級管理人員的審批權(quán)限和審批流程，是否存在越權(quán)審批或?qū)徟h(huán)節(jié)缺失的情況。檢查重大財務事項的審批是否經(jīng)過必要的程序，是否有集體決策或聯(lián)簽制度。2.審核授權(quán)審批執(zhí)行情況抽查財務憑證及相關(guān)業(yè)務文件，檢查是否按照授權(quán)審批流程進行操作，審批簽字是否齊全。對超授權(quán)審批的事項進行重點審查，分析原因，評估風險，并提出整改建議。（三）不相容職務分離審核1.審核不相容職務設置審查公司是否合理設置了不相容職務，如會計與出納、財務審批與執(zhí)行、資產(chǎn)保管與記錄等，是否存在不相容職務由一人兼任的情況。檢查不相容職務分離制度是否明確了各崗位的職責和權(quán)限，是否能夠有效防止舞弊和錯誤。2.審核不相容職務執(zhí)行情況通過崗位檢查和業(yè)務流程分析，檢查不相容職務分離制度的執(zhí)行情況，是否存在違反規(guī)定的操作。對發(fā)現(xiàn)的不相容職務執(zhí)行問題進行及時糾正，完善相關(guān)制度和流程，確保財務內(nèi)部控制的有效性。七、財務合同審核（一）合同簽訂前審核1.審核合同主體資格審查合同對方的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書等相關(guān)證件，核實其是否具備簽訂合同的主體資格。檢查合同對方的信用狀況，是否存在不良信用記錄或涉訴情況。2.審核合同條款審查合同中的標的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、履行期限、地點和方式等主要條款是否明確、具體，是否符合公司利益。檢查合同中的付款方式、結(jié)算條款、違約責任等條款是否合理，是否存在潛在風險。3.審核合同財務條款審查合同中的財務條款，如付款時間、金額、發(fā)票開具、資金結(jié)算方式等是否符合公司財務制度和稅務規(guī)定。關(guān)注合同中的財務風險防范條款，如保證金、預付款、違約金等的約定是否合理，是否能夠有效保障公司利益。（二）合同執(zhí)行過程審核1.審核合同執(zhí)行情況定期檢查合同執(zhí)行進度，對比實際執(zhí)行情況與合同約定，分析差異原因。審查合同執(zhí)行過程中的各項業(yè)務操作是否符合合同條款和公司內(nèi)部規(guī)定，是否存在違約行為。2.審核合同變更審查合同變更申請是否合理，是否因客觀原因?qū)е潞贤枰兏z查合同變更程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過相關(guān)部門審批和財務審核小組審議，變更后的合同條款是否明確、合理。（三）合同結(jié)算