PAGE會(huì)計(jì)核算制度規(guī)范一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)核算制度規(guī)范旨在加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（四）基本原則1.合法性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)的要求，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄和計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。4.完整性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面反映公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得拖延，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)。2.公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)公司的會(huì)計(jì)核算工作，制定會(huì)計(jì)核算制度和流程。審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系，處理會(huì)計(jì)核算中的相關(guān)問題。參與公司的財(cái)務(wù)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。2.會(huì)計(jì)核算崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司的會(huì)計(jì)核算制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、記賬、結(jié)賬等工作。負(fù)責(zé)各類賬簿的登記和管理，定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)公司現(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，確保資金安全。辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制，用以確定會(huì)計(jì)分錄，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得偽造、變?cè)臁?.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括：憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)分錄編制方法進(jìn)行編制，確保會(huì)計(jì)分錄的正確性。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.公司應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法進(jìn)行登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。3.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。更正方法包括劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表1.公司應(yīng)定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得隨意改變。會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。3.公司應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。（四）會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案是指公司在會(huì)計(jì)核算過程中形成的，記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)資料等。2.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照國家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔和保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除另有規(guī)定外，可以按照規(guī)定的程序銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由公司檔案管理部門和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。四、會(huì)計(jì)核算具體規(guī)定（一）資產(chǎn)核算1.貨幣資金核算公司應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，核算公司的貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的收支業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，每日終了應(yīng)進(jìn)行賬款核對(duì)，確保賬款相符。銀行存款應(yīng)按照銀行賬戶進(jìn)行明細(xì)核算，定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收賬款核算公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款應(yīng)按照客戶進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況。對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行催收。3.存貨核算公司應(yīng)設(shè)置“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，核算公司的存貨。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行核算，包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，應(yīng)按照先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。公司應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)核算公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”等科目，核算公司的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）負(fù)債核算1.短期借款核算公司應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含l年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款本金和借款期限進(jìn)行明細(xì)核算，按照合同約定的利率計(jì)算利息費(fèi)用。利息費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，計(jì)入當(dāng)期損益。2.應(yīng)付賬款核算公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生、支付情況。對(duì)于逾期未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理，避免產(chǎn)生不良信用記錄。3.應(yīng)付職工薪酬核算公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)冗M(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算和發(fā)放職工薪酬，及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。（三）所有者權(quán)益核算1.實(shí)收資本核算公司應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算公司接受投資者投入的實(shí)收資本。實(shí)收資本應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算，記錄投資者的出資額、出資方式、出資時(shí)間等信息。2.資本公積核算公司應(yīng)設(shè)置"資本公積"科目，核算公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積應(yīng)按照資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）、其他資本公積進(jìn)行明細(xì)核算。（四）收入、成本和費(fèi)用核算1.收入核算公司應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，核算公司的營業(yè)收入。營業(yè)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在商品銷售實(shí)現(xiàn)、勞務(wù)提供完成等時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的具體條件應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。公司應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算和繳納相關(guān)稅費(fèi)，及時(shí)足額申報(bào)繳納增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。2.成本核算公司應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，核算公司為取得營業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)成本。成本核算應(yīng)按照配比原則進(jìn)行，與收入相關(guān)的成本應(yīng)在確認(rèn)收入的當(dāng)期進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。成本核算方法應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并保持一致性。3.費(fèi)用核算公司應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目核算公司發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用核算公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；銷售費(fèi)用核算公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。費(fèi)用核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。費(fèi)用的報(bào)銷應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保費(fèi)用支出的合理性和合規(guī)性。五、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.公司應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。（二）財(cái)務(wù)分析1.公司應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司的決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、深入的分析。分析結(jié)果應(yīng)客觀、準(zhǔn)確，能夠反映公司的實(shí)際情況。3.公司應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，提高公司的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。六、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)督。2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：不相容職務(wù)分離制度，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、經(jīng)辦、記錄、保管等崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離。授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確公司各級(jí)管理人員的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等，確保公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的審核制度，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)相符。內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出