注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考點(diǎn)練習(xí)及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法考點(diǎn)練習(xí)試卷考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無論是否實(shí)際發(fā)生，均可在稅前扣除。2.個(gè)人出租住房所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者國(guó)家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。5.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。7.資源稅的征稅對(duì)象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品。8.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)按照100%加計(jì)扣除。9.契稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。10.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的是（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利B.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%3.下列稅種中，屬于行為稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.車船稅D.印花稅4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，以下表述正確的是（）。A.必須在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除B.無論是否實(shí)際發(fā)生均可扣除C.只能扣除部分費(fèi)用D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除5.個(gè)人出租房屋所得，減按10%稅率征收個(gè)人所得稅適用的收入范圍是（）。A.月租金不超過3000元的B.月租金超過3000元的C.全年租金不超過3000元的D.全年租金超過3000元的6.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，以下表述正確的是（）。A.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后抵扣7.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，以下表述正確的是（）。A.可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.只能部分在企業(yè)所得稅前扣除C.不可以在企業(yè)所得稅前扣除D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除8.土地增值稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物C.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓附著物9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以下表述正確的是（）。A.可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.不可以在企業(yè)所得稅前扣除C.不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除10.資源稅的征稅對(duì)象不包括（）。A.原油B.天然氣C.農(nóng)產(chǎn)品D.金屬礦產(chǎn)品三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物C.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物D.購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物3.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.利息所得5.土地增值稅的納稅人包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物的個(gè)人C.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的單位D.轉(zhuǎn)讓附著物的個(gè)體工商戶6.資源稅的征稅對(duì)象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.農(nóng)產(chǎn)品7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的有（）。A.安置殘疾人員所支付的工資B.購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的設(shè)備支出C.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的設(shè)備支出D.購(gòu)進(jìn)用于環(huán)保的設(shè)備支出8.契稅的征稅范圍包括（）。A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物C.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓附著物9.環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物包括（）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲10.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，屬于視同銷售的有（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利B.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東D.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；2.銷售產(chǎn)品一批，取得含稅銷售額117萬元；3.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本為20萬元，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；4.支付廣告費(fèi)50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅。案例二：某個(gè)人出租房屋，2023年取得租金收入12萬元，已按10%稅率繳納個(gè)人所得稅。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的減按10%稅率征收個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)為月租金不超過3000元。要求：分析該個(gè)人是否需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，并說明理由。案例三：某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的基本原則及其在實(shí)際操作中的注意事項(xiàng)。2.分析增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（合理費(fèi)用需實(shí)際發(fā)生）2.√3.√4.×（需符合條件，如通過公益性組織）5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析：1.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用需在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除，預(yù)提費(fèi)用不得扣除。2.個(gè)人出租住房所得，減按10%稅率征收個(gè)人所得稅，適用于月租金不超過3000元或全年租金不超過36000元的情形。3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，需符合相關(guān)條件，如通過符合條件的公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行，且不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分可以稅前扣除。10.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。二、單選題1.A2.D3.D4.B5.A6.B7.A8.C9.C10.C解析：1.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利不屬于視同銷售收入，其余選項(xiàng)均屬于視同銷售收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。3.印花稅屬于行為稅，其余選項(xiàng)均屬于流轉(zhuǎn)稅。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，必須在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。8.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)不屬于土地增值稅的征稅范圍。10.農(nóng)產(chǎn)品不屬于資源稅的征稅對(duì)象。三、多選題1.A,C2.A,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,D6.A,B,C7.A,B8.A,B,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D解析：1.國(guó)債利息收入和股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。2.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物和購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.職工工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)均可以在企業(yè)所得稅前扣除。5.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物的個(gè)人和轉(zhuǎn)讓附著物的個(gè)體工商戶屬于土地增值稅的納稅人。6.原油、天然氣和煤炭屬于資源稅的征稅對(duì)象。9.大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲均屬于環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物。四、案例分析題案例一：應(yīng)納增值稅=117/(1+13%)×13%-13=13.8-13=0.8萬元解析：1.銷項(xiàng)稅額=117/(1+13%)×13%=13.8萬元2.進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元3.應(yīng)納增值稅=13.8-13=0.8萬元案例二：該個(gè)人需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。理由：當(dāng)?shù)卣?guī)定的減按10%稅率征收個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)為月租金不超過3000元，而該個(gè)人全年租金收入12萬元，超過了減按10%稅率征收的標(biāo)準(zhǔn)。解析：1.該個(gè)人全年租金收入12萬元，超過了減按10%稅率征收的標(biāo)準(zhǔn)（全年租金不超過36000元）。2.應(yīng)納個(gè)人所得稅=12×10%=1.2萬元，已繳納1萬元，需補(bǔ)繳0.2萬元。案例三：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬元實(shí)際發(fā)生=600+400=1000萬元準(zhǔn)予扣除=750萬元應(yīng)納稅所得額=5000-750-（5000×0.5%）-1000-500=3125萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=3125×25%=781.25萬元解析：1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。2.實(shí)際發(fā)生1000萬元，超過扣除限額750萬元，準(zhǔn)予扣除750萬元。3.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。4.應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。五、論述題1.企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的基本原則及其在實(shí)際操作中的注意事項(xiàng)企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的基本原則包括合理性原則、相關(guān)性原則、真實(shí)性原則和合法性原則。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用必須符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際需要，不得虛構(gòu)或虛列費(fèi)用。-相關(guān)性原則：費(fèi)用必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，不得將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用在稅前扣除。-真實(shí)性原則：費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生，不得虛構(gòu)費(fèi)用或虛開發(fā)票。-合法性原則：費(fèi)用必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，不得違反法律法規(guī)的費(fèi)用在稅前扣除。在實(shí)際操作中，企業(yè)需要注意以下幾點(diǎn)：1.保留相關(guān)憑證：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用必須保留相關(guān)的憑證，如發(fā)票、合同等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。2.符合稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用必須符合稅法的規(guī)定，如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%。3.合理分?jǐn)偅浩髽I(yè)發(fā)生的費(fèi)用需要合理分?jǐn)?，不得將一?xiàng)費(fèi)用全部計(jì)入某一會(huì)計(jì)期間。4.及時(shí)申報(bào)：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用需要及時(shí)申報(bào)，不得拖延申報(bào)。2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別包括：-稅率不同：增值稅一般納稅人適用的稅率一般為13%、9%或6%，而小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-發(fā)票管理：增值稅一般納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。-稅