PAGE審計(jì)規(guī)范制度一、總則（一）目的本審計(jì)規(guī)范制度旨在加強(qiáng)公司/組織的內(nèi)部控制，規(guī)范審計(jì)工作流程，確保公司/組織財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高公司/組織的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，保障公司/組織的合法合規(guī)運(yùn)營。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及所有涉及公司/組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的人員和事項(xiàng)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門或個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的公正性和客觀性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則：審計(jì)工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象一視同仁，不偏袒任何一方。4.專業(yè)性原則：審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門直接對(duì)公司/組織的高層管理層負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資格證書，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等，并具有豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃和內(nèi)部控制要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃和專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并提出審計(jì)建議。4.跟蹤審計(jì)建議落實(shí)情況：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議進(jìn)行跟蹤，督促被審計(jì)對(duì)象及時(shí)整改，確保審計(jì)建議得到有效落實(shí)。5.參與公司/組織內(nèi)部控制建設(shè)：協(xié)助公司/組織完善內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)于每年年底前，根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃、內(nèi)部控制狀況以及上一年度審計(jì)工作情況，制定下一年度的年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員配備等內(nèi)容。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃根據(jù)公司/組織的特定需求或突發(fā)事件，審計(jì)部門可制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的背景、目的、范圍、時(shí)間安排和審計(jì)重點(diǎn)等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的要求，審計(jì)部門應(yīng)選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長。審計(jì)組應(yīng)明確各成員的職責(zé)分工。2.了解被審計(jì)對(duì)象情況：審計(jì)組應(yīng)收集與被審計(jì)對(duì)象相關(guān)的資料，包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，了解被審計(jì)對(duì)象的基本情況，為審計(jì)工作做好準(zhǔn)備。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)和要求，結(jié)合對(duì)被審計(jì)對(duì)象的了解情況，制定具體的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。（三）審計(jì)實(shí)施1.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)對(duì)象下達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)對(duì)象審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排和審計(jì)人員等信息。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)組按照審計(jì)方案，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、獲取的審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)結(jié)論等信息，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、清晰，能夠支持審計(jì)結(jié)論。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫1.審計(jì)組討論：審計(jì)組完成審計(jì)工作后，應(yīng)組織審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行討論，匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)建議。2.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組長根據(jù)審計(jì)組討論的結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。3.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善。4.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司/組織高層管理層審批。經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告即為正式審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部門應(yīng)將正式審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，并抄送相關(guān)部門。（五）審計(jì)結(jié)果處理1.被審計(jì)對(duì)象整改：被審計(jì)對(duì)象應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真進(jìn)行整改。整改情況應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告。2.審計(jì)部門跟蹤檢查：審計(jì)部門應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)。對(duì)整改不力的被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)部門應(yīng)提出批評(píng)，并督促其繼續(xù)整改。3.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：公司/組織應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為考核評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象工作業(yè)績、進(jìn)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，同時(shí)也應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要參考。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，包括收入確認(rèn)、成本費(fèi)用核算、資金收付等。審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)審批制度等。2.審計(jì)方法檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對(duì)比分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性。（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查公司/組織的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃的制定和執(zhí)行情況。評(píng)估公司/組織的經(jīng)營效益，包括盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力等。分析公司/組織的資源利用效率，包括人力資源、物力資源、財(cái)力資源等。2.審計(jì)方法收集和分析公司/組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的計(jì)算和分析。開展現(xiàn)場調(diào)查，了解公司/組織的生產(chǎn)經(jīng)營過程，發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟(jì)效益的因素。運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)公司/組織的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查公司/組織內(nèi)部控制制度的健全性，包括內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)是否合理、完整。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，包括內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，包括各項(xiàng)控制措施是否落實(shí)到位。2.審計(jì)方法繪制內(nèi)部控制流程圖，描述公司/組織的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，通過詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等方法，測(cè)試內(nèi)部控制制度是否有效。進(jìn)行穿行測(cè)試，選取典型業(yè)務(wù)進(jìn)行全程跟蹤，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（四）專項(xiàng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容根據(jù)公司/組織的特定需求或突發(fā)事件，開展專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容包括但不限于重大投資項(xiàng)目審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、資產(chǎn)重組審計(jì)、財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)等。2.審計(jì)方法根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)和要求，選擇合適的審計(jì)方法和程序。專項(xiàng)審計(jì)可采用詳查法、抽查法、分析法等多種審計(jì)方法相結(jié)合的方式進(jìn)行。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的分類審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案包括審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立文件、審計(jì)人員的資質(zhì)證明、審計(jì)制度文件等；當(dāng)期檔案包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)對(duì)象的反饋意見等。（二）審計(jì)檔案的整理審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料進(jìn)行整理，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂。（三）審計(jì)檔案的保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，指定專人負(fù)責(zé)檔案的保管工作。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行，一般情況下，永久性檔案應(yīng)長期保管，當(dāng)期檔案應(yīng)保管一定期限后進(jìn)行銷毀。（四）審計(jì)檔案的查閱與借閱1.查閱：公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱審計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將審計(jì)檔案帶出。2.借閱：公司/組織外部人員因特殊原因需要借閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫借閱