PAGE審計(jì)制度議案規(guī)范一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司/組織的內(nèi)部管理，規(guī)范審計(jì)工作流程，提高審計(jì)工作質(zhì)量，確保公司/組織財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保障公司/組織資產(chǎn)的安全與有效使用，特制定本審計(jì)制度議案規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及所屬全資、控股子公司的審計(jì)工作。（三）依據(jù)本規(guī)范依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，以及行業(yè)通行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和公司/組織的實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和單位，不受其他部門、個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)工作的公正性和客觀性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，收集、分析審計(jì)證據(jù)，做出公正、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，不得主觀臆斷或偏袒任何一方。3.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司/組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，確保不留審計(jì)死角。4.重要性原則：根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度，合理確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。5.及時(shí)性原則：審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)開展，確保審計(jì)信息的時(shí)效性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，以滿足公司/組織審計(jì)工作的需要。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)制定和完善公司/組織審計(jì)制度、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序。組織實(shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目，指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)人員的工作。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和建議。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，配合外部審計(jì)工作。定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作情況，為公司/組織管理層提供決策支持。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，開展具體的審計(jì)工作，收集審計(jì)證據(jù)。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查和分析，編制審計(jì)工作底稿。協(xié)助審計(jì)主管撰寫審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。跟蹤審計(jì)建議的執(zhí)行情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。保守審計(jì)工作中知悉的公司/組織商業(yè)秘密和敏感信息。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)：審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不得與被審計(jì)對(duì)象存在利益關(guān)系，確保審計(jì)工作的公正性。3.誠(chéng)實(shí)守信：審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)守信，如實(shí)反映審計(jì)情況，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。4.保守秘密：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的公司/組織商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。5.專業(yè)勝任能力：審計(jì)人員應(yīng)具備與其工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)在每年年末制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理層的要求進(jìn)行編制。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)公司/組織管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：對(duì)于具體的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工等。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況進(jìn)行編制。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，審計(jì)部門應(yīng)選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。2.了解被審計(jì)對(duì)象：審計(jì)組應(yīng)收集與被審計(jì)對(duì)象相關(guān)的背景資料，包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，以便熟悉被審計(jì)對(duì)象的基本情況。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)了解到的被審計(jì)對(duì)象情況，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和時(shí)間安排等。審計(jì)方案應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)主管批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計(jì)實(shí)施1.下達(dá)審計(jì)通知書：審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象下達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍和時(shí)間安排等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)提前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行詳細(xì)審查和分析，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱文件資料、詢問(wèn)相關(guān)人員、實(shí)地觀察、抽樣檢查等方式獲取審計(jì)證據(jù)。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)事項(xiàng)的名稱、內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)以及審計(jì)結(jié)論等，確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。4.審計(jì)證據(jù)收集與整理：審計(jì)人員應(yīng)收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括書面文件、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)資料、電子數(shù)據(jù)等。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和分析，確保審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和合法性。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫1.審計(jì)組討論：審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)召開會(huì)議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論和分析，形成初步的審計(jì)意見(jiàn)。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見(jiàn)。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納或說(shuō)明理由。3.出具正式審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組應(yīng)根據(jù)征求意見(jiàn)后的情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善，出具正式的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)主管審核后報(bào)公司/組織管理層審批。（五）審計(jì)結(jié)果處理1.審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行：公司/組織管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)，并督促被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行審計(jì)建議。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部門。2.跟蹤檢查：審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)建議得到有效落實(shí)。對(duì)于執(zhí)行不力的被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向公司/組織管理層匯報(bào)，并提出進(jìn)一步的處理建議。3.結(jié)果歸檔：審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況等相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔，建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，以備查閱。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，包括各項(xiàng)收入的確認(rèn)、各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否符合法律法規(guī)和公司/組織內(nèi)部規(guī)定。審查財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，包括財(cái)務(wù)審批流程、財(cái)務(wù)核算流程、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。檢查資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.審計(jì)方法審閱法：通過(guò)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等資料，檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。核對(duì)法：將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，檢查數(shù)據(jù)的一致性。盤點(diǎn)法：對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。函證法：對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、銀行存款等進(jìn)行函證，核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查公司/組織內(nèi)部控制制度的健全性，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、管理制度、崗位職責(zé)等是否完善。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括各項(xiàng)控制措施是否得到有效落實(shí)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性，包括內(nèi)部控制制度是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率。2.審計(jì)方法調(diào)查問(wèn)卷法：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，向相關(guān)人員發(fā)放，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。流程圖法：繪制業(yè)務(wù)流程圖，分析內(nèi)部控制流程的合理性和有效性。穿行測(cè)試法：選取若干業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的程序進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況?？刂茰y(cè)試法：對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的有效性。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容識(shí)別公司/組織面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。審查公司/組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性，包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。2.審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣法：通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和排序。情景分析法：設(shè)定不同的情景，分析風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響和后果。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法：選取關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。案例分析法：通過(guò)分析同行業(yè)或類似企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理案例，借鑒先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案分類審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定、具有長(zhǎng)期使用價(jià)值的審計(jì)資料，如審計(jì)制度、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等。當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容與當(dāng)期審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)、具有短期使用價(jià)值的審計(jì)資料，如審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等。（二）檔案整理審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理，按照檔案分類的要求，將審計(jì)資料分別歸入永久性檔案和當(dāng)期檔案。審計(jì)資料應(yīng)按照時(shí)間順序、項(xiàng)目順序等進(jìn)行排列，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，指定專人負(fù)責(zé)檔案的保管工作。檔案保管人員應(yīng)建立檔案保管臺(tái)賬，記錄檔案的名稱、編號(hào)、保管期限、存放地點(diǎn)等信息。審計(jì)檔案應(yīng)存放在安全、防火、防潮、防蟲的地方，確保檔案資料的安全。（四）檔案查閱與借閱1.查閱：公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱檔案時(shí)，應(yīng)在檔案查閱登記簿上登記查閱時(shí)間、查閱人員、查