PAGE集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制度一、總則（一）目的本集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制度旨在加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)整體運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，確保集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度的要求。（二）適用范圍本制度適用于集團(tuán)總部及所屬各子公司、分公司等各級(jí)機(jī)構(gòu)及其所屬部門和全體員工。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，并結(jié)合本集團(tuán)實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，在組織、人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面保持獨(dú)立，不受其他部門和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議，審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、可靠，審計(jì)結(jié)論應(yīng)客觀、準(zhǔn)確。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依法依規(guī)開展審計(jì)工作，其審計(jì)意見和建議具有一定的權(quán)威性，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合并執(zhí)行。4.全面性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)涵蓋集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益等，確保不留審計(jì)死角。5.重要性原則：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和重要性水平，合理確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和深入審查。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置集團(tuán)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直接對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，根據(jù)工作需要可設(shè)置審計(jì)小組或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)組。（二）人員配備內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括審計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、信息技術(shù)等方面。審計(jì)人員應(yīng)保持專業(yè)的獨(dú)立性和客觀性，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得從事與審計(jì)工作相沖突的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度、流程和規(guī)范，并監(jiān)督執(zhí)行情況。對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審查集團(tuán)內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控集團(tuán)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，促進(jìn)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善。對(duì)集團(tuán)投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同、重要資產(chǎn)處置等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，提供決策依據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)集團(tuán)所屬各單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。受理對(duì)集團(tuán)內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)行為的舉報(bào)和投訴，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提出處理意見和建議。定期向集團(tuán)董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況，提交審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議，為董事會(huì)決策提供支持。配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)進(jìn)行審計(jì)工作，提供必要的協(xié)助和資料。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度等相關(guān)資料。有權(quán)審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，檢查資產(chǎn)、實(shí)物等。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料。有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)、集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度的行為提出糾正意見，并要求限期整改。有權(quán)參與集團(tuán)重大決策、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性研究和論證，提出審計(jì)意見和建議。對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，有權(quán)直接向集團(tuán)董事會(huì)報(bào)告。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況以及上一年度審計(jì)工作情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排等。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：對(duì)于每個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)小組應(yīng)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，詳細(xì)安排審計(jì)步驟、審計(jì)方法、審計(jì)人員分工以及時(shí)間進(jìn)度等，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，選派合適的審計(jì)人員組成審計(jì)小組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的組織和實(shí)施。2.收集資料：審計(jì)小組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部規(guī)章制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，了解被審計(jì)單位的基本情況和業(yè)務(wù)流程。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)小組根據(jù)收集到的資料，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和范圍，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)以及審計(jì)工作要求等。（三）審計(jì)實(shí)施1.進(jìn)駐審計(jì)：審計(jì)小組按照審計(jì)方案的要求進(jìn)駐被審計(jì)單位，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排以及審計(jì)人員的相關(guān)要求等。2.審計(jì)調(diào)查與取證：審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，詢問相關(guān)人員，函證等方法進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)真相。3.審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、邏輯清晰，并由審計(jì)人員簽字確認(rèn)。（四）審計(jì)報(bào)告1.初稿撰寫：審計(jì)小組在完成審計(jì)實(shí)施工作后，應(yīng)及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論以及審計(jì)建議等。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面反饋意見，審計(jì)小組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或調(diào)查核實(shí)。3.報(bào)告定稿：審計(jì)小組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善，形成審計(jì)報(bào)告定稿。審計(jì)報(bào)告定稿應(yīng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審批。（五）后續(xù)跟蹤1.整改要求：集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見書，要求被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并按時(shí)報(bào)送整改情況報(bào)告。2.跟蹤檢查：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，檢查整改措施的執(zhí)行情況和整改效果。對(duì)于整改不力的單位，應(yīng)及時(shí)督促其加快整改進(jìn)度，并向集團(tuán)董事會(huì)報(bào)告。3.結(jié)果反饋：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將整改跟蹤檢查結(jié)果及時(shí)反饋給集團(tuán)董事會(huì)和相關(guān)部門，為集團(tuán)決策提供參考依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)將審計(jì)結(jié)果和整改情況在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，促進(jìn)集團(tuán)整體管理水平的提升。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。檢查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，包括各項(xiàng)收入是否足額入賬，各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定的用途和審批程序，有無截留、挪用、貪污等問題。審查資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的盤點(diǎn)、清查情況，有無賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等問題。檢查負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是否準(zhǔn)確，有無隱瞞或虛增負(fù)債的情況。審查利潤(rùn)的形成和分配是否合規(guī)，有無操縱利潤(rùn)、虛增或虛減利潤(rùn)等問題。2.審計(jì)方法審閱法：通過審閱財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，檢查其內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、手續(xù)是否齊全等。核對(duì)法：將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)憑證、賬簿進(jìn)行核對(duì)，檢查賬表、賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符。盤點(diǎn)法：對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)際存在情況，與賬面記錄進(jìn)行對(duì)比，查找差異原因。函證法：對(duì)往來賬款等進(jìn)行函證，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查內(nèi)部控制制度的健全性，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是否有明確的控制環(huán)節(jié)和控制措施，是否涵蓋了集團(tuán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，檢查內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。檢查內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制是否健全，內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等部門是否能夠有效發(fā)揮監(jiān)督作用。2.審計(jì)方法流程圖法：繪制被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程圖，分析其中的控制環(huán)節(jié)和控制措施，評(píng)估內(nèi)部控制的健全性。穿行測(cè)試法：選擇部分業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。調(diào)查問卷法：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題。案例分析法：通過分析以往發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)案例，查找內(nèi)部控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容識(shí)別集團(tuán)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，并評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)程度。審查風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行情況，包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等是否健全有效。檢查風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行情況，評(píng)估其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果，是否能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。2.審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)矩陣法：通過建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和排序，確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度。情景分析法：設(shè)定不同的情景，分析集團(tuán)在各種情景下可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其影響程度，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)法：選取關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。經(jīng)驗(yàn)判斷法：結(jié)合審計(jì)人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)的了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行綜合判斷和評(píng)估。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支情況，評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。檢查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，包括營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、資產(chǎn)保值增值等指標(biāo)的完成情況，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)管理能力。審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況，評(píng)估其對(duì)內(nèi)部控制有效性的責(zé)任。檢查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的重大決策、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性，評(píng)價(jià)其決策能力和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。審計(jì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)有無違反法律法規(guī)、集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度的行為，以及個(gè)人廉潔自律情況。2.審計(jì)方法比較分析法：將被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與同行業(yè)平均水平、本單位歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較分析，評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。因素分析法：分析影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的各種因素，確定被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。專項(xiàng)審計(jì)法：針對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的重大決策、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，深入審查其合規(guī)性和效益性。訪談法：與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、員工等進(jìn)行訪談，了解其任期內(nèi)的工作情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案分類審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的檔案應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、整改情況報(bào)告等相關(guān)資料。（二）檔案整理審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照檔案分類要求將相關(guān)資料進(jìn)行編號(hào)、裝訂、歸檔，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。（三）檔案保管審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜或檔案庫中，確保檔案的安全和完整。檔案保管期限