會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/18記賬實(shí)操-融資租賃業(yè)做賬流程會(huì)計(jì)分錄一、融資租賃業(yè)做賬流程（簡版）1.租賃物采購：向供應(yīng)商購買設(shè)備、車輛、房產(chǎn)等2.融資租賃放款：確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款、未實(shí)現(xiàn)融資收益3.租金收取：本金+利息拆分、收入確認(rèn)4.售后回租：客戶出售資產(chǎn)給公司再租回5.經(jīng)營租賃：租賃物折舊、租金收入6.保證金與手續(xù)費(fèi)：收取、退還、攤銷7.逾期與壞賬：逾期租金、減值準(zhǔn)備、壞賬核銷8.租賃物處置：期滿轉(zhuǎn)移、二手處置、殘值收入9.稅務(wù)處理：增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅10.期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本、費(fèi)用、利潤二、融資租賃業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄A.租賃物采購（1-10）1.購入租賃物（設(shè)備）借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款2.購入租賃物（車輛）借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款3.購入租賃物（房產(chǎn)）借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款4.購入租賃物時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款5.購入租賃物時(shí)發(fā)生安裝費(fèi)借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款6.購入租賃物時(shí)發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款7.供應(yīng)商返利借：銀行存款貸：融資租賃資產(chǎn)8.租賃物入庫借：融資租賃資產(chǎn)貸：在途物資9.租賃物領(lǐng)用（開始租賃）借：應(yīng)收融資租賃款貸：融資租賃資產(chǎn)貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益10.租賃物檢驗(yàn)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款B.融資租賃（直租）業(yè)務(wù)（11-25）11.發(fā)放融資租賃款（直租）借：應(yīng)收融資租賃款貸：銀行存款貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益12.確認(rèn)融資利息收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：利息收入13.收取租金（含本金+利息）借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款14.租金逾期借：應(yīng)收融資租賃款（逾期）貸：應(yīng)收融資租賃款（正常）15.計(jì)提逾期利息借：應(yīng)收利息貸：利息收入16.收取逾期利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息17.計(jì)提租賃物減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18.租賃物減值恢復(fù)借：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失19.租賃期滿，租賃物轉(zhuǎn)移給承租人借：融資租賃資產(chǎn)貸：應(yīng)收融資租賃款20.租賃期滿，收取名義貨價(jià)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入21.租賃物提前結(jié)束（承租人違約）借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款貸：利息收入22.提前結(jié)束產(chǎn)生違約金收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入23.租賃物保險(xiǎn)費(fèi)（承租人承擔(dān)）借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款24.收到承租人保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款25.租賃物維修費(fèi)用（承租人承擔(dān)）借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款C.售后回租業(yè)務(wù)（26-35）26.向客戶購買資產(chǎn)（售后回租）借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款27.售后回租放款借：應(yīng)收融資租賃款貸：融資租賃資產(chǎn)貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益28.確認(rèn)售后回租利息收入借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：利息收入29.收取售后回租租金借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款30.售后回租資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值借：融資租賃資產(chǎn)貸：遞延收益31.遞延收益攤銷借：遞延收益貸：其他收益32.售后回租逾期借：應(yīng)收融資租賃款（逾期）貸：應(yīng)收融資租賃款（正常）33.售后回租提前結(jié)束借：銀行存款貸：應(yīng)收融資租賃款貸：利息收入34.售后回租違約金收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入35.售后回租資產(chǎn)期滿轉(zhuǎn)移借：融資租賃資產(chǎn)貸：應(yīng)收融資租賃款D.經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)（36-45）36.購入經(jīng)營租賃資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款37.經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊38.收取經(jīng)營租賃租金借：銀行存款貸：租賃收入39.經(jīng)營租賃資產(chǎn)維修費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款40.經(jīng)營租賃資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款41.經(jīng)營租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42.經(jīng)營租賃期滿資產(chǎn)出售借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入43.經(jīng)營租賃資產(chǎn)報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)44.經(jīng)營租賃資產(chǎn)清理損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理45.經(jīng)營租賃手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入E.保證金、手續(xù)費(fèi)與其他收入（46-55）46.收取租賃保證金借：銀行存款貸：存入保證金47.退還租賃保證金借：存入保證金貸：銀行存款48.保證金沖抵租金借：存入保證金貸：應(yīng)收融資租賃款49.收取租賃手續(xù)費(fèi)借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入50.收取咨詢費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入51.收取服務(wù)費(fèi)借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入52.租賃物保險(xiǎn)代理手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入53.租賃物評(píng)估費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入54.租賃物處置殘值收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入55.違約金收入（承租人延遲付款）借：銀行存款貸：營業(yè)外收入F.逾期、壞賬與減值（56-65）56.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備57.壞賬核銷借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收融資租賃款58.已核銷壞賬收回借：銀行存款貸：營業(yè)外收入59.逾期租金罰息收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入60.租賃物收回（承租人違約）借：融資租賃資產(chǎn)貸：應(yīng)收融資租賃款61.收回租賃物評(píng)估減值借：資產(chǎn)減值損失貸：融資租賃資產(chǎn)減值準(zhǔn)備62.收回租賃物出售借：銀行存款貸：融資租賃資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入63.租賃物出售損失借：營業(yè)外支出貸：融資租賃資產(chǎn)64.計(jì)提未實(shí)現(xiàn)融資收益減值借：資產(chǎn)減值損失貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益減值準(zhǔn)備65.未實(shí)現(xiàn)融資收益減值恢復(fù)借：未實(shí)現(xiàn)融資收益減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失G.費(fèi)用與管理（66-75）66.員工工資借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬67.支付工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款68.辦公房租借：管理費(fèi)用貸：銀行存款69.水電費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款70.系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)（租賃管理系統(tǒng)）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款71.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款72.差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款73.廣告宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款74.審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款75.法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款H.稅務(wù)處理（76-78）76.計(jì)提增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅77.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅貸：銀行存款78.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅I.期末結(jié)轉(zhuǎn)（79-80）