會計實操文庫16/16做賬實操-便利店零售行業(yè)做賬流程及會計分錄一、便利店零售企業(yè)做賬核心流程1.商品采購入庫：購入零食、飲料、煙酒、生鮮、日用品等，區(qū)分一般商品與短保品，核算采購成本（含運費），處理預付貨款、供應商返利2.庫存管理：按品類登記臺賬（食品/煙酒/日用品/生鮮），計提臨期商品跌價準備，處理生鮮正常損耗、臨期商品打折、庫存盤點盈虧3.銷售收款：區(qū)分現(xiàn)金、微信/支付寶、會員卡、賒銷（熟客）等收款方式，確認銷售收入，處理收銀長款/短款、商品退貨4.增值服務核算：處理代收快遞、話費/水電費充值、香煙代售等業(yè)務的收入與結算5.費用歸集：核算房租、水電費、員工工資、收銀設備折舊、塑料袋耗材、貨架租賃費等6.稅費核算：計提增值稅（小規(guī)模/一般納稅人）、附加稅、印花稅、煙酒消費稅，處理進項稅額抵扣（一般納稅人）7.利潤結轉：月末結轉收入、成本、費用，年末進行利潤分配二、便利店零售常用會計分錄（一）商品采購與入庫（1-15）1.一般納稅人采購零食飲料（取得13%專票）借：庫存商品—零食飲料類借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX食品供應商2.采購香煙（煙草專賣，取得專票，含消費稅）借：庫存商品—煙酒類（香煙）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX煙草公司3.采購生鮮商品（蔬菜/水果，需冷鏈，運費計入成本，9%專票）借：庫存商品—生鮮類借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.預付日用品采購款（小額定金）借：預付賬款—XX日化供應商貸：庫存現(xiàn)金5.收到預付款對應的日用品入庫借：庫存商品—日用品類借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款—XX日化供應商6.支付商品運輸費（同城配送，9%專票，計入成本）借：庫存商品—零食飲料類借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款7.采購商品合理損耗（運輸擠壓，零食破損）借：庫存商品—零食飲料類借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款—XX供應商8.采購商品非合理損耗（被盜，供應商賠償）借：庫存商品—日用品類借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）借：其他應收款—XX供應商貸：應付賬款—XX供應商9.收到供應商損耗賠償款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款—XX供應商10.購入塑料袋、購物袋（耗材）借：周轉材料—包裝物（塑料袋）借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11.領用塑料袋打包商品借：銷售費用—包裝費貸：周轉材料—包裝物（塑料袋）12.小規(guī)模納稅人采購商品（無進項抵扣）借：庫存商品—方便面貸：應付賬款—XX供應商13.支付應付未付的商品貨款借：應付賬款—XX食品供應商貸：銀行存款14.供應商贈送促銷商品（按公允價值入賬）借：庫存商品—零食貸：營業(yè)外收入—捐贈收入15.購入收銀機、貨架（固定資產(chǎn)，5年折舊）借：固定資產(chǎn)—收銀機/貨架借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（二）庫存管理與損耗處理（16-30）16.商品按品類登記入庫（臺賬輔助）借：庫存商品—飲料類（可樂）貸：應付賬款—XX飲料廠家17.計提臨期商品跌價準備（保質期剩余7天，減值50%）借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失貸：存貨跌價準備—臨期零食18.臨期商品打折銷售（3折，沖減跌價準備）借：存貨跌價準備—臨期零食貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失19.生鮮商品正常損耗（蔬菜枯萎，每日盤點）借：銷售費用—生鮮損耗貸：庫存商品—生鮮類20.生鮮商品非正常損耗（變質，管理不善）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品—生鮮類貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）21.變質生鮮批準后處理（企業(yè)承擔損失）借：管理費用—存貨非正常損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢22.庫存商品盤盈（收銀臺漏掃，計量誤差）借：庫存商品—零食類貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢23.盤盈商品批準后結轉（沖減管理費用）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用—存貨盤盈24.庫存商品盤虧（被盜，零食丟失）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品—零食類貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）25.盤虧商品批準后（責任人賠償20%）借：其他應收款—XX店員借：管理費用—存貨盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢26.商品試吃（促銷推廣，視同銷售）借：銷售費用—業(yè)務宣傳費貸：庫存商品—零食貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）27.商品用于員工福利（發(fā)放飲料）借：應付職工薪酬—福利費貸：庫存商品—飲料類貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）28.臨期商品無償捐贈（公益活動）借：營業(yè)外支出—捐贈支出貸：庫存商品—臨期食品貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）29.商品移庫（總店轉分店）借：庫存商品—分店（日用品）貸：庫存商品—總店（日用品）30.購入庫存管理掃碼槍（低值易耗品，一次性攤銷）借：銷售費用—低值易耗品攤銷借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（三）銷售收款與退換貨（31-50）31.現(xiàn)金銷售零食飲料（小額現(xiàn)銷）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—零食飲料收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）32.微信收款銷售香煙（13%稅率+消費稅）借：其他貨幣資金—微信貸：主營業(yè)務收入—煙酒收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：應交稅費—應交消費稅33.支付寶收款銷售日用品借：其他貨幣資金—支付寶貸：主營業(yè)務收入—日用品收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）34.會員卡充值（預收資金）借：銀行存款貸：合同負債—會員卡充值35.會員卡消費（扣除充值金額）借：合同負債—會員卡充值貸：主營業(yè)務收入—會員消費收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36.熟客賒銷商品（小額信用銷售）借：應收賬款—XX熟客貸：主營業(yè)務收入—賒銷收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）37.收到熟客賒銷回款借：庫存現(xiàn)金貸：應收賬款—XX熟客38.商品銷售退貨（質量問題，現(xiàn)金退款）借：主營業(yè)務收入借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：庫存現(xiàn)金39.退貨商品重新入庫（可銷售）借：庫存商品—XX商品貸：主營業(yè)務成本40.收銀長款（現(xiàn)金多收，無法查明原因）借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入—收銀長款41.收銀短款（現(xiàn)金少收，責任人賠償）借：其他應收款—XX收銀員貸：庫存現(xiàn)金42.收到收銀員短款賠償款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款—XX收銀員43.銷售購物卡（預售卡，未消費）借：銀行存款貸：合同負債—購物卡預售44.購物卡消費（客戶持卡消費）借：合同負債—購物卡預售貸：主營業(yè)務收入—購物卡消費收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）45.批量銷售商品給企業(yè)（團購訂單，13%專票）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—團購收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）46.團購商品贈送贈品（買10送1，視同銷售）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—正價商品收入貸：主營業(yè)務收入—贈品收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）47.結轉團購商品成本（正價+贈品）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品—正價商品貸：庫存商品—贈品48.銷售過期商品被罰款（違規(guī)成本）借：營業(yè)外支出—罰款支出貸：銀行存款49.每日收銀款存入銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金貸：其他貨幣資金—微信/支付寶50.結轉當日銷售商品成本（按品類匯總）借：主營業(yè)務成本—零食飲料類借：主營業(yè)務成本—煙酒類借：主營業(yè)務成本—日用品類貸：庫存商品—對應品類（四）增值服務核算（51-55）51.代收快遞服務費收入（小額手續(xù)費）借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入—代收快遞收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）52.代收水電費（代收代付，暫掛往來）借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款—代收水電費53.支付代收水電費給電力/水務公司借：其他應付款—代收水電費貸：銀行存款54.話費充值服務費收入（平臺傭金）借：其他貨幣資金—微信貸：其他業(yè)務收入—話費充值收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）55.代售彩票手續(xù)費收入（彩票中心返點）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入—彩票代售收入貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（五）費用核算（56-65）56.支付便利店房租（月度租金，9%專票）借：銷售費用—租賃費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款57.支付門店水電費（13%專票）借：銷售費用—水電費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款58.計提店員工資（基本工資+提成）借：銷售費用—工資貸：應付職工薪酬—工資59.發(fā)放店員工資（代扣個稅）借：應付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應交稅費—個人所得稅60.計提收銀機、貨架折舊（年限平均法，5年）借：銷售費用—折舊費貸：累計折舊61.支付門店裝修費（小額維修，6%專票）借：銷售費用—裝修費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款62.購買收銀紙、打印紙（耗材）借：銷售費用—辦公耗材借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金63.支付門店廣告推廣費（門口海報，6%專票）借：銷售費用—廣告費借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款64.支付銀行POS機手續(xù)費借：財務費用—手續(xù)費貸：銀行存款65.支付業(yè)務招待費（供應商洽談）借：管理費用—業(yè)務招待費貸：庫存現(xiàn)金（六）稅費核算與繳納（66-75）66.一般納稅人月末結轉未交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅67.繳納上月未交增值稅借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款68.小規(guī)模納稅人計提應交增值稅借：應交稅費—應交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅69.計提城建稅、教育費附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應交稅費—應交城建稅貸：應交稅費—應交教育費附加貸：應交稅費—應交地方教育附加70.繳納附加稅費借：應交稅費—應交城建稅借：應交稅費—應交教育費附加借：應交稅費—應交地方教育附加貸：銀行存款71.繳納香煙消費稅借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款72.計提購銷合同印花稅借：稅金及附加貸：應交稅費—應交印花稅73.繳納印花稅借：應交稅費—應交印花稅貸：銀行存款74.季度計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅75.繳納企業(yè)所得稅借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款（七）利潤結轉與分配（76-80）76.月末結轉主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入借：主營業(yè)