2025年中職會(huì)計(jì)（稅務(wù)實(shí)操）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）A.15%B.20%C.25%D.30%2.增值稅小規(guī)模納稅人征收率通常為（）A.3%B.5%C.6%D.11%3.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）A.高檔西服B.手機(jī)C.實(shí)木地板D.電腦4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A.增值稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.增值稅和消費(fèi)稅稅額之和D.企業(yè)利潤(rùn)5.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為（）A.收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損B.收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損C.收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損D.收入總額-不征稅收入-免稅收入-以前年度虧損6.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的時(shí)間是（）A.取得發(fā)票當(dāng)月B.認(rèn)證通過(guò)當(dāng)月C.申報(bào)抵扣當(dāng)月D.以上都不對(duì)7.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是（）A.只對(duì)經(jīng)濟(jì)合同征收B.稅率固定不變C.具有行為稅性質(zhì)D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收8.企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A.簽訂銷(xiāo)售合同當(dāng)天B.發(fā)出貨物當(dāng)天C.收到貨款當(dāng)天D.以上都有可能9.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般是（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.以上都包括10.個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的稅率形式是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率11.下列不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財(cái)政撥款D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益12.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是指（）A.連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額B.連續(xù)不超過(guò)6個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額C.連續(xù)不超過(guò)1年的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額D.連續(xù)不超過(guò)2年的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額13.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為1.2%B.以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為12%C.個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納14.企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是（）A.年度終了后1個(gè)月內(nèi)B.年度終了后3個(gè)月內(nèi)C.年度終了后5個(gè)月內(nèi)D.年度終了后6個(gè)月內(nèi)15.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次不包括（）A.存根聯(lián)B.發(fā)票聯(lián)C.記賬聯(lián)D.抵扣聯(lián)16.下列屬于稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的是（）A.依法辦理稅務(wù)登記B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理C.依法征收稅款D.依法申請(qǐng)行政復(fù)議17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%18.增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)（）萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅。A.3B.5C.10D.1519.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，正確的是（）A.由承受房屋、土地權(quán)屬的單位和個(gè)人繳納B.稅率為3%-5%C.房屋贈(zèng)與不征收契稅D.土地使用權(quán)交換不征收契稅20.企業(yè)所得稅的納稅年度是（）A.公歷1月1日起至12月31日止B.農(nóng)歷1月1日起至12月31日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止D.農(nóng)歷4月1日起至次年3月31日止第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡(jiǎn)答題（共20分）答題要求：簡(jiǎn)要回答問(wèn)題，條理清晰，要點(diǎn)準(zhǔn)確。1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。（10分）2.企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循哪些原則？（10分）（二）業(yè)務(wù)計(jì)算題（共20分）答題要求：根據(jù)題目所給業(yè)務(wù)，詳細(xì)計(jì)算并列出計(jì)算過(guò)程。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（10分）2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額。（10分）（三）綜合分析題（共10分）答題要求：結(jié)合所給材料，運(yùn)用所學(xué)稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行分析解答。材料：甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，取得含稅銷(xiāo)售額22.6萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額4萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利，該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，請(qǐng)分析計(jì)算甲公司11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（四）案例分析題（共10分）答題要求：根據(jù)案例內(nèi)容，運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)分析案例中的稅務(wù)處理是否正確，并說(shuō)明理由。案例：乙公司是一家小型企業(yè)，2024年全年銷(xiāo)售收入為50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算不健全，無(wú)法準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其為增值稅小規(guī)模納稅人，并按照3%的征收率征收增值稅。乙公司認(rèn)為自己雖然銷(xiāo)售收入未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算不健全是因?yàn)槠刚?qǐng)的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，并非故意，因此不應(yīng)按照小規(guī)模納稅人征收增值稅。請(qǐng)分析乙公司的觀點(diǎn)是否正確，并說(shuō)明理由。（五）稅務(wù)籌劃題（共10分）答題要求：根據(jù)所給企業(yè)情況，提出合理的稅務(wù)籌劃建議。丙公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品。2024年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，成本費(fèi)用3000萬(wàn)元，利潤(rùn)2000萬(wàn)元?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%。請(qǐng)為丙公司提出合理的稅務(wù)籌劃建議，以降低稅負(fù)。答案：1.C2.A3.C4.C5.A6.B7.C8.D9.D10.B11.C12.A13.D14.C15.A16.C17.B18.C19.A20.A（一）簡(jiǎn)答題答案1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在：一是銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)不同，一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。二是計(jì)稅方法不同，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。三是發(fā)票使用不同，一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人一般只能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，特定情況可申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。四是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則有：真實(shí)性原則，即各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)實(shí)際發(fā)生，且取得合法有效憑證；相關(guān)性原則，即支出應(yīng)與取得收入直接相關(guān)；合理性原則，即支出應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出；合法性原則，即支出必須符合稅收法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。（二）業(yè)務(wù)計(jì)算題答案1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×13%+22.6÷(1+13%)×13%+15×13%=13+2.6+1.95=17.55（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=8+4=12（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅稅額=17.55-12=5.55（萬(wàn)元）2.公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-24=6（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=200+6=206（萬(wàn)元）（三）綜合分析題答案銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%+22.6÷(1+13%)×13%+15×13%=6.5+2.6+1.95=11.05（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=4萬(wàn)元用于職工福利的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額15×13%=1.95萬(wàn)元應(yīng)繳納增值稅稅額=11.05+1.95-4=9（萬(wàn)元）（四）案例分析題答案乙公司的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人納稅。乙公司會(huì)計(jì)核